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1、2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,1,税收实务 讲课教师：郭兰英 经济管理学院会计系,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,2,联系电话： 办公室：88804120（二教117） 手机：13683299678 答疑： 时间：周二 10:0012:00 地点：二教117,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,3,教材： 税法；董慧凝 编著；法律出版社 课程成绩： 平时占40% ，期末开卷考试占60% 其他： 教学日历、平时成绩评定方式、课件， 从学校多模式教学网上查阅,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,4,第一章 税收实务概述,2012年春季学期管
2、09,第一章 税收实务概述,5,本章主要内容,一 税法与税收 二 税法的原则 三 税法的分类 四 税收实体法的要素 五 税种设置 六 税收管理体制 七 税收收入划分,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,6,一、税法与税收,（一）税法及其作用 税法：是国家制定的用以调整国 家与纳税人之间征纳税方面权利与义 务关系的法律规范的总称。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,7,税法的作用：,1 组织财政收入 2 宏观调控经济 3 维护经济秩序 4 保证纳税人的合法权益 5 维护国家权益，促进国际经济交往。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,8,（二）税收的概念、特
3、征,是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。,特征:强制性、无偿性、固定性,概念：,财政收入的其他方式： 国有资产收益、国债收入、其他收入等,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,9,（三）税法与税收的关系,税法是国家意志的体现，属于上层建筑， 但应依照税收的内在规律来制定； 税收是取得财政收入的一种形式， 属于经济基础，但应按税法规定进行。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,10,1 征税主体的权利与义务,权利：税务管理、依法征税、税务检查、税务处罚。 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时解缴税款；依法受理纳税人对税收争议的
4、申诉等。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,11,2 纳税主体的权利与义务,权利：知情，保密，赔偿，减免税，多缴税款退还，延期申报，延期纳税，复议，诉讼，委托税务代理等。 义务：办理纳税登记，正确使用账簿、凭证，进行纳税申报，及时、足额缴纳税款，接受税务检查，如实提供税务信息等。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,12,（四）税法与其他法律的关系,1宪法是制定所有法律、法规的依据，税法应依据宪法的原则制定。 例如宪法规定： 公民有依法纳税的义务 国家要保护公民的合法收入、财产所有权 公民在法律面前一律平等,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,13,2 税
5、法与民法的关系,民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，调整方法的特点是平等、有偿。 税法具有明显的国家意志，调整方法的特点是强制、无偿。 税法所调整的关系中，能适用民法规定的不再另行规定，若符合民法但违反税法的，应按照税法规定进行调整。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,14,3 税法与刑法的关系,刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定 刑法中有违反税法犯罪的具体规定，但违 反税法并不一定构成犯罪。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,15,4 税法与行政法的关系,行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节，属于授权性法规。 税法具有行政法
6、的一般特性，但因其属于经济分配的性质，调节的深度和广度超出行政法，并且属于义务性法规。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,16,5 税法的地位,是我国法律体系中一个重要的部门法 属于公法，以维护公共利益为目的 有国必有税，有税必有法 立宪征税、依法治税、遵法纳税,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,17,二、税法的原则,税法的基本原则： 税收法定原则 税法公平原则 税收效率原则 实质课税原则,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,18,税法的适用原则：,法律优位原则 法律不溯及既往原则 特别法优于普通法的原则 新法优于旧法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优
7、于实体原则,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,19,三、税法的分类,1 按内容和效力分类 税收基本法（母法，我国尚未制定） 税收普通法(实体法、程序法等) 2 按职能作用分类 税收实体法（各税种的法） 税收程序法（征管类的法）,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,20,3 按征收对象分类 流转税法 所得税法 财产、行为税法 资源税法 4 按管辖权分类 国内税法 国际税法 外国税法,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,21,四、税收实体法的要素（9个）,（一）纳税主体（纳税人） 比较纳税人与扣缴义务人 比较纳税人与负税人,2012年春季学期管09,第一章 税
8、收实务概述,22,（二）征税对象（区分不同税种） （三）税目（征税对象的具体化， 设置不同税率）,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,23,（四）税率（四种形式）,1 比例税率（又有单一、差别、幅度等形式） 2 定额税率（按计税数量计算） 3 超额累进税率（按征税对象数额大小，规定等级递增的税率） 应交税额 =各等级的计税金额各等级适用税率 4 超率累进税率（按征税对象相对比率大小，规定等级递增的税率）,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,24,（五）纳税环节,生产、流通、分配、消费,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,25,（六）纳税期限,纳税义务发生 计
9、算纳税期的应缴税款 申报缴纳税款,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,26,（七）纳税地点,机构所在地、生产地、销售地等,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,27,（八）减税免税（四种方式）,1 减税 2 免税 3 起征点 4 免征额,比较两者的差异,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,28,（九）其他要素 如该税法的总则、罚则、附则。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,29,五、我国征收的税种（19个）,1 流转税类（4个） 增值税、消费税、营业税、关税 2 资源税类（3个） 资源税、城镇土地使用税、土地增值税 3 所得税类（2个） 企业所得
10、税、个人所得税,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,30,4 特定目的税（6个） 城建税、固定资产投资方向调节税、筵席税 车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 5 财产、行为税（4个） 房产税、车船税、印花税、契税,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,31,税收收入分析与说明：,货物增值税与消费税占总税收比例：约50% 营业税占总税收的比例：约13% 企业所得税占总税收的比例：约20% 个人所得税占总税收的比例：约7% 其他税收占总税收的比例：约10%,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,32,国税与地税的比例：约7:3 国内增值税(不含进出口)占总税收比例:约1
11、/3 内、外资企业所得税的比例：约8:2 企业所得税与个人所得税的比例：约3:1 出口退税占总税收的比例：约10%,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,33,六、我国税收管理体制,（一）概念 指在各级国家机构之间划分税权的制度。包括纵向上划分中央与地方的税权，横向上划分同级立法、行政与司法的税权。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,34,（二）税收立法权,1 税种开征、停征的立法权属于全国人大及其常委会；国务院经授权对全国人大制定的税收法律，有解释权、制定实施细则、增减税目、调整税率的权力；,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,35,2 国务院经授权制定具
12、有法律效力的税收“条例”，国家税务主管部门有解释权和制定实施细则的权力； 3 省级人大及其常委会有开征地方性税种的权力；省级政府经省人大及其常委会授权，有地方税法的解释权和制定实施细则的权力。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,36,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,37,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,38,狭义的税法（完成了立法程序） 广义的税法（各种税收规定） 税收实体法（对各税种制定） 税收程序法（税收管理类的）,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,39,（三）税收执法权,图 税务机构设置,国家税务总局,省国税局,地（市）国税局,
13、县（市）国税局,征收分局、税务所,地（市）地税局,县（市）地税局,征收分局、税务所,省地税局,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,40,税务机关的领导体制：,（1）国家税务局实行垂直领导 （2）地方税务局实行双重领导（指地方政府与上级税务机关）,省级地方税务局，以地方领导为主；,省级以下地方税务局以上级税务机关垂直领导为主,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,41,国税系统的征收范围,1.增值税、消费税、车辆购置税； 2.铁道部门、各银行总行、保险总公司集中核算交纳的营业税（城建税）、所得税； 3.中央企业、中央与地方组成联营企业和股份制企业、地方银行、非银行金融企业交
14、纳的所得税；,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,42,4.海洋石油企业交纳的资源税、所得税； 5.证券交易的印花税； 6.中央税收的滞纳金、补税、罚款。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,43,地税系统的征收范围（略） 财政部门的征收范围：耕地占用税（少数地区） 海关的征收范围：进口货物的关税、增值税、消费税。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,44,七、税收收入划分,（一）中央政府固定收入 消费税； 车辆购置税； 关税； 进出口货物的增值税和消费税。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,45,（二）地方政府固定收入,土地增值税 城镇土地使
15、用税 耕地占用税 房产税 车船税 契税。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,46,（三）中央和地方共享（7种）, 增值税：75%：25%（海关代征的除外） 营业税：由国税征收的归中央，其余的归地方。 企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业交纳的归中央，其余的由中央与地方共享（60%：40%） 个人所得税：参照企业所得税。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,47,资源税：海洋石油企业交纳的归中央，其他企业交纳的归地方。 城建税：由国税征收的归中央，其余归 地方。 印花税：证券交易的印花税94%归中央、6%归地方，其余税目的印花税归地方。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,48,本章内容到此结束,
