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1、成本会计03任务1、资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。（1）201年10月生产车间发生的经济业务如下： 基本生产车间领有材
2、料100000元，其中：直接用于甲产品的A材料20000元，直接用于乙产品的B材料30000元，甲、乙产品共同耗用的C材料40000元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤，乙产品的定额消耗量为2000公斤），车间的机物料消耗性材料10000元；辅助生产车间领用材料12000元；共计120000元。 基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000元，残料入库，计价200元，采用五五摊销法进行核算。 基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为6000小时，乙生产的生产工时为2000小时）
3、，管理人员工资8000元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。 按照工资费用的5%计提职工福利费。 基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1%计提折旧。 基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。 （2）本月辅助生产车间共完成修理工
4、时9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。 （4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000元，直接人工费用23800元，制造费用33200元；乙产品直接材料费用19000元，直接人工费用7000元，制造费用10000元。 （5）甲产品本月完工产成品2000件，月末在产品800件，完工率为40%，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。 乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品
5、数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。 要求：(1)根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。 （2）根据各种费用分配表，编制会计分录。 （3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。 （4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。 （5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。（本题70分）表1 材料费用分配汇总表 201年10月 份 单位：元 分配对象成本项目或 费用项目 原材料低值易耗品 实 际 成 本 实 际 成 本基本生产车间甲产品直接材料52000乙产品直接材料38000一
6、般耗用机物料消耗10000劳动保护费1800机修车间直接材料12000 合 计1120001800解：（1）原材料分配率40000/（8000+2000）4 甲材料应分配8000*4+2000052000（元）乙材料应分配2000*4+3000038000（元） 低值易耗品2000-2001800（元）会计分录：借：基本生产成本甲产品（直接材料） 52000-乙产品（直接材料） 38000 制造费用 10000 辅助生产成本 12000 贷：原材料 112000 借：原材料 200 制造费用 1800 贷：低值易耗品-低值易耗品摊销 2000 借：低值易耗品-低值易耗品摊销 4000 贷：低值
7、易耗品-低值易耗品摊销 4000表2 职工薪酬分配表 201年10月份 单位：元分配对象 成本项目或 费用项目 分配标准(工时)分配 率工资分配金额职工福利费(工资的 5%)职工薪酬合计甲产品直接人工6000530000150031500乙产品直接人工200051000050010500基本生产车间工资费80004008400机修车间直接人工1200060012600工资费30001503150 合 计63000315066150（2）工资分配率40000/（6000+2000）5 甲产品工资费用6000*530000（元）乙产品工资费用2000*510000（元）甲产品福利费用30000*5
8、%1500（元）乙产品福利费用10000*5%500（元）会计分录：借：基本生产成本-甲产品（直接人工）31500-乙产品（直接人工）10500 制造费用 8400 辅助生产成本 15750 贷：应付职工薪酬 66150表3 固定资产折旧费用分配表 201年10月份 单位：元 分配对象 费用明细项目 分配金额 基本生产车间 折旧费2000 机修车间 折旧费800 合 计2800（3）基本生产车间折旧200000*1%2000（元） 辅助生产车间折旧80000*1%800（元）会计分录：借：制造费用 2000 辅助生产成本800 贷：累计折旧2800 表4 其他费用汇总表 201年10月份 单位
9、：元 分配对象办公费 差旅费运输费合 计 基本生产车间2000300040809080 机修车间1000200031006100 合 计借：制造费用9080 辅助生产成本6100贷：银行存款15180 表5 辅助生产成本明细账车间名称：机修车间 201年10月份 单位：元 2000 年 凭证号数 摘要 材 料 费职工薪酬 折 旧 费保险费修理费 其 他 合 计月日分配其他费用分配材料费用 分配职工薪酬 分配折旧费 月计月末分配转出120001200012000157501575015750800800800610061006100610012000157508003465034650辅助生产费
10、用分配率34650/（8000+1000）3.85基本生产车间应分费用8000*3.8530800（元）企业管理部门应分费用1000*3.853850（元）表6 辅助生产费用分配表车间名称：机修车间 201年10月份 单位：元 受益单位修理工时分配率分配金额基本生产车间80003.8530800企业管理部门10003.853850 合 计900034650借：制造费用30800 管理费用3850贷：辅助生产成本34650表7 基本车间制造费用明细账 201年 10月份 单位：元 摘 要机物 料消耗劳动保护 费 水 电 费 职工薪酬折旧费保险 费修理 费其*他合 计分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬 分配折旧费分配辅助生产费 月 计月末分配转出10000100001000018001800180084008400840020002000200030800308003080090809080908090801180084002000308006208062080制造费用分配率62080/（6000+2000）7.76甲产品应分费用7.76*600046560（元）乙产品应分费用7
