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1、刘锦妹主讲,1,2019/4/20,第八章 会计账簿,刘锦妹主讲,2,2019/4/20,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的概念与作用 （一）会计账簿的概念 账簿，是按会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 登记账簿是会计核算的重要方法，它是根据会计凭证的内容，按账簿登记的规范要求，在账簿中连续、完整、系统地记录经济业务的过程。,刘锦妹主讲,3,2019/4/20,第一节 会计账簿的意义与种类,（二）设置和登记账簿的作用 设置并登记账簿，是编制会计报表的基础，是反映经济关系的要求。 1.通过设置和登记账簿，将企业在一定时期内发生的、在会计凭证中零散记录的各
2、项经济业务进行分类核算和序时核算，以及一些特殊业务的专门核算，获得各种总括资料和明细资料，为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息；,刘锦妹主讲,4,2019/4/20,第一节 会计账簿的意义与种类,（二）设置和登记账簿的作用 2.按账簿登记规则、格式及相关要求，分门别类地登记和反映各项经济业务的会计资料，为企业定期编制会计报表提供了相关、可靠的依据； 3.账簿记录中根据不同会计要素归类所反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计信息，为企业考核、分析、检查计划、预算执行情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了有力的数据保障。,刘锦妹主讲,5,2019/4/20,二、会计账簿的
3、设置原则,1.要保证全面、系统、分类地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供相关的会计核算资料； 2.要在满足实际需要的前提下，避免重复设账； 3.账簿的格式，在满足提供指标的前提下，力求简便实用，避免繁琐重复。,刘锦妹主讲,6,2019/4/20,二、会计账簿的设置原则,4.各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 5.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 （手工记账单位）,刘锦妹主讲,7,2019/4/20,二、会计账簿的设置原则,6.实行会计电算化的单位
4、，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。,刘锦妹主讲,8,2019/4/20,三、会计账簿的种类,(一)会计账簿按用途不同分类 账簿按其用途不同分为： 1.序时账簿（日记账） 2.分类账簿 3.联合账簿（日记总账） 4.备查账簿,刘锦妹主讲,9,2019/4/20,三、会计账簿的种类,(一)会计账簿按用途不同分类 1.序时账簿（日记账） 是一种原始分录簿。是指按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 按其登记的内容不同，可分为普通日记账和特种日记账。,刘锦妹主讲,10,2019/4/20,(1)普通
5、日记账,普通日记账是用来逐日逐笔登记全部经济业务情况的日记账。,刘锦妹主讲,11,2019/4/20,(2)特种日记账,是用来记录重复发生的大量特定类型经济业务的日记账。 最常见的特种日记账是现金日记账、银行存款日记账。,刘锦妹主讲,12,2019/4/20,普通日记账 日记账 现金日记账 特种日记账 银行存款日记账 销售日记账等,刘锦妹主讲,13,2019/4/20,2.分类账簿,分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户的相同类别进行分类登记的账簿。 (1)总分类账簿。是根据一级会计科目设置的，总括反映全部经济业务的账簿。 (2)明细分类账簿。是根据二级或明细会计科目设置的,详
6、细反映某一类经济业务的账簿。,刘锦妹主讲,14,2019/4/20,3、联合账簿,联合账簿是指把日记账和分类账结合在一起的账簿。 如企业设置的日记总账即为联合账簿。 这种账簿既有序时账簿的作用，同时又起着分类账簿的作用。 一般适用于规模较小的企业。,刘锦妹主讲,15,2019/4/20,4.备查账,是对某些在日记账和分类账等主要账簿中没有记载的事项进行补充登记的账簿，也称辅助账簿。 A、对不符合会计确认标准的事项进行登记，如代管商品登记簿； B、对符合会计确认标准，但分类账不宜过细登记的事项进行补充登记，如应收票据登记簿、有价证券登记簿等等。,刘锦妹主讲,16,2019/4/20,(二)会计账
7、簿按其外表形式不同分类,1.订本式账簿：是在使用前就把许多账页装订成册的账簿。 2.活页式账簿：是账页可以拆卸、灵活装订的账簿。 3.卡片式账簿：是由许多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中的账簿。,刘锦妹主讲,17,2019/4/20,第二节 会计账簿的设置和登记,一、序时账簿（日记账）的设置和登记 为了反映和监督现金和银行存款的收、付及结存情况，加强对企业货币资金的管理与核算，企业必须设置“现金日记账”和“银行存款日记账”。 （一）现金日记账的设置和登记 现金日记账（属于特种、订本式日记账），是由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证或银行存款付款凭证，逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序
8、进行登记的。（其一般格式为三栏式）,刘锦妹主讲,18,2019/4/20,图表8-1 现 金 日 记 账,刘锦妹主讲,19,2019/4/20,第二节 会计账簿的设置和登记,现金日记账的登记方法如下： 根据实际收、付现金的日期填列日期栏； 根据收、付款记账凭证的种类和凭证的编号登记凭证栏； 根据涉及现金收入或付出的经济业务内容，登记摘要栏，说明的文字应简练、明晰； 根据现金收入或付出涉及的对应科目登记对方科目栏，以了解该项经济业务的来龙去脉；,刘锦妹主讲,20,2019/4/20,第二节 会计账簿的设置和登记,现金日记账的登记方法如下： 根据现金实际收付的金额登记收入栏或支出栏。 每日终了，应
9、分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员保管的库存现金核对，即“日清”。 月终同样要计算现金收、付的本月合计数和月末结存数，即为“月结”，并进行账款核对。 如账款不符，应及时查明原因并给予处理。,刘锦妹主讲,21,2019/4/20,第二节 会计账簿的设置和登记,（二）银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账（属于特种、订本式日记账），是由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证或现金付款凭证，逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。（其一般格式为三栏式 ）,刘锦妹主讲,22,2019/4/20,图表8-2 银 行 存 款 日 记 账,刘锦妹主讲,23,2019/
10、4/20,第二节 会计账簿的设置和登记,银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法和要求基本相同。 对于现金存入银行的收入数，应根据现金付款凭证进行登记，并与开户银行定期送来的银行对账单进行核对，编制“银行存款余额调节表”，了解企业在银行存款的实有数额（具体内容将在财产清查一章中介绍）。,刘锦妹主讲,24,2019/4/20,第二节 会计账簿的设置和登记,在企业的实际工作中，现金日记账和银行存款日记账还可以采用多栏式日记账的格式。 这种账簿是把收入栏和付出栏分别按对方科目设专栏进行登记，把经济业务产生的原因或结果全部反映在日记账中。,刘锦妹主讲,25,2019/4/20,图表8-3 银行存
11、款支出日记账 （分本式）,刘锦妹主讲,26,2019/4/20,说 明,需要说明的是，除了上述介绍的现金日记账和银行存款日记账外，企业在实际业务工作中，还有专门登记物资采购的购货日记账，专门登记销售业务的销货日记账以及专门用来登记转账业务的转账日记账等等 。,刘锦妹主讲,27,2019/4/20,二、分类账簿的设置和登记,（一）总分类账的设置与登记 总分类账是按一级科目分类，连续地记录和总括反映某类经济业务增减变动情况的账簿，也是编制会计报表的依据。 总分类账的格式一般多为三栏式订本账簿（或多栏式），即应按每一个账户开设包括借方、贷方和余额在内的三栏式账页。,刘锦妹主讲,28,2019/4/2
12、0,图表8-4 总 分 类 账 编号： 会计科目： 页次：,刘锦妹主讲,29,2019/4/20,图表8-5 多栏式总分类账,刘锦妹主讲,30,2019/4/20,特别注意,总分类账登记的方法很多，既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证定期登记，或者根据科目汇总表定期汇总登记等。 具体内容将在后面账务处理程序一章中详细介绍。,刘锦妹主讲,31,2019/4/20,（二）明细分类账的设置与登记,明细分类账是用来登记某一类经济业务的账簿。 各种明细账是根据实际需要，分别按照二级或明细科目开设账户。 明细分类账能够反映经济活动的详细情况，提供较全面的核算资料，以满足经营管理工作的需要。,
13、刘锦妹主讲,32,2019/4/20,（二）明细分类账的设置与登记,比较常用的格式有以下三种： 1.三栏式明细分类账（格式略） 2.数量金额式明细分类账 3.多栏式明细分类账 （格式略） 包括：（1）借方多栏 （2）贷方多栏 （3）借贷方多栏,刘锦妹主讲,33,2019/4/20,图表8-6 类别： 数量金额式明细分类账 金额单位： 编号： 明细账 计量单位： 名称及规格： 储备定额量：,刘锦妹主讲,34,2019/4/20,（二）明细分类账的设置与登记,各种明细分类账的登记方法，应根据企业经济业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录的经济业务的内容而定。 可以根据原始凭证、汇总原始凭证、记
14、账凭证逐笔加以登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。,刘锦妹主讲,35,2019/4/20,三、总分类账和明细分类账的关系,1.总分类账和明细分类账的关系 两者的内在联系： 二者所反映的经济业务内容相同， 登记账簿的原始依据相同，登记总分类账户与登记其所属明细账户的记账凭证和原始凭证式相同的。,刘锦妹主讲,36,2019/4/20,三、总分类账和明细分类账的关系,两者的区别： 反映经济内容的详细程度不一样。 作用不同。 总分类账对其所属的明细分类账起着控制、统驭的作用，而明细分类账又对总账有着具体、补充的作用。两者既有联系，又有区别。,刘锦妹主讲,37,2019/4/20,第三节 账簿登
15、记和使用的规则,一、账簿启用规则 账簿由封面、扉页和账页组成 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。,刘锦妹主讲,38,2019/4/20,图表8-7 账簿启用和经管人员一览表 账簿名称： 单位名称： 账簿编号： 账簿册数： 账簿页数： 启用日期： 会计主管（签章） 记账人员（签章）,刘锦妹主讲,39,2019/4/20,会计账簿启用、交接规定（续）,启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。,刘锦妹主讲,40,2019/4/20,二、会计账簿登记的一般规定,会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是： (一)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整
