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1、第一章 税法的基本知识 第一节 税收的基本知识,一、税收概念、基本特征 什么是税收？国家凭借政治权利、取得财政收入的一种财政分配形式。 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 税收的职能：财政收入、调节经济、监督职能。,（一）按征税对象标准分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。增值税、消费税、营业税 、关税 所得税：以所得额为课税对象的税种。企业所得税、个人所得税 资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。资源税、城镇土地使用税 财产税：以财产价值为课税对象的税种。房产税、城市房地产税、土地增值税、车船使用税。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。固定资产投资方向调节
2、税、车辆购置税、耕地占用税,二、税收分类,（二）按税收计征依据分类 从价税：以课税对象的价格为计税依据，按一定比例课征。 从量税：以课税对象的数量、重量、容积等为计税依据，按预先确定的单位税额课征。 （三）按税收负担是否容易转嫁分类 直接税：不容易转嫁、纳税人同时为负税人、所得税财产税等 间接税：容易转嫁、纳税人负税人不同、增值税消费税营业税等 （四）按管理权限权限分类 中央税：消费税、关税 地方税：营业税、房产税 中央与地方共享税：增值税,国税：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业
3、、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税，利息所得税，中央税的滞纳金、补税、罚款。 地税：营业税，城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。,（五）按税收与价格的关系分类 价内税：税金作为价格的组成部分，以含税价格为计税 依据。消费税、营业税 价外税：税金作为价格的附加额。增值税 （六）其他分类 以征收方式不同：实物税、货币税
4、税种的法定期限：经常税、临时税,第二节 税法概述,一、税法概念 有权的国家机关制定的调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。 有权的国家机关：全国人民代表大会 二、税法分类 （一）按税法内容不同 1、税收实体法：税法的核心部分，中华人民共和国个人所得税法 2、税收程序法： 中华人民共和国税收征收管理法 （二）按税法效力不同 1、税收法律 2、税收法规 3、税收规章 （三）按主权国家行使管辖权不同 1、国内税法 2、国际税法：效力高于国内税法,三、税收法律关系 （一）概念 （二）特征 1、实质是税收分配关系在法律上的表现 2、税收法律关系表现为征税机关和纳税人权利义务关系 3、主体
5、权利义务关系具有不对等性：无偿性和强制性 4、法律关系产生前提是纳税人发生税法规定的事实行为 （三）构成 1、权力主体：征税主体 纳税主体（广义：扣缴义务人） 2、权力客体：税收利益 物和行为 3、税收法律关系的内容：税法灵魂 权利和义务,第三节 税法的构成要素,一、纳税人：对谁征税 1、自然人和法人； 2、负税人和扣缴义务人：税负不能转嫁时一致；税负能转嫁时不一致 二、征税对象：对什么征税 所得、商品和财产所得税、商品税和财产税 税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了国家征税的广度，也体现着征免的界限。 税目的设置方法：列举法和概括法。 计税依据：是计算应纳税额的
6、根据，它是课税对象在量上的具体化。分为从量税和从价税。,三、税率 1.定义：是对征税对象的征税比例或征收额度，是应征税额与课税对象之间的比例，解决征多少的问题。它体现了征税的深度和税负外在表现。 2.税率是税收制度的核心要素 3.税率的表现形式： 比例税率； 累进税率； 定额税率。,(1)比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，都规定相同的征收比例。包括统一比例税率和差别比例税率。 (2)定额税率定义：按征税对象的计量单位，直接规定应纳税额的税率形式。适用于从量定额课税的税种。 定额税率有：地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率,(3)累进税率定义：是随征税对象数额增大而逐级提高的税
7、率。按累进依据不同，有“额累”和“率累”；按累进方式不同，可分“全累”和“超累”。 因此累进税率可分为：全额累进税率和超额累进税率；全率累进税率和超率累进税率。此外。还有超倍累进税率。,全额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级固定一个比例，税率依次提高，但课税对象的全部数额均按照与之相适应等级的累进税率计算征税。（例） 超额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级固定一个比例，税率依次提高，但每一等级只对征税对象超过的部分适用对应等级的税率来计算税额。这样纳税人的征税对象有可能同时适用若干个税率。 （例） 速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税
8、额,累进税率表,案例：纳税人甲的所得额为800元，纳税人乙的所得额为1800元。分别按全额累进税率和超额累进税率计算各自的应纳税额，并加以比较。,税率使用,(四)纳税环节 1.纳税环节定义：指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转过程征税次数。 2.纳税环节的分类： 一次课征制；所得税、行为类、财产税、关税 两次课征制；流转税类 多次课征制；流转税类,(五)纳税期限 1.纳税期限：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的规定： (1)按期纳税：纳税的间隔日期。 (2)按次纳税 (3)按年征收，按期预缴，年终汇算清缴，多退少补。,(六)税收优惠 1
9、.税收优惠：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。是税法严肃性与灵活性相结合的措施。照顾性优惠、鼓励性优惠 2.税收优惠的方式： (1)减免税：包括减税和免税，使用范围最广。 税基式减免、税额式减免、税率式减免 (2)税基式减免：起征点、免征额、出口退税、再投资退税,(七)违章处理 1.税务违章行为：偷税、欠税、抗税、骗取退税、其它违章行为。 2.税务违章的处理方法：教育、经济处罚、加收滞纳金、冻结纳税人银行帐户、追究刑事责任。,第四节 我国现行税收制度 一、税制结构 1. 税制结构模式 (1)单一税制结构 (2)复合税制结构：普遍采用 二、税制改革的原则（1994年税制
10、改革） 1、加强宏观调控 2、体现公平税负 3、发挥个人收入和地区发展的调节作用 4、合理调整经济结构 5、简化规范税制 6、保持原有税负总水平 7、严控优惠减免,三、税制改革主要内容： 1、以推行规范化的增值税为核心 2、对内资企业实行统一的企业所得税 3、统一个人所得税 4、调整 撤并 开征其他一些税种。证券交易税 06年 扩大消费税的征税范围； 07年 公布企业所得税法 体现公平征税 09年 将生产型增值税转为消费型增值税 消除重复征税,第一章 实训题,1、我国税法主要有哪些分类？按征税对象标准可把税收分为几类？ 2、我国税法的基本构成要素 ？ 3、我国税收的职能是什么？ 4、国家的征税对象主要包括哪三类？ 5、税收优惠使用范围最广的是？在实际应用中分为哪3种形式？,
