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1、第二章 设置会计科目与账户,总论,通过本章学习，要求了解会计对象，掌握会计各要素及其相互间的关系，会计科目的设置及分类，会计账户的结构和使用方法。,教学目的及要求,会计要素的定义、特征和内容，及其各要素之间的相互关系；账户的结构和使用。,重点,会计要素的定义、特征和内容，及其各要素之间的相互关系。,难点,1,2,3,4,会计对象与要素,会计等式,会计科目,会计账户,目录,第一节 会计对象与要素,会计对象：会计所反映和监督的内容，即会计核算的客体。 （一）会计的一般对象：用货币表现的经济活动。 （二）会计对象在企业的具体表现： 资金进入企业 资金的循环和周转 资金退出企业,工业企业经济活动与资金
2、运动图示 采购过程 生产过程 销售过程,货币 资金,储备 资金,生产 资金,成品 资金,货币 资金,投入资本,购置设备 原材料等,借入款项,制造产品,形成 商品,换回 货币,上缴 税金 分配 利润,资金循环和周转,投入,退出,会计要素,会计要素：对会计对象按经济内容的基本分类，也是进行会计确认、计量、记录和报告。 静态会计要素： 资产 负债 所有者权益 动态会计要素： 收入 费用 利润,定义: 是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： （1）资产的本质是经济资源（2）资产是企业拥有或控制。 （3）资产是由过去发生的交易或事项所形成的。 (4
3、) 资产预期会带来经济利益 （5）凝结人类的一般劳动。 确认条件： （1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该资产的成本或价值能够可靠的计量 分类:按其流动性分为流动资产和非流动资产,资产,流动资产,流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括： 货币资金（库存现金、银行存款和其他货币资金） 金融资产（包括交易性金融资产等） 债权资产（包括各种应收款和预付款项） 存货（代理存货、 采购存货、 加工存货和商品存货） 注意：待摊费用也属于资产，是流动资产。,货币资金,货币资金：指企业中处于货币形态的资金，包括： 库存现金：指由企业出纳员掌管的货币。 银行存款
4、：企业存入银行和其他金融机构的各种存款。 其他货币资金：指除现金和银行存款之外的货币资金.,交易性金融资产：指企业为了交易的目的、准备于近期内出售而持有的股票、债券、基金等金融资产。,交易性金融资产,债权资产,应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等而应向购买方收取的款项。 应收票据：指企业因销售商品、提供劳务而收到的、尚未到期兑现的商业汇票。 预付账款：企业按照购货合同的规定预付给供货方的货款。 其他应收款：指除应收账款，应收票据和预付账款以外的各种应收款项。它一般是企业在非购销活动中产生的债权。,存货,存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。 包括原材料、低值易耗品、在
5、产品、产成品、商品等。,非流动资产是指在1年或者超过1年的一个营业周期以上变现或耗用的资产，包括： 长期投资（持有至到期投资、可供出售金融资产等 ） 长期债权（长期应收款、 为实现融资收益） 长期资产（固定资产、 工程资产） 无形资产,非流动资产,长期投资是指持有时间准备超过1年的投资。包括长期股权投资、持有至到期投资（长期债权投资）等。,长期投资,固定资产,固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、 使用年限超过一年的有形资产。包括房屋及建筑物，机器设备和运输设备等。,无形资产,无形资产是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、特许营业权、非
6、专利技术等。,负债,定义:是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征: （1）负债是由过去的交易或事项形成的 （2）负债是企业承担的现时义务 （3）负债将在到期日加以清偿 （4）负债的清偿会导致经济利益流出企业。 确认条件： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量 分类:按其流动性分为流动负债和非流动负债,流动负债,流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括： 交易性金融负债（短期债券） 应付及预收款项 应付职工薪酬 应交税费 短期借款 应付股利 应付利息,交易性金融负债（短期债券 ）指企
7、业为筹措资金而发行的期限在1年以内的各种债券。 应付账款：指因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供应单位的款项 应付票据：指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而签发、尚未兑付的商业汇票。 预收账款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。,其他应付款：指除应付账款，应付票据和预收账款以外的各种应付款项。它一般是企业在非购销活动中产生的债务。 应付职工薪酬：指企业应付给职工的各种薪酬总额。 应交税费：指企业应交纳的各种税费。包括增值税、消费税、营业税、所得税等。 应付股利：指企业分配给投资人的股利，在实际支付之前所形成的负债。该笔负债在股利公告日形成，在股利发放日清偿。,非流动负债,非流动负债是
8、指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括： 长期借款 应付债券 长期应付款,长期借款指企业借入的期限在1年以上的各种款项。,应付债券指企业为筹措资金而发行的期限在1年以上的各种债券。,长期应付款指除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项。,所有者权益,定义:是指所有者投入资本所享有或可主张的经济利益，在数额上等于资产扣除负债后的剩余，又称为股东权益。 特征： （1）是一种经济利益 （2）吸收投资所形成的 （3）一般不需要偿还 （4）计量具有依附性（确认和计量需要依赖于资产和负债） （5）是一种剩余权益（所有者对企业净资产的所有权）,所有者权益内容,所有者权益包括资本、留存收
9、益和财务成果。 资本：实收资本 资本公积 留存收益：盈余公积 未分配利润 财务成果：本年利润 利润分配,实收资本：是指企业投资者实际投入企业的财产物资。 资本公积：是投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指企业非日常活动中发生的、不应计入当期损益（利润）、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 盈余公积：是企业从税后利润中提取形成的公积金。 未分配利润：是企业当年待分配的利润或留待以后年度分配的利润。,收入,定义:企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增
10、加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特征: （1）收入是经济利益的总流入 （2）收入是费用的回报 （3）收入是企业日常活动形成的 （2）收入会导致所有者权益的增加。,收入确认条件： （1）物权转移 （2）能够可靠的计量 （3）相关经济利益很可能流入企业,收入,按经济内容分类： （1）销售商品收入 （2）提供劳务收入 （3）让渡资产使用权收入,按经常性程度分类： （1）主营业务收入 （2）其他业务收入,主营业务收入：也叫基本业务收入，是企业在销售商品、提供劳务活动中取得的收入。 其他业务收入：是企业除主营业务以外的其他经营活动中实现的收入。 包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物
11、和商品、销售多余材料等实现的收入。,费用,定义: 企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 特点： （1）费用是经济利益的总流出 （2）费用是获取收入的垫支 （3）费用是日常活动中发生的 （4）费用将引起所有者权益减少,确认条件： （1）与费用相关的经济利益很可能流出企业； （2）经济利益流出企业必然伴随企业资产的减少或负债的 增加，或二者兼而有之； （3）经济利益流出额能够可靠的计量。,费用,费用的分类：（1）营业成本 （2）期间费用,营业成本：主营业务成本 其他业务成本 期间费用：销售费用 财务费用 管理费用,主营业务成本：指企业已售产品
12、的生产成本。,其他业务成本：为取得其他业务收入而发生的费用和支出。,管理费用：企业行政部门为了组织和管理生产经营活动而 发生的各种费用。,销售费用：企业在销售过程中发生的各种费用以及专设销 售机构的经费。,财务费用：企业为了筹集生产经营所需资金而发生的各种费用。,利润,定义：企业在一定会计期间的经营成果，其金额为收入减去费用后的差额以及直接计入当期利润的利得和损失。 收入减去费用后的差额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。,内容： 1、营业利润 2、营业外收支净额,营业利润：是由营业收入（主营业务收入、其他业务收入）减去营业成本（主营业务成本、
13、其他业务成本）、营业税费、期间费用，再加上投资净收益后的金额。 营业外收支净额（计入利润的利得和损失）：营业外收入与营业外支出之间的差额。 营业外收入（利得）：包括：处置非流动资产收入、罚没收入、政府补贴收入、接受捐赠、确实无法支付的应付款项等。 营业外支出（损失）：包括：包括处置非流动资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。,利润,第二节 会计等式,什么是会计等式？ 会计等式是会计平衡原理的具体表现形式，是基于资产和权益的基本关系提出的。 平衡的表现形式： 1.总额不变的平衡（循环与周转） 2.总额变化的平衡（进入或退出）,资产 = 权益 资产 = 负债 + 所有者权益（1）,资 金,资金
14、占用形态 （货币资金、原材料、 机器设备、无形资产）,资金来源渠道 （债权人和投资者提供）,三个静态会计要素之间的数量平衡关系,三个静态会计要素之间的数量关系 资产 负债 所有者权益（1） 三个动态会计要素之间的数量关系 收入 费用 利润 （2）,1、企业在会计期初，既无收入，也无费用，此时： 资产 = 负债 + 所有者权益 2、在会计期内，当企业取得收入、发生费用时，原来的会计等式就转化为： 资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 - 费用） 3、在会计期末，将收入与费用配比，计算出利润或亏损，并归入所有者权益后，会计等式又恢复到期初的形式： 资产 = 负债 + 所有者权益,会计静态要素和
15、动态要素之间的关系,经济业务的基本分类,按是否涉及货币资金： 收款业务 付款业务 转账业务 按对会计等式平衡的影响方式： 资产业务：资金在企业内部的循环与周转总额不变 权益业务：资金性质变化，不同权益形态转化总额不变 同增业务：资金进入企业，资产和权益同增总额上升 同减业务：资金退出企业，资产和权益同减总额下降,第三节 会计科目,概念：是对会计要素按经济内容进一步分类的项目。 内容：包括科目名称、分类基础、分类标准、科目层次、科目范围、科目编号、科目序号。 层次：,会计科目的分类,按提供指标详细程度分类： 总分类科目和明细分类科目 （1）总分类科目：也称为总账科目或一级科目。 （2）明细分类科
16、目：是在总分类科目之下设置的，对总分类科目所作的进一步分类，提供更详细的核算指标。,会计科目的级次：,原 材 料,一级科目 （总账科目）,原料及主要材料,低值易耗品,燃 料,二级科目 （子目）,明细科目 （细目）,A材料,B材料,C材料,包装物,会计科目的分类,按反映的经济内容分类： （1）资产类科目 （2）负债类科目 （3）共同类科目 （4）所有者权益类科目 （5）成本类科目 （6）损益类科目,第一节 会计账户,第四节 会计账户 会计账户:会计账户是对会计要素具体内容进行分类反映和控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果（静态）指标的工具。 要点：是分类的工具；提供两类指标。 实际工作中，会计账户是根据会计科目设置的。,会计科目与账户的关系,(1)相
