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1、第三章 税 收征收管理法律制度,【学习本章要掌握】 税务管理、发票管理、纳税申报。 【学习本章要了解】 税收征收管理的法律制度及违反税法的法律责任。,第一节 税务管理 第二节 税款征收,一、税收征收管理 税收征收管理是税务机关根据税收法规对税收活动所实施的组织、指挥 、和监督活动. 二、我国的税收征收管理应依税收征管法现行的税收征管法于2001年4月28日修订,自2001年5月1日起施行. 三、从1994年开始,我国实行分税制财政管理体制.,第一节税务管理,税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为,是税款征收的前提和基础性工作.,一、税务登记,(一)税务登记
2、的概念 税务登记是税务机关掌握经济税源,贯彻税收法令,加强税收监管的基本手段,也是纳税人依法履行纳税义务的一项法定手续. 税务登记是整个税收征收管理的起点.,(二)、税务登记的范围,(三)税务登记的种类,税务登记的种类有: 1.开业(设立)登记 2.变更登记 3.停业、复业登记 4.注销登记 5.外出经营报验登记,1.开业登记,开业登记对象:第一类是领取营业执照从事生产经营的单位或组织. 第二类是其他.不从事生产经营活动.但依法负有纳税义务的单位和个人.除临时取得应得收入或临时发生应税行为的外.,企业企业在外地设立的分支机构. 个体工商户从事生产经营的事业单位,领取营业执照,开业登记的时间和地
3、点,开业登记时间:30天. 地点:经营地或纳税义务发生地,自领取营业执照的扣缴义务发生之日起没领营业执照的发生了纳税义务跨地区的非独立核算分支机构设立之日起外出经营自其在同一县(市)一年内累计超过180天的,自期满之日起. (30天),办理税务登记需提供的资料:P112 税务登记表的受理:税务机关对纳税人填报的税务登记表提供的证件和资料,应当在收到之日起30日审核完毕.符合的予以登记,不符合的不予登记,也应在30日内予以答复.,发税务登记证:,1.有营业执照的,发税务登记证及其副本 2.无营业执照的,发临时税务登记证其副本 3.对既没有税收纳税义务又不需领用收费(经营)票据的社会团体等,可以只
4、登记不发证.,2.变更登记,纳税人办理税务登记后,如发生所登记的资料有变化的,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 时间:30天内,3.停业、复业登记,对象:实行定期定额征收方式的纳税人. 停业前:填写停业申请审批表税务机关审核结清税款交回税务登记证、发票领购本和发票. 停业时间不得超过一年 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的,应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记.停业期满未按期复业又不申请延长停业的税务机关视为已恢复营业,实施正常的税收管理.,4.注销登记,纳税人不存在的, 在向工商行政机关办理注销登记前向原税务登记管理机关办理注销登记不需要在工商部门办理注销登记的,应当
5、自终止之日起15日内办理注销登记. 纳税人还生存的:在住所、生产经营场所变动前,办理注销税务登记.自注销税务登记之日起30日内向迁达地主管税务机关申报办理税务登记.,5.外出经营报验登记,从事生产经营的纳税人到外县(市)进行临时的生产经营活动时,按规定向经营地税务机关申报登记. 纳税人外出前由注册地主管税务机关开出外管证 外管证的管理按一地一证的原则.一般有效期为30天,最长不得超过180天 结束外出活动时,纳税人应向经营地税务机关填报外出经营活动的情况申报表缴销未使用完的发票. 纳税人在外管证有效期届满后10内持外管证回原税务登记机关办理缴销手续.,(四)税务登记证的作用和管理,税务机关对已
6、核发的税务登记证,实行定期验证和换证制度.税务登记证每年验审一次,每三年换证一次. 不按规定验证换证的由县级以上税务机关宣布其税务登记证失效. 税务登记证的作用:P123 遗失税务登记证的处理:遗失后在15日内书面报告主管税务机关,并在新闻媒介上声明作废.,(五)纳税人银行账户的管理,从事生产、经营的纳税人应当自在银行开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号. 纳税人基本存款账户或其他存款账户资料发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告.,二、发票管理,(一)发票的概念 发票是确定经营收支行为发生的法定凭证,是会计核算的原始依据,也是税
7、务稽查的重要依据. 税务机关是发票的主管机关. 负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督 发票的特征:合法性、真实性、时效性、共享性、传递性.,(二)发票的种类 发票的种类、联次、内容和使用管理规定由国家税务总局规定. 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志 发票一般分为增值税专用发票和普通发票两大类. 普通发票分为一般普通发票和专业发票,1.增值税专用发票,使用范围:结算销售货物和提供加工、修理修配劳务 领购使用人:增值税一般纳税人 不属于一般纳税人:P126 增值税专用发票属于国家税务总局管理范围.其式样和负责制及管理规定均由国家税务总局制订.,增值税一般纳税人是批年
8、应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业. 不属于一般纳税人:P126(四种人) 小规模纳税人的标准: 1.从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人,兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万以下的. 2.从事货物批发或零售为主的纳税人,兼营生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在180万以下的.,(1)增值税专用发票的领购及使用规定,一般纳税人有下列情形之一的,不能领购增值税专用发票:P128 (2)增值税专用发票的开具范围 一般纳税人销售货物、应税劳务、根据规定应当征收增值税的,必须向购买方开具专用发票. 下列情形不得开具专用发票: P128 ,(3)增值税专用发票的开具要
9、求:,增值税专用发票必须按下列要求开具: P129 (4)增值税专用发票的开具方法 “单价” “金额”栏填写不含税的单价、金额. 不含税的单价=含税总收入(1+税率或征收率)/数量 增值税发票汇总开具的方法:P130 开具专用发票,必须在“金额” “税额”栏合计(小写)前封用“￥”封顶.在“价税合计(大写)”前用“ ”符号封顶.,(5)增值税专用基金发票开具时限的规定: P130 一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票,不得提前或滞后,对已开具的专用发票的销售货物,要及时足额计入当期销售额征税.凡开具了专用发票,其销售额未按规定计入销售账户核算的,一律按偷税论处.,2. 普通发票,（1）企业自
10、印(寇名)普通发票的管理,自印普通发票人的资格:依法自觉纳税年普通发票使用量在1000本以上的一般纳税人. 企业必须按照统一票样印制普通发票,经主管国税机关同意,县(市)国税局审核,省辖市国税国批准后到指定印刷厂印刷 一次印刷不得超过一年的使用量,（2）跨省、市、县从事临时经营活动的单位和个人领购普通发票的办法,外出经营活动的单位和个人凭所在地税务机关证明,到经营地税务机关领购发票. 提供保证人或不超过一万元保证金 按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或退还保证金.否则,保证人或以保证金承担法律责任,(4)、开具普通发票后,发生退货(包括部分退货)或销售折让的处理,若购销双方发票均未入账的处理
11、 若购货方发票未入账,而销货方已入账的处理 若购货方发票已入账发梢头无法退还销货方的处理.,(三)发票的领购 1.领购发票的对象: 依法办理税务登记的单位和个人 依法不需办理税务登记但需要使用发票的单位. 临时外出经营的单位和个人 临时需要使用发票的单位和个人,凡需要向税务机关申请开具发票的单位和个人,均应提供发生购销业务,提供、接受服务或发生其他经营辞去的书面证明.,(四)发票开具和保管,发票对外发生经营业务收取款项时,一般由收款方向付款方开具发票,特殊情况下由付款方向收款方开具发票. 开具发票时必须符合国家的有关规定: P135P136 (五)发票的检查 印刷、使用发票的单位和个人,必须接
12、受税务机关的依法检查.,三、纳税申报,(一)纳税申报的概念 纳税人扣缴对象按法律的规定,在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续 (二)纳税申报对象 纳税人、扣缴义务人 纳税人享受减、免税待遇的,在减、免税期间应当按照规定办理纳税申报,(三)纳税申报的内容,纳税人办理纳税申报时,如实填写纳税申报表,并根据不同情况报送有关证件资料.P138 (四)纳税申报方式 1.直接申报 2.邮寄申报:申报时间以寄出地邮局邮戳日期 3.数据电文申报:按照税务机关规定的期限和要求保存纸质资料,并定期书面报送主管税务机关. 4.其他纳税方式,第二节税款征收,税款征收是税收管理工作的核心内容和中心环节
13、. 税务机关依法征税,不得违法开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款. 除税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动.,一、税款征收方式,(一)税款征收的主要方式 1.查账征收 由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,多退少补. 适合对象:经营规模大、财务会计制度健全、能如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人,2.查定征收 由税务机关对纳税申报人的从业人员、生产设备、耗材等情况,对生产的应税产品查实核定产量和销售额并据以征收税款. 适合对象:经营规模较小、产品零星、会计账册不
14、全、的小型厂矿和作坊. 3.查验征收 税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验数量,并据以计税. 适合对象:经营不固定,零星分散、流动性大的税源.,4.定期定额征收 税务机关依法按照一定的程序,核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额进行计算应纳税款. (二)税款缴纳方式 1.纳税人直接缴纳税款 2.税务机关自收入库 3.代扣代缴 4.代收代缴 5.委托代征,二、核定应纳税额,(一)核定应纳税额的对象 P150 第17 (二)核定税额的方法 P151第(1)(4) (三)关联企业的纳税调整 关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其应纳税收入或所得额的,税务机关有
15、权进行合理调整.,单选 1. 从事生产、经营的纳税人,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关办理税务登记的时间应当是（ ) 自纳税义务发生之日起10日内 B.自正式投产之日起30日内 C. 自领取营业执照之日起30日内 D.自开立基本存款账户之日起lO日内,2. 纳税人发生的下列情形中,应当办理变更税务登记的是( )。 A. 住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务机关的 B. 在营业执照核准的经营期限内需要停业的 C. 改变名称、改变法定代表人的 D. 从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的 3.增值税一般纳税人发生的下列情形中,不得开具专用发票的是( )。 A.
16、提供应税劳务 B.将货物无偿赠送给其他一般纳税人 C. 零售单位销售货物给一股纳税人 D.转让无形资产或销售不动产,4.般纳税人采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,其增值税专用发票开具的时限应当为( )。 A. 货物发出的当天 B.收到货款的当天 C. 办妥货款结算手续的当天 D.对方收到货物的当天,5. 关于纳税申报，下列说法中错误的是 A. 纳税人办理纳税申报时,可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式 B. 纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间可以不办理纳税申报 C. 扣缴义务人办理代扣代缴税款报告时,应当报送代扣代缴的合法凭证 D. 临时取得应税收入的纳税人,应当向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款,6.下列各项说法中，不正确的是（ ）。 A、税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之
