技术经济学——第二章技术经济分析的基本要素课件

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1、1,技 术 经 济 学,主讲教师：付 丹 单 位：工商管理系 E-mail:fu_ qq:302719928,2,知识回顾 第二章 技术经济分析基本要素,工程经济分析的基本要素包括五方面内容，它们是：投资、成本费用及其构成、销售收入，利润和税金。,3,现金流量,现金方式支出,现金方式收入,知识回顾,4,现金流量图,表示某一特定经济系统现金流入、流出与其发生时点对应关系的数轴图形；描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。它是资金时间价值计算中常用的工具。 优势：直观、简便；有利于进行投资过程的等值计算。,知识回顾,300,400,时间,200,200,200,1

2、 2 3 4,现金流入,现金流出,0,说明： 1. 水平线是时间标度，时间的推移是自左向右， 每一格代表一个时间单位（年、月、日）； “0”表示序列的起点。 2. 箭头表示现金流动的方向： 向上现金的流入（CI），即表示效益 向下现金的流出 (CO)，即表示费用或损失； 带箭头的垂直线段的长短与现金流入、现金流出的大小相对应（但不一定成比例）。,6,现金流量图,几项费用的说明： 画现金流量图时，假设每期的资金额不是发生在某年的年初，就是发生在末年的年末。 一般地，投资画在期初（现值）； 经营费用和销售收入发生在各年的年末； 固定资产的残值和回收的流动资金发生在期末，最后一年（终值）。,知识回顾

3、,注意： 1. 第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。 如“1”表示第一年年末同时也是第二年年初； “3”表示第三年年末同时也是第四年年初，即各个时间点表示该段时间的末尾和下一时段的开始。 2. 现金流量图与立脚点有关。立脚点不同,画法刚好相反(对称性)。 3. 净现金流量(NCF,NET Cash Flow) = 现金流入 现金流出 4.时间包括项目的建设期+寿命期 5. 现金流量只计算现金收支(包括现钞、转帐支票等凭证),不计算项目内部的现金转移(如折旧等)。,8,现金流量表,9,2.2 投资,本章讨论的投资是狭义的概念，是指人们在社会经济活动中对实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的

4、资金。 总投资包括建设投资和生产经济所需要的流动资金。,10,2.2.1建设投资,11,建设投资形成的成果及共同费用的分摊,（1）形成的成果 固定资产、无形资产、 递延资产 固定资产 使用年限在一年以上，单位价值在规定标准之上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产 无形资产 没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产 递延资产 不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分摊的各项费用。,12,递延资产 开办费,递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固

5、定资产和无形资产以外的其他费用支出 .包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。 开办费是企业在筹建期间实际发生的各项费用。包括筹建期间人员的工资、差旅费、办公费、职工培训费、印刷费、注册登记费、调研费、法律咨询费及其他开办费等。,13,14,2.2.2流动资金,流动资金的构成：流动资金是应用于生产流通领域，用来购置原材料、辅助材料、支付工资和其他生产期间费用的资金，是企业购置劳动对象、支付工资及其他生产周转费用所垫付的资金。 流动资金流动资产流动负债,15,流动资金,16,流动资金,17,2.2.3建设项目生产经营期成本费用,概念：为取得收入而付出的代价。 技术

6、经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同： 会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一 技经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据 技经：引入了企业会计中所没有的成本概念,18,19,（1）含义：折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。 （2）影响固定资产折旧的因素 1）固定资产原值 2）固定资产净残值（估计残值估计清理费用）。一般为原始价值的35。 净残值率=固定资产净残值/固定资产原值，一般为35。 3）固定资产估计使用年限 正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗 使用年限估计过长：固定资产的

7、经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。 使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。 （3）最低折旧年限 房屋、建筑物，为20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 电子设备，为3年。, 折旧,20,（4）折旧的计算方法,见word 讲义,21,加速折旧法,加速折旧法是在固定资产的使用寿命内以递减状态分配其成本的方法。 固定资产的效能随着其使用寿命的减少而逐步降低。当

8、固定资产处于较新状态时，效能高，实际使用时间长，操作效率高，产品质量好，而维修费用低，所取得现金流量较大，可为企业提供较多的效益； 而固定资产处于较旧状态时，效能低，随着维修次数的增加，操作效率和产品质量都会降低，所取得现金流量较少，不断上升的成本降低了企业的收益能力。 因此，为使折旧的提取多少与固定资产的运营规律一致，按照配比原则的要求，应在固定资产使用初期提取较多折旧，在使用后期提取较少折旧，折旧费用呈递减趋势，有利于固定资产价值尽快得到补偿。 直线法计提折旧额在每个会计期间都相等，导致资产的磨损费用补偿不足，企业技术装备落后，产出低，成本高，面临实物更新困难的严峻现实。,22,数逐年递减

9、（扣除已提折后每年的期初余额）,固定资产前后各期损耗均匀,固定资产前期使用损耗比较大，各期损耗不均匀的固定资产,按照尚可使用年限的递减折旧率按固定基数计提,是倒数第二年期初余额扣除净残值后的余额在最后两年平均分摊折旧，两年的折旧额是相同的,递减,递减,随使用年限递减（是一个等差递减数列式的递减折旧计提比 率，计提出来的折旧额也是一个等差数列）,不变（是一个固定的双倍直线比率，除了最后两年不使用外，其他每年相同）,相同（是固定资产 原值-净残值）,双倍余额递减法与年数总和法的异同,23,加速折旧法适用对象,由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 电子产业的企业、仪表、飞机制造 常年处于强震动状

10、态的固定资产 机械 常年处于高腐蚀状态的固定资产 化工、医药,24,固定资产折旧抵税,指的是企业需要在盈利时缴纳的所得税，计税依据是企业所得额 计算方法为 所得税=所得税应纳税额*适用税率 所得税应纳税额=税前利润-纳税调减项+纳税调增项 税前利润=收入-成本-费用-税金 固定资产折旧涉及其中的成本（生产用）、费用（管理用） 成本费用越高，利润越低，所得额低，所得税就少交,25,注意：会计年度和折旧年度,会计年度就是一个会计核算的年；一般是公立的1月1日到12月31日； 折旧年度那就是你的固定资产开始使用到一年的时间； 例如：2009年5月10买的机器 折旧年度就是2009年5月10号到201

11、0年5月10号；这一年里所使用的折旧方法，即使到了新的会计年度（2010年1月1号）仍是机器2009年的折旧年度；还是用2009年的折旧额；到了2010年的5月11号，机器就是到了第二个折旧年度了，就可以用第二年的折旧额。,26,摊销,（1）含义：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。 （2）摊销费的计算 计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即： 摊销费无形资产原值无形资产摊销年限递延资产原值递延资产摊销年限,27,生产经营期利息支出,生产经营期利息支出建设投资借款利息流动资金借款利息 注意：在生

12、产经营期利息是可以进入成本的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。,28,其他费用,（1）含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。 （2）其他费用的计算 在技术经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。,29,2.2.4技术经济中的有关成本,（1）经营成本 经营成本是指在经营期内应该负担的全部成本 经营成本是项目评价中所使用的特定概念，作为项目运营期的主要现金流出 是项目从总成本中扣

13、除折旧费、维简费（又称更新改造资金 ，在煤炭生产企业用得比较多，是维持简单再生产所发生的费用）、摊销费和利息支出以后的成本， 公式： 经营成本总成本费用折旧费（维简费）摊销费利息支出。,30,注意 问：技术经济分析中为什么要引入经营成本，为什么要从总成本中扣除这些费用？,1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。 折旧是固定资产价值转移到产品中的部分，是成本的组成部分，看似作为费用，但由于设备

14、和原材料等不同，不是一次随产品出售而消失，而是随着产品一次次销售而将其补偿基金储存起来，到折旧期满，原投资得到回收。可见，折旧并没有从系统中流出，而是保留在系统内。在技术经济分析中，已经将投资当作支出，如再将折旧作为支出，就重复计算了费用。 因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。,31,2）按国家财政部门的规定，利息支出可以列入成本费用，在经济效果分析中，将其单列。因为全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。 所以为使技术经济分析准确，要引入经

15、营成本的概念。,注意 问：技术经济分析中为什么要引入经营成本，为什么要从总成本中扣除这些费用？,32,固定成本与变动成本、机会成本、沉没成本,固定成本：指在一定期间和一定生产规模限度内，不随产品产量而变化的费用。 如厂房的折旧 、房屋租金、管理人员的工资、新产品开发费、广告费、职工培训费等 可变成本（可变成本）：产品成本中随产量的增减而成比例的增减的费用。 半可变（半固定）成本：指其费用总额随产量增减而变化，但非成比例地变化的成本。如，财务费用中的流动资金利息、长期借款利息等等。 机会成本：一种具有多种用途的有限资源，置于特定用途后 而放弃的其他用途中所能获得的最高收益。,33,沉没（沉入）成

16、本,沉没成本：以往发生的，与当前决策无关的成本费用。 沉没成本效应 决策时顾及沉没成本的非理性现象。先前投入的时间、金钱或其他资源会影响个体其后的决策。 顾及过去的成本和收益 沉没成本的逆效应 由沉没成本可能引起的风险厌恶,34,小结：建设项目现金流量的构成,1.建设投资 2.流动资金对生产性项目而言 3.建设项目生产经营期成本费用 技术经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同 产品总成本费用的计算 年总成本费用外购原材料外购燃料动力工资及福利费修理费折旧费维简费摊销费利息支出其他费用 折旧（含义、计算） 摊销 技术经济中的有关成本 经营成本 固定成本与变动成本、机会成本、沉没成本,35,建设项目现金流量的构成,4.销售收入 销售收入=产品销售单价产品年销售量 5.利润 销售利润销售收入总成本费用销售税金及附加 实现利润（利润总额）销售利润+投资净收益+营业外收支净额 税后