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1、2006年度企业财务会计 决算报表填报要求,广东省财政厅,一、企业财务会计决算报表 二、金融企业财务决算报表 三、基本建设项目决算报表,讲 解 内 容,一、企业财务会计决算报表,（一）企业财务会计决算报表的特点 （二）企业财务会计决算报表工作要求 （三）企业财务会计决算报表修改情况 （四）企业财务会计决算报表表式结构 （五）企业财务会计决算报表编报范围 （六）企业财务会计决算报表上报要求及内容 （七）企业决算报表具体填报要求,（一）企业财务会计决算报表的特点,2006年度企业财务会计决算报表在保持上年度决算报表基本框架不变基础上，根据相关法规、制度的变化和各项财政管理工作的需要进行了必要的修改
2、完善，本套报表是企业年度终了向财政部门报送财务会计决算的统一格式。,本套报表的总体特点 1.兼顾了新、旧企业会计制度的核算要求。 2.兼顾了行业会计制度和行业管理的核算要求。 3.以应用为导向，突出了经济反映和政策决策的基础功能。 本套报表的主要应用 1.上报各级政府和领导关于企业的财务及经营情况。 2.作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 3.促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。,(二)企业财务会计决算报表工作要求,决算工作依据 1.会计法、企业财务会计报告条例（国务院令第87号）以及会计制度、财务制度等。 2.财政部企业年度汇总会计信息报告制度（财统200012号）。 3.省财政厅
3、转发财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定的通知（粤财企200432号）。 4.省财政厅关于印发2006年度企业财务会计决算报表的通知（粤财评200631号）。 5.省财政厅关于印发2006年度境外企业财务会计决算报表的通知（粤财评200630号）,决算工作要求,1.做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 2.加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3.报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 4.符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 5.严格审计，审计后出具报告要依法和合规。 6.企业不准违反财务制度和会计制度
4、随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。,(三)企业财务会计决算报表修改情况,修改的原则 1.总体原则是：“保持稳定、个别调整、严格规范、提高质量”。 2.更好地接合新、旧企业会计制度的不同核算要求。 3.严格按照会计制度和财务制度制定口径和调整指标。 4.充分考虑实用度，简化和规范表式和指标。 5.能够反映企业形势和财务状况，为财政政策提供依据。,修改的内容,1.修改了粮食企业补充指标表、文教企业补充指标表。 2.调整了表内部分指标，删除了部分指标。 3.调整了审核项目，要求企业核对主要指标和户数变动。,(四)企业财务会计决算报表表式结构,封面主表附表补充指标表 （一）封面
5、：单位汇总封面、分户录入封面。 （二）主表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。 （三）附表：应上交应弥补款项表，所有者权益（或股东权益）增减变动表，资产减值准备及资产损失情况表、基本情况表，企业办社会职能情况表。 （四）补充指标表：十四类补充表。,(五)企业财务会计决算报表编报范围,编报范围 1.国有、国有控股企业 2.企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3.城镇集体企业：分别组织和上报 填报单位基本条件 1.具有独立法人资格 2.独立核算 3.能够编制完整会计报表 填报级次 1.大型企业填报到第三级（第三级以下并入第三级） 2.中小型企业填报到第二级（第二级以下并入第二级） 3
6、.与上年保持稳定，不能随意改变级次。,(六)企业财务会计决算报表上报要求及内容,纸质材料： 1.2006年度财务会计合并（汇总）决算报表 统一用A4纸打印 2.会计报表附注（附件5） 3.财务情况说明（附件6） 省直部门企业报编制说明 4.树型结构表 5.户数变动分析表 6.审计报告企业集团报合并报表审计报告, 部门企业报属下企业审计情况） 7.决算报表分析报告,电子文档,1.合并（汇总）和分户数据; 2.财务情况说明书; 3.会计报表附注 （编制说明）; 4.决算报表分析报告。,1.有关报表和电子文档 国有、集体企业2007年4月3日以前 境外企业2007年6月30日以前 2.年度决算报表分
7、析报告 2007年5月10日前,报送时间,2005年决算中出现的若干问题,1.部分单位没有在规定上报时间前报送决算 2.个别单位上报文件不规范或手续不全 3.少数单位没有报送审计报告 4.部分单位未按要求开展决算分析工作,2006年决算中需要注意的问题,1.行文的规范性问题。 2.决算上报后的调整问题。 3.上报材料的完整性问题。 4.代码和税金,(七)具体讲解填报要求 -国有、集体企业报表主表,国有企业报表 主表 1.分户填报报表封面 （1）新报因素中增加第8项“收购”。 （2）封面信息很重要。,2.资产负债表 （1）无形资产及其他资产合计中增加了“股权分置流通权”（40行）。 （2）流动负
8、债中增加“应付权证”（61行）。 （3）盈余公积的基中项“法定公益金”年末必须为零。 （财政部关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知 财企200667号 ）,3.利润及利润分配表 “管理费用”增加2个其中项，“业务招待费”和“研究与开发费”（18行和19行）。仅指管理费中的两费。,4.现金流量表 与05年度报表相同，没有作改动 5.应上交应弥补款项表 (1)增加石油特别收益金（94行-96行）。 (2)注意增值税要填写销项与进项的差，不能只填写销项,6.所有者权益（或股东权益）增减变动表 法定公益金本年增加数不能有数，年末数必须为零。 7.资产减值准备及资产损失情况表 与05年度报表相同，
9、没有作改动,(1)增加平均从业人员人数（9行） (2)增加工伤保险职工人数（21行） (3)增加生育保险职工人数（22行） (4)28、30行“下岗职工”改称为“不在岗职工”；29、31行“签订协议人数”改为“内退人数”。,8.基本情况表,(5)删除了“发放基本生活费的累计下岗职工人次”和“再就业中心全年发放下岗职工生活费”（原33-35行） (6)43行“离退休人员工资及福利性补助”改为“离退休人员养老金及福利性补助”。 (7)增加“科技资金来源与研发费用情况”项目（60-68行）。,8.基本情况表,(8)“固定资产情况”项目简化了（69行83行） (9)增加“当年企业安全生产费用”（91行
10、）。 (10)增加“当年企业环境保护支出”（92行）。,8.基本情况表,(11)注意，2-6栏，所属境内子企业总户数由总公司填报，这里的企业户数为法人企业的户数，不是指录入计算机的单户数。公司本部算为1个企业，如果是单个的企业，就在2行填写1。如,8.基本情况表,9.企业办社会职能情况表 10.主辅分离辅业改制情况表 11.年度间主要指标变动表 改为由各单位填写。 12.汇编范围企业户数变动分析表 13.关于报表金额单位,(七)具体讲解填报要求 -国有、集体企业报表补充表,（二）补充表 1.粮食企业补充指标表 2.铁路运输企业补充指标表 3.民用航空企业补充指标表 4.工业、交通运输、邮电企业
11、补充指标表 5.邮政电信企业补充指标表 6.农口企业补充指标表 7.文教企业补充指标表 8.对外经济合作企业补充指标表 9.旅游企业补充指标表 10.施工企业补充指标表 11.烟草企业补充指标表 12.供销合作社企业补充指标表 13.电力企业补充指标表 14.石油石化企业补充指标表,(七)具体讲解填报要求 -境外企业报表,境外企业报表的填报范围 1.在中国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团及所属子公司（或二级企业）； 2.在中国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股投资单位； 3.在第二条中所述境内投资单位直接投资控股的境外企业。 报表组成 报表封面
12、、资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、应交财政收益明细表、境外企业基本情况表、境外办事机构基本情况表。,(八)审核要点,1.公式审核 2.查询模板 3.审核公式及查询模板更新 资料下载地址：,二、金融企业财务决算报表,（一）六套金融企业报表 银行类 证券类 保险类 担保类 金融控股公司类 金融资产管理公司类,二、金融企业财务决算报表,（二）各套报表适用范围 银行类：包括政策性银行、商业银行、城市信用社、农村信用社、财务公司，以及信托投资公司和租赁公司 证券类：包括证券公司、基金管理公司和期货公司 保险类：包括政策性保险公司、寿险、财产险和再保险公司 担保类：担保公司 金融集团控股公司类：
13、金融集团控股公司 金融资产管理公司类,二、金融企业财务决算报表,（三）八种基本报表格式 1.资产负债表 2.利润及利润分配表 3.所有者权益（或股东权益）增减变动表 4.资产减值准备（或呆账准备）明细表 5.资产质量情况表 6.营业费用及营业外收支明细表 7.固定资产情况表 8.基本情况表,二、金融企业财务决算报表,总体修改情况： （一）国有资本保值增值表今年不会再增加 （二）封面： “行政隶属关系”今年作了修改，当选择到非中央，即是省级或省级以下的关系时，行政隶属关系栏不用选择。 （三）资产负债表 法定公益金不能填写年末数。,（四）资产质量表调整，银行类、证券类、保险类、担保类以及控股公司类
14、对“非信贷不良资产”的划分、确认标准一致，便于汇总分析 （五）基本情况表 增加“其他各税”：反映除营业税及附加、企业所得税以外，企业交纳的增值税、印花税、房产税、车船使用税等其他各项税金，但不包括企业代收入代缴的个人所得税、利息税。,二、金融企业财务决算报表,二、金融企业财务决算报表,报表修改情况 银行类报表； 1.资产质量表情况表 如果43行附属资本有数，则第49行要填写。,2.资产减值准备（呆账准备）明细表 （1）“本年减少数”细分为“冲销/卖出资产”、“因资产价值回升转回数”以及“其他变化”三类； （2）将上年的第九项呆账准备，调整到第一项贷款损失准备，作为其中项填写。,二、金融企业财务
15、决算报表,二、金融企业财务决算报表,3. 注意表间钩稽关系审核事项 基本情况表中的“全年实际发放工资总额”大于等于费用表中“工资”、“住房公积金”及“按月发放的住房补贴”三项合计。,报送内容及时间 省直企业报送的相关报表材料有： 1纸质材料 （1）正式行文 （2）财务分析报告 （3）2006年度财务决算报表 （4）财务报表附注 （5）财务状况说明书 （6）审计报告（合并报表）。 2电子文档 （1）合并和分户数据 （2）财务状况说明书 （3）财务报表附注 （4）财务分析报告 时间：省直单位于2007年4月6日前报送。,二、金融企业财务决算报表,证券类报表 无特别变化。,三、基建决算报表填报要求,
16、（一）编报范围 1.所有使用财政性资金投资的基本建设在建项目 包括：当年安排基本建设投资 当年虽未安排投资但有在建工程、 有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算的建设单位（项目）。 2.实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，按财政性资金投资企业基本建设项目财务报表的要求填报。 竣工财务决算已经有关部门批复但仍未还清借款的建设单位（项目）不在本报表的汇编范围内。,三、基本建设项目决算报表,（二）编制、报送方式 1.省级建设单位（项目）年度财务决算由各省直主管部门、企业负责编制并汇总，经审核后报送省财政厅 2.中央、省级拼盘建设项目的决算编制、报送及汇总： 中央级建设项目：决算报表主送中央主管部门（单位），抄送其他投资方，由中央主管部门（单位）审核、汇总后上报财政部（抄送单位不汇总）。 省级建设项目：决算报表主送各省直主管部门、企业，抄送其他投资方，由各省直主管部门、企业审核汇总后报送省
