审计幻灯片(东北财大版)

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1、1,南京航空航天大学,审计 AUDITING,版权：东北财经大学出版社,2,审计,学时 ：56 课程性质：院定选修课,3,教学计划,n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求,4,课程简介,审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。本教材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。,5,教学目标,通过

2、本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。,6,预修课程,审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计等课程之后学习。,7,教材及参考资料,1主要教材： 刘明辉主编： 审计，东北财经大学出版社，2007年2月第一版。 2参考资料： 孙坤、徐平主编：审计习题与案例，东北财经大学出版社，2007年8月第1版。 注册会计师考试指定教材审计,8,考试与成绩,平日成绩30% 期末考试70%,9,基本要求,保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。,10,

3、课程内容,第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与鉴证业务,11,第一篇 审计与注册会计师职业,第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 职业责任与法律责任,12,第二篇 审计程序与技术,第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计,13,第三篇 交易循环审计,第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环

4、审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计,14,第四篇 其他类型审计与鉴证业务,第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅、其他鉴证业务 和相关服务 第二十二章 其他类型的审计,15,第一章 审计概论,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设,16,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展,本节主要内容： 注册会计师审计的产生 注册会计师审计的发展 鉴证业务的产生与发展 中国注册会计师审计与鉴证的发展,17,第一节 审计与鉴证业务的

5、产生与发展 注册会计师审计的产生,萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844公司法、1862公司法）。 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。,18,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 注册会计师审计的发展,按审计对象划分的发展阶段 会计账目审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段 按审计模式划分的发展阶段 账项导向审计 内控导向审计 风险导向审计,19,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 鉴证业务的产生与发展,鉴证业务的含义 职业组织研究与开发鉴证

6、业务的努力 美国注册会计师协会（AICPA ） 加拿大特许会计师协会（CICA） 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚特许会计师协会（ICAA） 国际会计师联合会（IFAC）,20,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 中国注册会计师审计与鉴证的发展,恢复发展阶段 以1980年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定为标志。 规范发展阶段 以1994年中华人民共和国注册会计师法的颁布和实施为标志。,21,第二节 审计的概念与种类,本节主要内容： 审计的概念 审计的种类 审计人员的种类,22,第二节 审计的概念与种类 审计的概念,审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证

7、据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。,23,理解审计概念的关键词,经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户,24,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,按审计目的和内容的分类 财务报表审计 合规审计 经营审计,25,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是财务报表和相关信息 审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 审计报告外发布,26,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,合规审计

8、以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限,27,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用,28,第二节 审计的概念与种类 审计人员的种类,注册会计师 政府审计人员 内部审计人员,29,第三节 鉴证业务的含义与类别,本节主要内容： 鉴证业务的定义 鉴证对

9、象与鉴证对象信息 鉴证业务的类别 鉴证服务与相关服务的区别,30,第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的定义,鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 要点：,用户是“预期使用者” 目的保证或提高鉴证对象信息的质量 强调独立性和专业性 要提供鉴证结论,31,第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证对象与鉴证对象信息,鉴证对象和鉴证对象信息的含义 鉴证对象是指注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物，而鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式。 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式,32,第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的类别,基于

10、责任方认定的业务和直接报告业务 基于责任方认定的业务 直接报告业务 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 二者的区别 审计、审阅和其他鉴证业务 历史财务信息审计 历史财务信息审阅 其他鉴证业务,33,第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证业务与相关服务的区别,相关服务的含义及种类 相关服务与鉴证业务的区别,34,第四节 审计的动因与社会角色 审计的动因,概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。,权力的分散 客观条件的约束 复杂技术的约束 趋利动机 调和矛盾的需求 降低风险的需要,决定 因素,35,第四节 审计的动因与社会角色 审计人员的社

11、会角色,审计人员角色定位的历史演变及评介 警犬 看门人 经济警察 其他,信息风险的含义及导因 审计人员的现实定位 信息风险分摊者 信息风险降低者,36,第五节 审计基本假设,本节主要内容： 审计基本假设的含义 我国审计基本假设体系,37,第五节 审计基本假设 审计基本假设的含义,审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题。,38,第五节 审计基本假设 我国审计基本假设的内容,信息不对称假设 信息不确定假设 信息可验证假设 信息重要性假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性

12、假设,内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 证据力差别假设 标准适当性假设,39,第二章 注册会计师管理,第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师协会 第四节 注册会计师的行业管理 注：本章内容可以自学为主。,40,第一节 注册会计师,本节主要内容： 注册会计师考试与注册制度 注册会计师业务范围 注册会计师职业后续教育,41,第二节 会计师事务所,本节主要内容： 会计师事务所的设立与审批 会计师事务所的组织结构 会计师事务所的设立登记 会计师事务所的业务承接,42,第三节 注册会计师协会,本节主要内容： 中国注册会计师协会的职责 中国注册会计师协会会员 协会权

13、力机构和常设办事机构 地区注册会计师协会 外国会计师职业组织和国际会 计职业组织简介,43,第四节 注册会计师的行业管理,本节主要内容： 注册会计师行业管理概述 外国注册会计师的行业管理 中国注册会计师的行业管理,44,第三章 注册会计师执业准则,第一节 注册会计师执业准则概述 第二节 注册会计师业务准则 第三节 会计师事务所质量控制准则 第四节 注册会计师职业道德规范,45,第一节 注册会计师执业准则概述,本节主要内容： 注册会计师执业准则的作用 注册会计师执业准则基本体系 注册会计师职业道德准则 注册会计师质量控制准则 注册会计师后续教育准则,46,第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计

14、师执业准则的作用,为衡量和评价执业质量提供依据 有助于规范审计工作 有助于增强公众对注册会计师的 信任 有助于维护职业界的权益 有助于推动理论研究和人才培养,47,第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则基本体系,中国注册会计师执业准体系,注册会计师职业道德规范,注册会计师业务准则,会计师事务所质量控制准则,注册会计师 职业准则,48,第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则基本体系,注册会计师业务准则体系,注册会计师业务准则,鉴证业务准则,相关服务准则,鉴证业务基本准则,商定程序,代编财务信息,审计准则,审阅准则,其他鉴证业务准则,49,第二节 注册会计师业务准则,本节主

15、要内容： 注册会计师鉴证业务基本准则 注册会计师审计准则 注册会计师审阅准则 注册会计师其他鉴证业务准则 注册会计师相关服务准则,50,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师鉴证业务基本准则,目的 中国注册会计师鉴证业务基本准则的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则和其他业务准则适用的业务类型。 内容 阐述了鉴证业务的定义与目标、业务承接、鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等要素。,51,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师审计准则,一般原则与责任 风险评估与应对 审计证据 利用其他主体的工作 审计结论与报告 特殊领域审计,52,

16、第二节 注册会计师业务准则 注册会计师审阅准则,目的 规范注册会计师财务报表审阅业务 主要内容： 审阅范围和保证程度 业务约定书 审阅计划 审阅程序和审阅证据 审阅结论和报告,53,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师其他鉴证业务准则,历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 预测性财务信息的审核,54,第二节 注册会计师业务准则 注册会计师相关服务准则,对财务信息执行商定程序 代编财务信,55,第三节 会计师事务所质量控制准则,业务质量控制的目的和要素 对业务质量承担的领导责任 职业道德规范 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 业务工作底稿 监控,56,第四节 注册会计师职业道德规范,本节主要内容： 概述 注册会计师职业道德基本准则 注册会计师职业道德基本要求,57,第四节 注册会计师职业道德规范 概述,作用 内容 基本原则 具体要求,58,第四节 注册会计师职业道德