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1、第六章 预测分析,学习内容： 预测分析的意义和作用 预测分析的内容 预测分析的方法 学习要求： 掌握销售预测的基本方法 掌握资金需要量的预测 掌握经营杠杆,第一节 预测的基本原理,1、定义： 所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运用科学方法来预计和推算客观事物发展的必然趋势和可能性。 所谓经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学预计和推测的过程。 2、作用： 预测是决策的基础（前提）,3、预测分析的内容,（1）销售预测 （2）利润预测 （3）成本预测 （4）资金预测,4、预测分析的一般程序,确定预测目标 收集、分析资料
2、 选择预测方法 实际进行预测 对预测结果进行验证评价 修正预测结果 输出最后预测结果,第二节 预测分析的方法,一、经营预测的非数量方法（也称为定性分析方法） 非数量分析法亦称为“定性分析法”。它是一种直观性的预测方法。主要是依靠预测人员丰富的实践经验和主观的判断和分析能力，在不用或少量应用计算的情况下，就能推测事物的性质和发展趋势的分析方法。,分类： 个人判断法 特点或局限性 专家会议法 特点或局限性 德尔菲法（重点） 德尔菲技术是决策学中的一种方法在20世纪40年代由O赫尔姆和N达尔克首创，经过TJ戈尔登和兰德公司进一步发展而成的。德尔菲这一名称起源于古希腊有关太阳神阿波罗的神话。传说中阿波
3、罗具有预见未来的能力。因此，这种预测方法被命名为德尔菲法。1946年，兰德公司首次用这种方法用来进行预测，后来该方法被迅速广泛采用运用。,德尔菲法（Delphi method），是采用背对背的通信方式征询专家小组成员的预测意见，经过几轮征询，使专家小组的预测意见趋于集中，最后做出符合市场未来发展趋势的预测结论。团队成员之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，以反复的填写问卷，以集结问卷填写人的共识及搜集各方意见，可用来构造团队沟通流程，应对复杂任务难题的管理技术。,德尔菲法的应用,已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进
4、行预测，连续三次预测结果如下表所示。,特点：匿名性；反馈性；收敛性,德尔菲法专家意见汇总表 单位：件,寿命周期法,定量分析法亦称为“数量分析法”。它主要是运用现代数学方法（包括运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间规律性联系。定量预测法按照具体做法的不同，又可以分为两种类型： 1、趋势预测法 2、因果预测法,趋势预测法是根据预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行加工、计算，借以预测未来发展趋势的分析方法，又叫做“时间序列法”。它的实质是遵循事物发展的规律，并采用
5、数理统计的方法，来预测事物发展的趋势。例如算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法等都属于这种类型。,因果预测法是根据预测对象与其他指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。它的实质是遵循事物发展的相关性原则，来推测事物发展的趋势。例如本量利分析法、回归分析法等就属于这种类型。,二、经营预测的数量方法（也称为定量分析方法）,定性(预测)分析法 优点:简便易行，预测速度较定量分析要快捷;省时省费用 缺点:易受主观因素的影响，比较注重于人的经验和主观判断能力，从而易受人的知识、经验和能力的多少大小的束缚和限制，尤其是缺乏对事物发展作数量上的精确描述。 定量
6、(预测)分析法 优点：受主观因素的影响较少；作出变化程度在数量上的准确描述 缺点：比较机械，不易灵活掌握，对信息资料质量要求较高。,定性预测和定量预测的比较,第三节 销售预测,销售预测的方法有很多种，主要包括定性分析法和定量分析法。 一、销售预测的定性分析法,【例多选题】下列销售预测方法中，属于定性分析法的有（ ）。 A.德尔菲法 B.营销员判断法 C.因果预测分析法 D.产品寿命周期分析法,二、销售预测的定量分析法,1、趋势预测分析法 （1）算术平均法,【例6-1】某公司20052012年的产品销售量资料如下：,正确答案,正确答案2013年预测销售量 32500.0433000.063600
7、0.22 3429（吨）,正确答案 （1）根据移动平均法计算： 预测销售量=（3500+3400+3600）/3=3500（吨） （2）根据修正的移动平均法计算： 修正后的预测销售量=3 500（3 5003 475）3 525（吨）,（4）指数平滑法 原理： 指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数及（1-）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。 计算公式： Yn+1=Xn+（1-）Yn 式中：Yn+1未来第n+1期的预测值； Yn 第n期预测值，即预测前期的预测值； Xn第n期的实际销售量，即预测前期的实际销售量； 平滑指数；n期数。 一般地，平滑指数的取值通常在0.
8、30.7之间。 采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值短期的变化趋势；采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期趋势 【提示】在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。 评价与应用： 该方法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。,【例64】沿用例61的资料，2012年实际销售量为3600吨，原预测销售量为3475吨，平滑系数为0.5。要求用指数平滑法预测公司2013年的销售量。 正确答案 预测销售量0.53600（10.5）34753537.5（吨）,设线性回归方程 y代表销售量（或销售额
9、） x代表间隔期（即观测期） 由于观测值按时间顺序来排列，间隔期相等，故可采用简捷的办法，令 求回归直线。 则有：,（5）回归直线法,2、因果预测分析法,【练习计算分析题】某公司201208年的产品销售量资料如下： 要求计算下列互不关联的问题：（计算结果均保留整数） （1）用算术平均法预测公司209年的销售量； （2）用加权平均法预测公司209年的销售量； （3）假设208年预测销售量为5550万件，用修正的移动平均法预测公司209年的销售量（假设样本量为3期）； （4）假设208年预测销售量为5500万件，平滑指数0.6，用指数平滑法预测公司209年的销售量。,一、成本预测的概念 成本预测是
10、经济预测的一种，它是在认真分析研究企业内部和外在条件变化的基础上,确定一定时期的成本水平和目标成本的过程。,第四节 成本预测,二、成本预测的意义 1. 是进行成本决策和编制成本计划的依据。 2 . 是加成本管理的首要环节。 （1）正确进行经营决策的科学依据； （2）加强成本管理和降低产品成本的有效方法； （3）改善企业经营的重要依据； （4）调动广大职工生产积极性的重要手段。,三、成本预测的基本程序 1. 确定预测的目标； 2. 收集和分析信息资料； 3. 分析各因素影响，提出各种降低成本的方案 ； 4. 分析预测误差，修正预测结果； 5. 提出成本方案。,1.目标成本的基本内容,目标成本是指
11、在未来一定时期内企业应达到的成本目标。它是企业未来在成本方面的奋斗目标，一般应具备先进性和合理性，即企业经过努力能够达到的目标。,四、目标成本的预测,2.目标成本预测的途径,（1）以目标利润为基础的方法（倒扣测算法） 目标成本=单位售价-（税金）-目标利润 （2）以先进的成本水平为基础 本企业历史最好的成本水平、国内外同行业同类产品的先进水平、或者本企业上年的实际成本水平扣减成本降低额后的成本。,倒扣测算法,倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。 此法既可以预测单一产品生产条件下的产品目标成本，还可以预测
12、多产品生产条件下的全部产品的目标成本；当企业生产新产品时，也可以采用这种方法预测，此时新产品目标成本的预测与单一产品目标成本的预测相同。相关的计算公式如下： 单一产品生产条件下产品目标成本 =预计销售收入-应缴税金-目标利润 多产品生产条件下全部产品目标成本 =预计销售收入-应缴税金-总体目标利润,说 明,公式中的销售收入必须结合市场销售预测及客户的订单等予以确定； 应缴税金指应缴流转税金，它必须按照国家的有关规定予以缴纳,由于增值税是价外税，因此这里的应缴税金不包括增值税; 目标利润通常可采用先进（指同行业或企业历史较好水平）的销售利润率乘以预计的销售收入、先进的资产利润率乘以预计的资产平均
13、占用额,或先进的成本利润率乘以预计的成本总额确定。,这种方法以确保目标利润的实现为前提条件，坚持以销定产原则，目标成本的确定与销售收入的预计紧密结合，在西方，企业常常采用，也应逐渐推广应用。需要注意的是，以上计算公式是建立在产销平衡假定的基础上，实际中，多数企业产销不平衡，在这种情况下，企业应结合期初、期末产成品存货的预计成本倒推产品生产目标成本。,例6-6:假设某企业在计划年度预计的销售收入为600000元，产品税率为8%，同行业先进的销售利润率为20%，要求预测企业的目标成本。 首先，预测企业的目标利润。 然后，测定企业的目标成本。,练习：某企业生产甲产品，假定甲产品产销平衡，预计明年甲产
14、品的销售量为 1500件，单价为50元。生产该产品需交纳17的增值税，销项税与进项税的差额预计为20000元；另外还应交纳10的消费税、7的城建税，3的教育费附加。如果同行业先进的销售利润率为20。 要求： 预测该企业的目标成本。,解： 目标利润1500502015000（元） 应缴税金15005010+（20000+15005010）（7+3）10250（元） 目标成本150050102501500049750（元）,五、成本预测的方法,历史资料分析法 高低点法 回归直线法 加权平均法 因素预测法,1、加权平均法,【例6-7】成本预测方法的应用加权平均法,已知：某企业生产一种产品，各期的成本
15、水平变动比较频繁，最近半年各月的成本资料如表61所示。 表6-1 成本资料,要求:用自然权数加权平均法预测7月份产量为10台时的总成本和单位产 品成本。,解： aw10 0001+12 0002 +12 0003+12 5004+15 0005 +16 0006 291 000 bw151+162+153 +154+135+126 289 w1+2+3+4+5+621, 预测模型y=13 857+14x 当x7=10时 y7=13 857+1410=13 997(万元) 单位成本=13 99710=1 399.7(万元件),因素变动预测法以基年实际产品成本为基础，预见各个成本项目今后一定时期内
16、将受哪些因素的影响及其影响程度，预测今后的产品单位成本及总成本。影响产品成本变动的因素主要有： （1）直接材料消耗数量变动对产品成本的影响 （2）直接材料价格变动对产品成本的影响 （3）工资水平和劳动生产率变动对产品成本的影响 （4）产量变动对单位成本中固定费用的影响,2、因素变动预测法,（1）直接材料消耗数量变动对产品成本的影响 【例6-8】 某企业生产甲产品，耗用A、B两种材料，基期单位产品耗用A材料2公斤，单价10元；B材料1.5公斤，单价8元。计划期单位产品耗用A材料1.8公斤，B材料1.2公斤，单价不变。测算这两种材料耗用量变动对甲产品单位成本的影响。,= (1.8-2) 10+(1.2-1.5) 8 = (-2)+(-2.4) =
