如何读懂财务报表课件

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1、如何读懂财务报表 （笔记）,会计语言要素 资产=负债+所有者（股东）权益 （时点数）照相 收入费用=利润 （期间数）录像 会计语言的规则（四个层次） 1、中华人民共和国会计法 ：会计工作的根本办法人大常委会 2、企业财务会计报告条例：会计工作的基本规则国务院（政府） 3、企业会计准则：对经济活动如何确认，如何计量财政部 4、企业会计制度：如何记录经济活动，如何报告经济活动财政部 财务报告的内容 1、会计报表：资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表 2、会计报表附注：对报表中的内容做出解释。帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。 3、财务情况说明书：对企业的一些财务状况，例如生

2、产经营情况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍 月报：资产负债表+利润表 半年报：资产负债表+利润表+现金流量表+会计报表附注 年报：会计报表+会计报表附注+财务情况说明书,一、资产负债表的内容1资产,1、流动资产：1年内能变成钱 1）货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。 2）短期投资：企业在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过1年的投资，也是流动资产。 3）应收账款：即企业因销售商品、 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 在正常情况下， 这种账款在1年内应该能够收回

3、， 所以也是流动资产。 4）预付款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。 5）存货：存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。一般来说，这些商品在1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。 2、长期投资：回收期要超过1年 1）变成主人（股东）股权投资；1年以上的股票投资 2）不变成主人（债权债务关系。把钱借给对方，对方付给一定的利息）债券投资,所有者权益=净资产,一、资产负债表的内容1资产,3、固定资产：具体表现形式就是机器设备 1）固定资产原价：企业购买固定

4、资产时花了多少钱，叫固定资产原价。 2）累计折旧：固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。 3）固定资产净值：用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。比如公司购买一辆汽车花了10万元，现在已经折旧了1万元，所以净值是9万元。 4）在建工程：企业搞基本建设工程，购买材料、物资，这叫工程物资；工程已经开工了，已经投入了资金，这叫在建工程。 4、无形资产：没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 5、其他资产：其他资产是比较容易出问题的地方。除了前边那些资产以外，剩下的都叫其他资产。目前我国指的其他资产，一个是摊销

5、期限超过1年的费用， 叫长期待摊费用； 另一个是其他长期资产， 一般包括国家批准储备的特种物资、 银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。 从上往下看（1-5），变现能力是越来越差。 如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。 读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。,1流动负债：偿还期肯定是在1年以内： 1）短期借款：企业借入的期限在1年以下的各种借款。 2）应付账款和应付票据：因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 3）预收账款：企业预收客户的钱而没有给商品，叫预收账款。 4）应

6、付工资及应付福利费：应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。 5）应交税金：企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金，这些税金叫应交税金。 6）其他应交款：税法中没有规定，但国家强制征收（比如教育费附加）的款项，叫其他应交款。 2长期负债 1）长期借款：企业借款的偿还期超过1年，叫长期借款。 2）应付债券：企业根据国家的规定，向社会发行债券以筹集资金，称之为应付债券。其实这相当于企业向社会各界借钱，对公司来讲它形成的是一种债务。对于债券的发放，国家有严

7、格的制度规定，必须切实遵守相应的法律。 3）长期应付款：现在的业务当中，分期付款的比较多。企业买了几台设备，但没有马上给钱，其偿还期超过1年，这样的应付款叫长期应付款。,一、资产负债表的内容2负债,一、资产负债表的内容3所有者权益,1投资者投入 投资者投入：第一部分叫实收资本（股份公司就叫股本）；第二部分是资本公积金。 【案例】 A、B、C共同投资， A入股35万元，B入股60万元，C入股25万元，投资共120万元。 工商局注册100万元 公司资产=120万元。工商局注册资本（实收资本）=100万元，资本公积金=20万元。 2经营积累 经营中的积累，通常也叫留存收益。 如企业到年末时净赚100

8、万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，10万元做法定盈余公积金，10万元做法定公益金，这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。,1、资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量 资产增加 在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。 【案例】 2000年5月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户。那么此时此刻A公司的资产

9、增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。 资产减少当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。 【案例】 2002年8月，公司的借款已到期，A公司向银行还款100万元，那么资产会减少100万元，公司的债务也就减少了100万元。2002年10月，A公司的高层管理者认为现在的市场比较疲

10、软，决定减少公司的投资。在工商局变更公司的注册资本，从公司的注册资本中依法撤资100万元。此时此刻，公司的资产会减少100万元，而股东的财产权利也会减少100万元。也就是说当资产增加时， 负债可能在增加， 所有者权益也可能在增加； 当资产减少时， 负债在减少， 所有者权益也可能在减少。 2、总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什么。既然知道资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化，读表人心里马上就要想到，既然是负债在减少，那么负债到底是因为什么原因减少；既然是所有者权益在增加，那么所有者权益是因为什么原因增加。,一、资产负债表的阅读1总额观察

11、（年初年末）,一、资产负债表的阅读2具体项目浏览,具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。 读表人要关注重大问题，如果数额很小，不去关注它也不会出现重大的问题，但巨额的数字必须要给予充分地关注。 如果一个企业实收资本，或者股本、资本公积增加，那么就可以说明：企业的投资者继续把资金注入到企业，实收资本增加或股本增加，说明股东不光把钱注入到企业，而且还变更了注册资金，就是提高了注册资金，所以这两个项目会增加。 盈余公积和分配利润增加了。只

12、有企业赚了钱，才可能提起盈余公积，只有企业赚了钱，未分配利润才有可能增加。这样基本原因就清楚了，盈余公积的增加和未分配利润增加，说明企业还是赚了钱。,一、资产负债表的阅读3透视财务状况,资产负债率 资产负债率 = 负债总额资产总额 100% 1、我国理想化的资产负债率是40%左右。上市公司资产负债率一般也不超过50%。 2、负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。 3、债权人:愿意把资金借给资产负债率低的企业（企业负债率比较低，钱收回的可能性就会大一些） 投资人:投资收益率大于借款利息率,投资人就不怕负债高（负债率越高赚钱就越多） 投资收益率比借款利息率还低，等于说投资人赚的钱被更多的

13、利息吃掉，在这种情况下就不应要求企业的经营者保持比较高的资产负债率，而应保持一个比较低的资产负债率。 4、理想化的资产负债率：中国认为在40%左右。欧美国家认为是60%左右。东南亚认为可以达到80%。 东南亚的负债率比较高，出现金融危机以后，资产变现能力就比较差，无法偿还到期的债务，所以大批企业纷纷破产倒闭。我国虽然受到的影响也比较大，但与东南亚相比，所受到的冲击要小得多。 在不同的经济发展阶段，负债率的水平是不一样的。在经济比较景气的情况下投资的机会比较多，用钱的地方也比较多，理想的负债率就高一些；经济不景气，投资赚钱的机会比较少，在这种情况下理想的资产负债率就要低一些。 从一个企业的安全角

14、度来讲，如果一个企业的资产负债率适度，或者资产负债率比较低，这个企业在财务上是安全的；如果一个企业的负债率比较高，那么这样的企业财务结构就很不稳定，因为大量的资产是借别人的，而借别人的资产到时需要偿还，就存在偿还风险。,1、流动比率：是指企业的流动资产与企业的流动负债之比。 流动比率 = 企业的流动资产企业的流动负债（理想值=2） 如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果一个企业的流动比率小于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。 指标错觉。比如流动资产中大量的是残损霉变、呆滞积压的商品等存货，或者是无法收回的应收账款，那么在这种情况下，即使比值大于2，也不

15、能证明企业的偿债能力强。 2、速动比率：是指速动资产总额除以流动负债总额。（进一步对企业短期偿债能力进行检验） 速动比率，速动比率=速动资产总额流动负债总额（理想值=1） 速动资产是可以迅速地转换成现金的资产。速动资产=流动资产-存货 存货不能迅速地转换成现金资产，其他的都视同可以迅速转换成现金的资产。其实剩下的资产也不一定都能够迅速转换成现金。 如果一个企业的速动比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。 当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期偿债能力的强弱，所以要

16、跟进检查两个内容：流动比率和速动比率。借着这两个指标，就可以检查企业的财务状况是否稳定。,一、资产负债表的阅读透视财务状况,一、2+2法则,【案例】 A公司准备招聘1名财务部经理。公司决定对3个候选人做一下测试。给3个候选人出的题目就是使用会计上比较著名的2+2法则来进行考试，即2+2等于几。 A候选人 2+2=4；（只是从记账的角度来加以考虑） C候选人 贵公司需要它等于几，我就让它等于几。（会计法，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。） B候选人 2+2多数时候等于4，有时等于3，有时等于5； 2+24 例如，某企业买了一项专利，在买这项专利时花了16万元，可是这项专利最终未能给企业带来经济利益。在报表上、在账上，仍然要告诉别人，企业有无形资产专利16万元。然而从管理者的眼光来看，这16万元应该是零。 2+24 例如，某企业在账上所记载的某项专利是30万元。