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1、会计职业基础,学习情境6 填制和审核会计凭证,学习情境内容,子情境二：填制和审核记账凭证,子情境一：填制和审核原始凭证,子情境三：传递与保管会计凭证,会计凭证概述,一、会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 二、会计凭证的作用 是企业进行会计核算的依据； 便于明确经济责任，强化企业内部控制 ； 可以监督经济活动，控制经济运行。,三、会计凭证的种类,会计凭证概述,会计凭证,按编制的程序和用途,原始凭证,记账凭证,子情境6.1 填制和审核原始凭证,1,2,3,4,原始凭证的概念和分类,原始凭证的基本内容,原始凭证的填制要求,原始凭证的审核
2、,原始凭证（Source Document）概念,一、原始凭证的概念和分类,在经济业务发生时直接取得或填制的,进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据,是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件,原始凭证实例：购货发票,原始凭证的分类,二、原始凭证的基本内容,原始凭证名称,接受单位名称,填制日期,编号,经济业务内容,填制单位的名称、印章,经济业务的数量、单价和金额,填制人签章,三、原始凭证的填制要求,原始凭证是记账的原始依据，为了保证原始凭证能够正确、及时、清晰地反映各项经济业务的真实情况，提高会计工作质量，原始凭证的填制必须符合下列基本要求：,三、原始凭证的填制要求,原始凭证的审核主要
3、包括以下几个方面的内容： （一）合法性和合理性审核； （二）完整性审核； （三）真实性和正确性审核； （四）及时性审核。,四、原始凭证的审核,审核后原始凭证的处理：,四、原始凭证的审核,（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；,（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,子情境6.2 填制和审核记账凭证,记账凭
4、证的概念和分类,记账凭证的基本内容,记账凭证的填制要求,记账凭证的填制方法,记账凭证的审核,5,4,3,2,1,一、记账凭证的概念和分类,（一）记账凭证的概念 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。,不涉及现金 和银行存款 收付业务的 经济业务,转账 凭证,记录现金和银行存款收入业务，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。,记录现金和银行存款支出业务，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。,收款 凭证,记账凭证 按反映经济 内容不同,记账凭证分类（一）,付款 凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证,按每笔经济业
5、务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。,记账凭证分类（二）,单式记账凭证,凭证名称,填制日期,凭证编号,借方会计科目,业务说明,贷方会计科目,所附原始凭证数量,已记账标志,有关人员签章,记账凭证基本内容,记账凭证填列的一般内容,记账标记,记账凭证的填制，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚规范和手续完备外，还应符合以下要求：,三、记账凭证填制的要求,（一）正确确定应使用的记账凭证 ； （二）恰当填写“摘要”栏； （三）正确确定会计分录； （四）记账凭证必须连续编号； （五）不得随意汇编、拆编记账凭证； （
6、六）要注明所附原始凭证的张数； （七）要正确处理填错的记账凭证； （八）“金额”栏填写要规范，空行要划线注销； （九）会计电算化的记账凭证要规范。,收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。“摘要”栏内应填写经济业务的简要说明。左上方“借方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“贷方科目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。,四、记账凭证的填制方法,(一)收款凭证的填制方法,库存现金,2017 2 16,现收 30,差旅费剩余款收回,其他应收款,张峰,3 4 0 0 0,1,￥ 3 4 0 0 0,李丽,郭云,
7、付款凭证是根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“借方科目”栏应填写与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。其他内容与收款凭证基本相同。,四、记账凭证的填制方法,(二）付款凭证的填制方法,银行存款,2017 2 20,银付 66,归还货款,应付账款,江淮公司,2 3 4 0 0 0 0,1,￥ 2 3 4 0 0 0 0,郭云,李丽,转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。“会计科目”栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额”栏填记；
8、贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的“贷方金额”栏填记；“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法与收款凭证、付款凭证基本相同。,四、记账凭证的填制方法,(三)转账凭证的填制方法,2017 2 24,88,生产产品领用材料,生产成本,原材料,A产品,1 2 6 0 0 0,甲材料,1 2 6 0 0 0,￥ 1 2 6 0 0 0,￥1 2 6 0 0 0,李丽,五、记账凭证的审核,凭证传递要求,子情境6.3 传递与保管会计凭证,传递会计凭证,1,子情境三 传递与保管会计凭证,保管会计凭证,2,1会计凭证应当及时传递，不得积压；,2会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；,3记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章；,4原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；,5从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额,6严格遵守凭证保管期限要求以及销毁的有关规定。,谢谢大家！,2017.12,
