会计基础规范幻灯片

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1、主讲人：黄文东,会计基础工作规范化培训讲解,2018,安徽农垦集团有限公司,2018年10月14日,前言 / INTRODUCTION,各位领导、各位同仁：大家好！ 根据会议安排，非常荣幸地和大家在一起共同学习交流“规范化手册”第十、十一、十二章内容。应当说该三章均属于管理规范的范畴，第十章“会计工作交接规范”列出了八个方面的内容，第十一章“会计档案管理规范”包括六大块，从会计档案的形成，到保管和销毁，内容较为丰富。第十二章也是最后一章回答了规范化手册的解释修订权属及生效日期。,会计工作交接规范,会计档案管理规范,目录,附则,A,会计工作交接规范,会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的

2、会计工作在规定期限内全部移交接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。,为什么要办理交接,会计法第四十一条明确规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。这就从法律层面对交接工作做了约束性规定，说明会计工作交接不是可有可无的行为。,第一，做好会计交接工作可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行。在持续经营的会计期间，会计工作是不间断进行的，会计人员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是保证会计工作连续进行

3、的必要措施。,第二，做好会计交接工作，可以防止因会计人员的更换而出现的账目不清、财务混乱的现象。在会计人员更换时，如果不办理会计工作交接，或交接不清，不仅会造成账目不清、财务混乱、财产丢失等，也会给违纪违规人员提供可乘之机。,1,2,3,4,第三，做好会计交接工作，也是分清移交人员和接管人员工作责任的一项有效措施。在会计工作交接过程中，按规定要进行认真的账目核对、财产清点等工作。因此，做好会计交接工作，不仅有利于加强财务会计管理，同时也便于分清移交人员和接管人员的责任。,如何规范交接,提示拟为一式四份，因为监交人要执一份。,如何规范交接,5,会计人员因故临时离职的，单位会计机构负责人、会计主管

4、人员和领导必须指定专人代理，办理临时交接手续。超过半年以上的，应按照会计人员调动时办理交接手续的程序，办理会计工作交接。,交接内容,交接内容,（一）现金和银行存款 1、现金的交接：清点保险柜中的现金，是否跟现金日记账相符；如果不相符，是否有未走账的原始单据，如果考虑这些因素的话，是否账实相符。尽量让前任会计在交接时点前将这些凭证都做到账上，这样既清晰又省时。 2、银行账户的交接：保证所有银行账户余额，与银行日记账余额核对相符，如果不相符，查找银行余额调节表中的未达账项原因；清点和记录银行票据的号码和张数，并告知网银U盾及密码。 （二）会计资料 所有会计凭证、会计账簿、会计报表、审计报告等必须全

5、部交接清楚，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在交接单中加以说明，由交接人员负责。会计资料按时间顺序摆放，并核对账实、账账、账表是否相符，并需要在交接清单中注明会计资料数量和起止时间。 （三）税务资料 纳税申报资料及税审报告、税务文书必须全部交接；核对最近一个月申报表上金额与账簿金额是否相符。金税盘、报税盘、 I C卡、发票专用章等进行移交，并告知纳税申报密码及联系人电话等。,交接内容,（四）其他交接 1、印章票据 财务章、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚，核对数量。并在交接报告中详细注明存放位置和数量及起止号码。 2、办公设备及电子、纸质档案 电脑（包括登录密

6、码）、打印机、装订机等交接给新会计；财务软件、财务数据、电子表格以及相关密码也应同时提交。相关资质、证件也一并交接。 3、未了事项和遗留问题 对于未了事项和遗留问题，交接人应注明原因及事件发展进程、未来采取措施。 上述叙述的交接情形是面上的，你可以选择与你相关的岗位交接进行对号入座。 诚然，会计交接工作是会计工作的重要组成部分，是会计工作的延续。移交者应该以积极的姿态和对财务工作高度负责的精神适时移交、全面移交。不能因工作以外的原因拒绝移交、隐瞒移交。,移交人： 接交人： 监交人： 职务： 职务： 职务：,-农场（公司）财务人员工作交接清册 交接时间 年 月 日,6,会计人员因故临时离职的，单

7、位会计机构负责人、会计主管人员和领导必须指定专人代理，办理临时交接手续。超过半年以上的，应按照会计人员调动时办理交接手续的程序，办理会计工作交接。,提示第八大点讲的是临时移交和正式移交的不同点，重点要关注移交内容的不同。,名词解释档案、会计档案 档案：目前学术界关于档案的定义还不统一。一般地，档案是指人们在各项社会活动中直接形成的各种形式的具有保存价值的原始记录。原始记录性是它的本质属性 。我国古代的档案，在各个朝代有着不同的称谓。商代称为“册”，周代叫做“中”，秦汉称作“典籍”，汉魏以后谓之“文书”、“文案”、“案牍”、“案卷”、“簿书”，清代以后多用“档案”，现统一称作“档案”。,B,会计

8、档案管理,会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，它是记载和反映经济业务的重要史料和证据,【提示】以上关于会计档案的概念是列举式的，直观表述其范围和意义。会计档案管理办法给出会计档案的概念是描述式的，即会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。比较来说，后者要更加全面一些。,法律约束会计法第二十三条 规定， 各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部会同有关部

9、门制定。这又是从法律层面对会计档案管理进行的约束性规定。始于1985年的中华人民共和国会计法共7章52条，是我们会计人员的“根本法”，如果将各类会计法律法规、准则、制度用金字塔来表示，那么会计法是位于塔尖的。2017年全国人大又对该法进行了修改，建议大家工作之余再次学习。,会计档案管理,会计档案的借阅使用,会计档案的保管期限,会计档案的销毁,5,4,6,提示作“其他会计资料”拟准确点。,会计档案范围,（一）会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表、银行存款（借款）对账单及余额调节表等。原始凭证是进行会计核算的基础，平时无论在任何单位保管；年度终了都必须

10、按照规定归档。 不在财务部门保管的其他原始单据，虽不在会计档案保管之列，但也应由业务单位保存相当年限，以便查核。 （二）会计账簿：包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。 凡设在业务单位、基本建设等有关单位的固定资产明细账、低值易耗品明细账、原材料及物料用品明细账和各种债权债务明细账，都是会计账簿的组成部分，必须按照会计档案管理的要求保持完整。 （三）财务报告：包括会计制度规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书等。上级主管单位对财务报告的批复及中介机构的审计报告也包括在内。 （四）其他会计核算资料：凡与会计核算紧密相关的，由会计机构负责

11、办理的有参考价值的数据资料。如：经济合同，财务数据统计资料，财务清查汇总资料，核定资金定额的数据资料，会计档案保管期限所明确的会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。实行会计电算化后的软件数据资料、程序资料等及存贮于磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计资料均应视同会计档案一并管理。 （五）报账制单位以及实行两级核算单位会计档案也是单位会计档案的组成部分，应按规定统一管理。,提示我们农垦农场很长时期以来都是两级管理、两级核算的，场部设计划财务科，主要核算场部管理费，所属单位分场或生产队单独核算，自负盈亏。和总场财务通过“内部往来”连接，彼时真正报账制的不多。因此，农场二级单位会计

12、档案是农场会计档案的重要组成部分。改制后特别是会计电算化普级后，基本是两级管理、一级核算了，但即便如此，报账制形成的会计资料仍要归于会计档案中。,五,提示记账凭证应及时装订放入凭证盒中，原则上当月凭证当月装订完毕，不能因部分银行转账单未到等原因而数月不装订。这样做一是不便于查账，二是容易造成散失。要增加工作的主动性。,档案整理、立卷,二、会计档案的整理、立卷。 各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。 （一）会计凭证：按全年顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面册数的编号一致。 （二）会计账簿：在办理完年度结账后，对打印账簿需整理、立卷。 1、会

13、计账簿在装订前，应按账簿目录信息，核对各个账户账页是否齐全，是否按顺序排列。 2、会计账簿装订顺序： （1）会计账簿装订封面； （2）账户目录； （3）按本账簿页数项顺序装订账页； （4）会计账簿装订封底。,档案整理、立卷,3、装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角、掉页现象。 4、会计账簿的封口处，应加盖装订印章。 5、会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。 6、会计账簿按保管期限分别编号： （1）现金、银行存款（借款）日记账，全年按顺序编制卷号； （2）总账、各类明细账、辅助账全年按顺序编制卷号。 （三）会计报表： 1、会计报表编制完成并

14、按时报送后，留存报表原则上应按月装订成册。 2、会计报表应整理平整，防止折角。 3、会计报表在装订前，应按编报目录核对是否齐全。,档案整理、立卷,4、会计报表的装订顺序是： （1）会计报表封面； （2）会计报表编制说明、报表附注、专项说明、合并底稿等资料； （3）各种会计报表按会计报表的编号顺序排列； （4）会计报表封底。 装订的会计报表、报表上边和左边应对齐。 5、会计报表按保管期限分别编制卷号； （1）月、季度会计报表全年按月、季顺序编制卷号； （2）半年和年度会计报表按年顺序编制卷号。 （四）涉外有关会计资料等单独装订立卷。会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册应单独装订立卷，

15、单独编制卷号。,提示出纳人员不得兼任会计档案的保管工作。会计法 第三十七条 指出， 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计档案管理办法第十一条： 会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定,且出纳人员不得兼管会计档案。这体现了不相容职务相分离原则，也是内控的需要，更重要的是为了保护我们的出纳人员。,提示会计档案管理办法第十一条规定 当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管一年,再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的,应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间,会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定,且出纳人员不得兼管会计档案。,档案的归档保管,（一）当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财会部门保管一年，期满后原则上应由财会部门移交给本单位的档案管理部门保管。移交时应开列清册，同时要填写交接清单。 没有设立档案部门的企业单位，应单独设房屋存放会计档案，并配备专用档案柜。 （二）财务部门应指定专人负责会计档案管理工作。有专职档案部门的单位，财务部门负责移交前的会计档案的整理、立卷、保管等工作，期满后，负责向档案部门办理移交手续。没有专职档案部门的单位，会计档