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1、,账务处理程序的内容,第一，建立凭证组织体系、账簿组织体系和报表组织体系 凭证组织体系：会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系 账簿组织体系：会计账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系 报表组织体系：会计报表的种类、格式及各种报表之间的关系,会计凭证,会计账簿,会计报表,是一个完整的体系，会计账簿是中心,第二，记账步骤（程序） 记账步骤（程序）：从会计凭证的填制或取得，到账簿的登记，再到财务报表的编制这一整个过程的具体步骤,填制和审核凭证、登记账簿、编制报表是会计核算的基本环节,账务处理程序概述,账务处理程序的基本模式,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,日记账 （现金、银行存款）,明细账,
2、总账,逐笔登记,汇总登记,核对,核对,会计报表,账务处理程序概述,账务处理程序的基本模式程序说明：,根据原始凭证编制原始凭证汇总表 根据原始凭证（汇总表）编制记账凭证 根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记日记账 根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记明细账 根据记账凭证逐笔登记或汇总登记总账 月末，进行总账与日记账的核对，总账与明细账的核对 月末，根据总账和明细账资料编制会计报表,不要死记硬背 结合程序图进行理解,账务处理程序概述,记账凭证账务处理程序,特点 是会计核算中最基本的工种账务处理程序 是根据记账凭证逐笔登记总账,记账凭证账务处理程序的基本内容 会计凭证：可采用通用记账凭证 也可采用专
3、用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 会计账簿：设置总账、日记账和明细账 总账采用三栏式 日记账采用三栏式 明细账根据需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式,记账凭证账务处理程序 （通用记账凭证）,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,日记账 （现金、银行存款）,明细账,总账,逐笔登记,核对,核对,会计报表,记账凭证账务处理程序,特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账,记账凭证账务处理程序 （专用记账凭证）,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,日记账 （现金、银行存款）,明细账,总账,逐笔登记,核对,核对,会计报表,记账凭证账务处理程序,特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账,收款凭证,付款凭
4、证,转账凭证,记账凭证账务处理程序说明：,根据原始凭证编制原始凭证汇总表 根据原始凭证（汇总表）编制记账凭证 根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记日记账 根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记明细账 根据记账凭证逐笔登记总账 月末，进行总账与日记账的核对，总账与明细账的核对 月末，根据总账和明细账资料编制会计报表,不要死记硬背 结合程序图进行理解,特点,记账凭证账务处理程序,特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账,优缺点 优点：记账程序简明易懂，使用方便；总账记录能较详细地反映经济业务情况，便于利用账簿资料为经济管理服务 缺点：登记总账的工作量大，且不便于对会计工作进行分工,适用范围 一般只适用于规
5、模较小、业务量少、凭证不多的单位,记账凭证账务处理程序举例：习题 要点：1.编制分录 2.根据分录登记总账、日记账和明细账 3.编制报表,记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,特点 定期(3天、5天、10天、15天或一个月)将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，并据以登记总账,科目汇总表账务处理程序的基本内容 会计凭证：可采用通用记账凭证 也可采用专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表 会计账簿：设置总账、日记账和明细账 总账采用三栏式 日记账采用三栏式 明细账根据需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式,在所讲述的账务处理程序中，科目汇总表账
6、务处理程序最重要,科目汇总表账务处理程序 （通用记账凭证）,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,日记账 （现金、银行存款）,明细账,总账,汇总登记,核对,核对,会计报表,科目 汇总表,科目汇总表账务处理程序,特点：先直接根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表汇总登记总账,科目汇总表账务处理程序说明：,根据原始凭证编制原始凭证汇总表 根据原始凭证（汇总表）编制记账凭证 根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记日记账 根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记明细账 根据记账凭证编制科目汇总表 根据科目汇总表汇总登记总账 月末，进行总账与日记账的核对，总账与明细账的核对 月末，根据总账和明细账资料编
7、制会计报表,不要死记硬背 结合程序图进行理解,特点,科目汇总表是关键 科目汇总表是记账凭证的一部分,科目汇总表账务处理程序,特点：先直接根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表汇总登记总账,科目汇总表账务处理程序 （专用记账凭证）,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,日记账 （现金、银行存款）,明细账,总账,汇总登记,核对,核对,会计报表,科目汇总表账务处理程序,特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账,收款凭证,付款凭证,转账凭证,科目 汇总表,科目汇总表：又称记账凭证汇总表 根据一定时期内的全部记账凭证，按相同会计科目(一级)进行归类，并计算出每一总账科目本期借方发生额、贷方发生额所编制的
8、汇总表,科目汇总表账务处理程序 又称记账凭证汇总表账务处理程序,科目汇总表账务处理程序关键是编制科目汇总表,科目汇总表账务处理程序,科目汇总表的编制方法 将一定时期内的全部记账凭证，按相同会计科目(一级)进行归类，汇总计算出每一总账科目本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填入科目汇总表内，全部科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等,一般采用抄录法进行汇总,科目汇总表格式(普通结构)：如下图,科目汇总表账务处理程序,科目汇总表,年 月 日至 日,字第 号,记账凭证自第 号至 第号共 张,会计主管 记账 复核 出纳 制单,2010,10,21,31,汇,3,274,452,179,库存现
9、金,336,710,347,620,银行存款,1,636, 180,1,436,750,1,963,840,2,253,690,应收账款,应付账款,1,599,280,1,725,860,9, 968, 520,9, 968, 520,张春,怎样登记总账,类似于试算平衡表,库存现金 总账,10,31,汇,3,2131合计发生,336,710,347,620,借,35,560,10,31,本月合计发生,785,750,775,670,借,35,560,本年累计,借,35,560,登记方法比照 2131合计发生,划线结账,银行存款 总账,10,31,汇,3,2131合计发生,借,997,470,1
10、0,31,本月合计发生,借,本年累计,借,登记方法比照 2131合计发生,划线结账,1,636, 180,1,436,750,4,145, 350,4,135,800,997,470,997,470,应收账款 总账,10,31,汇,3,2131合计发生,借,692,000,10,31,本月合计发生,借,本年累计,借,登记方法比照 2131合计发生,划线结账,1,963, 840,2,253,690,4,841, 650,5,029,290,692,000,692,000,应付账款 总账,10,31,汇,3,2131合计发生,借,649,090,10,31,本月合计发生,借,本年累计,借,登记方
11、法比照 2131合计发生,划线结账,1,599, 280,1,725,860,4,600, 680,4,467,850,649,090,649,090,以上列举了4个科目汇总表账务处理程序的总账账户的登记 其他总账账户的登记方法与以上4个总账账户的登记方法相同,汇总记账凭证账务处理程序,特点 定期(3天、5天、10天、15天或一个月)将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，并据以登记总账,汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 会计凭证：只能采用专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 定期根据所有记账凭证汇总编制汇总记账凭证 会计账簿：设置总账、日记账和明细账 总账采用三栏式 日记账采用三栏式
12、 明细账根据需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式,汇总记账凭证账务处理程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,日记账 （现金、银行存款）,明细账,总账,汇总登记,核对,核对,会计报表,汇总 记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序说明：,根据原始凭证编制原始凭证汇总表 根据原始凭证（汇总表）编制记账凭证 根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记日记账 根据记账凭证或原始凭证（汇总表）登记明细账 根据记账凭证编制汇总记账凭证 根据汇总汇总记账凭证登记总账 月末，进行总账与日记账的核对，总账与明细账的核对 月末，根据总账和明细账资料编制会计报表,不要死记硬背 结合程序图进行理解,特点,根据收款凭证编制汇总收款凭证 根据付款凭证编制汇总付款凭证 根据转账凭证编制汇总转账凭证,汇总记账凭证账务处理程序记账凭证的编制,收款凭证：一借一贷；一借多贷,付款凭证：一借一贷；多借一贷,转账凭证：一借一贷；多借一贷,会计规范体系,主要内容 会计规范体系概述 会计规范体系的内容 我国会计规范体系的改革与完善 会计规范体系是保证会计工作顺利进行和会计工作质量的保证的根本前提,
