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1、,基础会计手工实训,学时安排,课堂要求,实验成绩,实验介绍,账务处理程序,原始凭证,实验流程,日记账,明细账,总账,科目汇总表,审核,审核,更账、结账、对账,记账凭证,会计账簿,会计报表,实验1 原始凭证的填制,一、会计凭证概述 会计凭证是记录经济交易或事项、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。 填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础和起点。,实验预备知识,下一页,返回,上一页,下一页,返回,二、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。,下一页,返回,三、原始凭证的种类,原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原
2、始凭证和外来原始凭证两类。 1、自制原始凭证 自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。 自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。,（1）一次凭证：是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质经济业务，一次填写完成的原始凭证。如：收料单、领料单、发票、报销单等。 （2）累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类性质经济业务，并且随经济业务的发生分次填制完成的原始凭证。如：“限额领料单”等。,（3）记账编制凭证：是根据账簿记录把某项经济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：“制造费用分配表”
3、等。 （4）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编制，将一定时期内若干份记录同类性质经济业务的原始凭证编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“收（发）料凭证汇总表” 、“现金收入汇总表”等。,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,2、外来原始凭证 外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的原始凭证。 外来原始凭证都是一次凭证，如企业从外单位取得的购货发票等。,四、原始凭证的基本内容,四、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称
4、,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,五、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,（一） 基本要求,内容完整,书写 清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,（二）原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的 公章或发票专用章等；从个人处取得的原始凭证， 必须有填制人员的签名或盖章； 自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员 的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单 位的公章或发票专用章等。,（二）原
5、始凭证填制的附加要求,2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收 回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还 原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,六、原始凭证的审核内容,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核 (经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续) 2合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主管审批） 4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审
6、核？,1. 审“要素”,2. 审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4. 审“数字”（三个“=”；不涂改）,5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6. 审“限额”,7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8. 审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证）,9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。 甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。” 乙弯腰
7、诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。” 丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。 老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,七、原始凭证审核结果的处理,
8、会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。, 对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,1.阿拉伯数字的书写（P311）,阿拉伯数字应当逐个填写，不得连笔写。 应靠格子的底线写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2到2/3，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,2.
9、汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。,2.汉字大写数字的书写,3.大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥18.08； 错误的写法：￥ 18.08元 ；,1）阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者 货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿 拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前 写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90.
10、（2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥82.2-,2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况 外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”， 或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符 号“”代替。,3）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有 空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的， 就加填“人民币”三字。,如： （1）￥25,688.00 大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整（正） （2）￥129.50 大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 （正） （3）￥62.53 大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4)“整”或“正”字的写法
11、大写金额数字到 “元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写 “整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字 后面不写“整”或“正”字。,5）“零”字的写法: 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要 写“零”字； 阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大 写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字（例：￥ 1,000.53）。,例如 （1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分 （2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰
12、角整（正） （3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分 （4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分 （5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整（正） （6）角位数为0，如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分,（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整（正） （8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分 （9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如： 2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分 （10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如
13、：45,002.00元 大写:人民币肆万伍仟零贰元整（正） （11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,3.票据日期的填写,1) 票据的出票日期必须使用中文大写。 2)在填写月、日时，月为1、2和10的，日为1至9和 10、20和30的，应在其前加“零”。 3)日为11至19的，应在其前加“壹”。 如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。 再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 4) 11月要写成壹拾壹月，12月要写成壹拾贰月。,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴
14、,2009 10 20,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥ 11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码,伍,
15、本实验结束,实验二：记账凭证的填制与审核,一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额（会计分录），作为记账根据的会计凭证。,实验预备知识,上一页,下一页,返回,原始凭证,记帐凭证,账 簿,报 表,记账凭证,二、记账凭证的种类 记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 1、专用记账凭证 专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。 专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。,（1）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收款业务的
16、记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。 （2）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。 （3）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。,2、通用记账凭证 通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。,三、记账凭证的基本内容,名称,摘要,科目、方向、金额,签名盖章,凭证张数,收、付款凭证还需出纳人员的签章。出纳人员根据收付款凭证收付款项，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重复收付，防止差错。 记账凭证登记入账后，应在“记账”栏标明已入账的标记“”，并由记账人员在记账凭证上签章。,上一页,下一页,返回,四、记账凭证填制的要求 各种记账凭证的
