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1、第七章 会计帐簿,2、账簿的格式与登记方法,3、账簿的登记规则与错账更正方法,1、会计账簿的意义和种类,4、结账与对账,5、账簿的更换与保管,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式，相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿记。 外表形式：具有专门格式，由相互联结账页组成的簿记。 账簿是账户的载体。账页一旦标上会计科目，这个账页就成为用来记录和反应该科目所规定核算内容的账户。 设置账户和登记账簿是会计核算的专门方法之一。 注意： 1、与账户概念的区别 2、记账依据会计凭证,会计账簿的意义 会计账簿的设置原则 满足
2、需要 组织严密 精简灵便 结合实际,A 系统归纳、积累会计资料的工具,C 考核经营成果，进行会计监督的重要依据,B 编制会计报表的主要资料来源,计划或预算等,规章制度,二、会计账簿的种类,1、按用途分为： 日记账序时账薄 分类账：包括总账、明细账 备查账：登记前两类账薄不能登记的经济业务 2、按外观形式分为： 订本账：用于总账、日记账登记 活页账：用于一般明细账登记 卡片账：用于不易变动的明细账登记（如固定资产） 3、按账页格式分为：三栏式（借方、贷方、余额）、多栏式、数量金额式,账 簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,总账 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,明细账 根据明细科
3、目设置，详细记录某一类经济业务情况。,日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。,1、按用途分：,它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿，不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,卡片式账簿,订本式账簿,活页式账簿,明细账,2、按外表形式分：,3、按格式分： 三栏式（借方、贷方、余额） 多栏式 数量金额式,（1）订本式：,优点：防止账页散失和抽换 缺点：不够灵活、不便分工 适用：日记账、总分类账,（2）活页式：,优点：灵活、方便、便于分工 缺点：容易丢失、被抽换 适用：一般用于明细账,（3）卡片式：,可以跨年度使用，如“固定资产”明细账。,不同形式账簿特点及适用性,
4、三、账簿的基本结构,三、账簿的基本结构,（一）封面 1单位名称；2账簿名称 （二）扉页 1使用单位名称；2账簿名称及编号；3账簿启用日期及编号；4经管人员及日期；5交接记录；6会计主管人员；7单位负责人 （三）账页 账户名称（总账科目、二级或明细科目） 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） 金额栏（记录经济业务金额的增减变化） 页次,账簿启用和经营人员一览表 账簿名称： 单位名称： _ 账簿编号： 账簿册数： _ 账簿页数： 启用日期： _ 会计主管（签章）,账户目录（科目索引）,账簿的扉页,账页,第二节 账簿的设置和登记,日记账的设置与登记 总分类账的设置与登记
5、 明细分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账的平行登记 注意：账簿的选用,一、日记账簿的设置和登记,1、序时账簿的作用和种类 （1）序时账簿的特点 （2）序时账簿的种类 普通日记账 特种日记账,用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,现金日记账,银行存款日记账,2、特种日记账的设置和登记,（1）概念：特种日记账是用来记录企业单位某一方面需要特别关注、大量发生的经济业务并起汇总作
6、用的会计账簿。 （2）作用：可以对某一方面需要特别关注的经济业务加强管理并起汇总作用 （3）种类 （4）日记账应采用订本式账簿,现金日记账的格式与登记,（1）出纳负责登记 （2）登记方法：逐日逐笔序时登记。 （3）格式：收、付、余三栏式，装订形式：订本式 （4）记账依据：现收、现付、银付 （5）日清月结,现金日记账 第 3 页,3 1 期初余额 390 2 银付1 银行存款 提取现金 550 940 2 现付2 管理费用 支付水电费 500 440 2 现付2 其他应收款 支付押金 300 140 本日合计 550 800 140 31 本月合计 550 800 140,举例： 借：现金 55
7、0 借：管理费用 500 借：其他应收款 300 贷：银行存款550 贷：现金 500 贷：现金 300,银行存款日记账的格式与登记,（1）出纳负责登记； （2）登记方法：逐日逐笔登记； （3）格式：收、付、余三栏式，订本式； （4）记账依据：银收、银付、现付；（5）日清月结； （6）结算凭证栏。,银行存款日记账 第 3 页,3 1 期初余额 50000 3 2 银付1 现金 提取现金 550 49450 2 银收1 主营业务收入 销售收款 50000 99450 2 银付2 原材料 购料付款 10000 89450 2 本日合计 50000 10550 89450 31 本月合计 50000
8、 10550 89450,举例： 借：现金 550 借：银行存款 50000 借：原材料 10000 贷：银行存款550 贷：主营业务收入 50000 贷：银行存款 10000,1）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,3、普通日记账的设置和登记-1,2）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（每个科目设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。,普通日记账的设置和登记-2,二 分类账簿的设置与登记,概念：分类账簿也称分类账，是对经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的账簿。 种类：分类账簿按照其反映指标的详细程度不同，又可以分为总分类账簿和明细分类账
9、簿。 总分类账簿也称总账，是按照总分类账户设置的，总账可采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式账页。 明细分类账簿也称明细账，是按照明细分类账户设置的，明细账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账，账页格式可以采用三栏式、数量金额式和多栏式。,1、总分类账簿,含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 1、按照一级会计科目分类开设 2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表
10、后进行登记。一般不依据原始凭证直接登记。 4、登记方法：（1）逐笔登记；（2）汇总登记。 5、登记内容：（1）日期和凭证编号、摘要；（2）借方和贷方栏的登记；（3）余额的方向 6、不需日清，但要月结,总账的格式与登记,：原材料,转,转,2、 明细分类账簿,含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证（包括记账凭证和原始凭证）进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账（平行登记式明细分类账） 登记方法：逐笔登记,三栏式明细分类账的格式与登记,适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标
11、。,数量金额式明细分类账的格式与登记,适用核算内容：原材料、产成品等。既提供价值指标，又提供实物指标。,多栏式明细分类账的格式与登记,适用核算内容：成本、费用和收入等。只提供价值指标。,平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。它的账页结构特点是，将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。该种账页一般用于“物资采购”及“委托银行收款”等明细分类账。 物资采购明细分类账 物资名称或类别： 第 页,平行式明细分类账,3、总分类账与明细分类账的平行登记,总分类账与明细分类账的关系 平行登记的要点 平行登记举例 检验平行登记正确性的方法,（1）总分类账与明细分
12、类账的关系,总分类账是所属明细分类账信息的综合，对所属明细分类账起着统驭的作用；明细分类账则是总分类账的具体化，对总分类账起着辅助和补充作用，两者结合起来就能既总括又详细地反映同一经济业务的内容。 明细分类账户除应用货币量度外，有时还应用实物量度。 所谓平行登记，就是指经济业务发生后，根据记账凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记各总分类账户所属的有关明细分类账户。,（2）平行登记的要点,总账和明细账登记的依据相同都是会计凭证，因此，它们登记的： 期间相同：对同一笔经济业务的登记必须在同一个会计期间完成。 方向一致：如果在总分类账户中记入借方，则在所属明细分类账户中也应记入借方
13、；如果在总分类账户中记入贷方，则在所属明细分类账户中也应记入贷方。 金额相等：记入总分类账户中的金额要与记入其所属明细分类账户的金额之和相等。,（3）平行登记举例,假设东方公司月初应付各供应商的账款为： 新中公司 3000元 大华公司 1000元 合 计 4000元 本月份发生的与供应商的结算业务如下： 1、以银行存款偿还新中公司的账款1000元。 2、购进材料6000元，货款未付。其中：新中公司货款3500元，大华公司货款2500元。 3、以银行短期借款偿还新中公司的账款3000元，大华公司的账款2000元。,以上业务应编制的会计分录为： 业务1 借：应付账款-新中公司 1000 贷：银行存
14、款 1000 业务2 借：原材料 6000 贷：应付账款-新中公司 3500 -大华公司 2500 业务3 借：应付账款-新中公司 3000 -大华公司 2000 贷：短期借款 5000,4000,(1)1000,(1)1000,(2)6000,(2)3500,(2)2500,(3)5000,(3)3000,(3)2000,理论依据,（4）检验平行登记正确性的方法,3000 4000 3500 2500 2000 2500 1500 6000 6000 4000,例：某公司期初：应付账款余额50000元，其中：A公司 30000元、 B公司15000元、C公司5000元。 本期业务如下： 购入
15、材料、货款未付。其中向A公司购入40000元 ，向B公司购入10000元，向公司购入30000元。 以存款偿还欠A公司货款10000元、公司15000元、公司20000元。, 10000,第三节 记账规则和错账的更正方法,一、记账规则 二、错账更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法,一、账簿的登记规则, 1、基本要求依据凭证记账。 1）内容齐全准确； 2）做好登记标记, 2、书写适当留格, 3、使用蓝黑墨水 4、红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录,5、账页连续登记,6、注明余额方向,“T”形账户中没有余额时的表示方法：,7）账页结转说明,二、错账更正方法,划线更正法 红字冲销法 补充登记法,记账凭证,经 济 业 务,划线
