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1、东北财经大学会计系列教材,审计 刘明辉 主编 孙坤 徐平 副主编 东北财经大学出版社,课程内容,第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与保证服务,第一编 审计与注册会计师职业,第一章 审计概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师职业准则体系 第四章 职业责任与法律责任,第二编 审计程序与技术,第五章 审计目标与审计范围 第六章 审计程序与审计证据 第七章 审计计划与初步审计策略 第八章 内部控制及其测试与评价 第九章 审计测试中的抽样技术 第十章 审计报告,第三编 交易循环审计,第十一章 销售与收款循环审计 第十二章 购货与付
2、款循环审计 第十三章 生产与服务循环审计 第十四章 筹资与投资循环审计 第十五章 货币资金审计 第十六章 特殊项目审计 第十七章 终结审计,第四编 其他类型审计与保证服务,第十八章 其他类型的审计 第十九章 电算化审计 第二十章 保证服务,第一章 审计概论,第一节 独立审计的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计的动因与社会角色 第四节 审计的基本假设,第一节 独立审计的产生与发展,独立审计的产生 独立审计的发展,第一节 独立审计的产生与发展 独立审计的产生,萌芽时期可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 确立时期英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计师的法律地
3、位（1844、1862）。 职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立。,第一节 独立审计的产生与发展 独立审计的发展,（一）外国独立审计的发展 按审计对象划分 按审计模式划分,第一节 独立审计的产生与发展 独立审计的发展,（二）中国独立审计的发展 恢复发展阶段 以1980年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定为标志。 规范发展阶段 以1994年中华人民共和国注册会计师法的颁布和实施为标志。,第二节 审计的概念与种类,审计的概念 审计的种类 审计人员的种类,第二节 审计的概念与种类 审计的概念,审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合
4、程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。,理解审计概念的关键词,经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,会计报表审计 合规审计 经营审计,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,会计报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见 审计报告外发布,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同
5、等为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限,第二节 审计的概念与种类 审计的种类,经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用,第二节 审计的概念与种类 审计人员的种类,独立审计人员 政府审计人员 内部审计人员,第三节 审计的动因与社会角色 审计的动因,概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。但对于审计的动因究竟是什么这一问题，理论界和职业界存在不同
6、的观点，主要包括受托经济责任论、代理人学说、信息经济学说、保险论、冲突论等。,第三节 审计的动因与社会角色 审计人员的社会角色,早期的审计人员曾被赋予警犬的功能，认为审计人员的价值在于履行差错防弊的职能。后来审计人员又被定位为“看门人”，职责是对会计报表的公允性发表意见。之后审计人员又被誉为“经济警察”，不仅要对会计报表的公允性负责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在通行的观点是，审计人员是信息风险的降低者或分摊者。,第四节 审计基本假设,审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。莫兹和夏拉夫、汤姆李、尚德尔、大卫费林特都对审计假设
7、进行过研究。,第四节 审计基本假设 我国审计基本假设的内容,信息不确定假设 信息可验证假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 责任明确性假设,第二章 注册会计师管理,第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师协会 第四节 注册会计师的行业管理,第一节 注册会计师,注册会计师考试与注册制度 注册会计师业务范围 注册会计师职业后续教育,第二节 会计师事务所,会计师事务所的组织形式 会计师事务所的组织结构 会计师事务所的设立登记 会计师事务所的业务承接,第三节 注册会计师协会,中国注册会计师协会的职责 中国
8、注册会计师协会会员 协会权力机构和常设办事机构 外国会计师职业组织和国际会计职业组织介绍,第四节 注册会计师的行业管理,注册会计师行业管理概述 外国注册会计师的行业管理 中国注册会计师的行业管理,第三章 注册会计师职业准则体系,第一节 注册会计师职业准则体系概述 第二节 独立审计准则 第三节 质量控制准则 第四节 职业道德准则,第一节 注册会计师职业准则体系概述,注册会计师职业技术准则 注册会计师职业道德准则 注册会计师质量控制准则 注册会计师后续教育准则,第一节 注册会计师职业准则体系概述 注册会计师职业准则体系内各部分的关系,职业技术准则与职业道德准则的关系 职业技术准则与质量控制准则的关
9、系 职业技术准则与后续教育准则的关系,注册会计师职业准则体系,注册会计师职业准则体系,职业道德准则,职业技术准则,质量控制准则,后续教育准则,鉴证服务准则,独立审计准则,保证服务准则,会计咨询与服务准则,独立审计基本准则,独立审计基本准则,独立审计实务公告,一般准则,外勤准则,报告准则,第二节 独立审计准则,审计准则的作用 国际审计准则 美国独立审计准则 中国独立审计准则体系,第二节 独立审计准则 审计准则的作用,为评价审计工作提供依据 为规范审计工作提供标准 有助于审计界与外界沟通 有助于维护审计组织和审计人员的正当权益 有利于理论研究和人才培养,第二节 独立审计准则 基本准则,一般准则 外
10、勤准则 报告准则,第二节 独立审计准则 基本准则,一般准则 审计总目标 胜任能力 独立、客观、公正 保密 审计责任与会计责任 审计意见的使用,第二节 独立审计准则 基本准则,外勤准则 签定约定书 审计计划 内部控制和管理建议书 抽样审计 可运用的审计程序 审计工作底稿 业务助理与专家 期后事项、或有损失、持续经营能力 电子数据处理环境 重要性与审计风险,第二节 独立审计准则 基本准则,报告准则 形成审计意见、出具审计报告 应报告审计范围、会计责任、审计责任、审计程应序 报告被审报表与既定标准的符合程度 审计意见的类型,第三节 质量控制准则,审计质量控制准则的意义 国际审计质量控制准则 美国注册
11、会计师审计质量控制准则 中国注册会计师质量控制基本准则,第三节 质量控制准则 审计质量控制准则的意义,概念 作用,第三节 质量控制准则 国际审计质量控制准则,（一）单项质量控制准则 委派工作 指导 监督 检查与复核,第三节 质量控制准则 国际审计质量控制准则,（二）全面质量控制准则 人员质量 专业技能 委派工作 指导和监督 委托人的接受和续约 检查,第三节 质量控制准则 美国注册会计师审计质量控制准则,独立性 委派审计人员 咨询 督导 职工招聘 专业发展 晋升 客户接受和续约 检查,第三节 质量控制准则 中国注册会计师审计质量控制基本准则,（一）全面质量控制 职业道德 专业胜任能力 工作委派
12、督导 咨询 业务承接 监控,第三节 质量控制准则 中国注册会计师审计质量控制基本准则,（二）审计项目的质量控制 指导 监督 复核,第四节 职业道德准则,职业道德准则的意义 美国注册会计师协会职业道德规范 国际会计师联合会职业道德规范 中国注册会计师职业道德规范,第四节 职业道德准则 职业道德的含义与作用,概念 职业道德准则的作用,第四节 职业道德准则 美国注册会计师协会职业道德规范,第一层次：职业道德原则 第二层次：行为守则 第三层次：行为守则解释 第四层次：职业道德裁决,第四节 职业道德准则 国际会计师联合会职业道德规范,第一层次：适用于所有执业会计师 第二层次：适用于执行公共业务的注册会
13、计师 第三层次：适用于受雇执业会计师,第四节 职业道德准则 中国注册会计师职业道德规范,职业道德基本准则的基本内容 一般原则 专业能力与技术标准 对客户的责任 对同行的责任 其他责任,职业道德规范指导意见的基本内容 独立性 专业胜任能力 保密 收费与佣金 与执行鉴证业务不相容的工作 接任前任注册会计师的工作 广告、业务招揽和宣传,第四章 职业责任和法律责任,第一节 职业责任 第二节 法律责任 第三节 避免法律诉讼的对策,第一节 职业责任,关于职业责任的几个概念 财务报表审计中发现错误和舞弊的责任 财务报表审计中关注法律行为的责任 财务报表审计中关注持续经营情况的责任 充分披露与保密的责任,第一
14、节 职业责任 关于职业责任的几个概念,会计责任 审计责任 审计失败 经营失败 审计风险,第一节 职业责任 会计报表审计中审计人员应负的职业责任,发现错误与舞弊的责任 关注违法行为的责任 关注持续经营情况的责任 充分披露与保密责任,第二节 法律责任,变化中的法律环境 法律用语的解释 审计人员对客户的责任 习惯法下审计人员对第三者的责任 中国注册会计师的法律责任,第二节 法律责任 变化中的法律环境,法律环境变化的主要表现 针对注册会计师的法律诉讼大量增加 扩大了注册会计师对第三方的责任 扩充了注册会计师法律责任的内涵,第二节 法律责任 变化中的法律环境,导致法律环境变化的主要原因 已审会计报表的使
15、用人对注册会计师责任的了解增加，“期望差”增大 法律判例中注册会计师赔偿范围扩大 证券管理部门保护投资人利益的意识增强 会计和审计业务日趋复杂 “深口袋”现象 法庭对注册会计师的不利判决 法律允许使用“集体诉讼”方式,第二节 法律责任 有关的法律用语,过失普通过失重大过失。 欺诈 违约 受益第三者,其他第三者 可以合理预期的第三者 成文法和习惯法 民事责任 刑事责任 行政责任,第二节 法律责任 审计人员的法律责任,审计人员对客户的责任 习惯法下审计人员对第三者的责任 成文法下审计人员对第三者的责任,第二节 法律责任 中国注册会计师的法律责任,（一）行政责任 （二）民事责任 （三）刑事责任,第三
16、节 避免法律诉讼的对策,可能导致审计人员法律责任的原因 避免法律诉讼的对策,第三节 避免法律诉讼的对策 可能导致法律责任的原因,审计人员职业道德素质低下 审计人员专业胜任能力不够 审计人员对客户了解不够 审计程序不当 没有保持应有的职业谨慎,审计证据不充分 没有恰当的审计工作底稿 对查找舞弊不重视 欺诈行为,第三节 避免法律诉讼的对策 避免法律责任的对策,谨慎选择合伙人 招收合格审计人员 与正直的客户打交道 恪守职业技术准则和职业道德准则 深入了解客户的业务 签定业务约定书，索要管理当局声明书 正确运用分析性复核程序,执行合格的审计 保持应有的职业谨慎 保持审计独立性 建立健全质量控制制度 提取风险基金或购买责任保险 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师,第二编 审计程序与技术,第五章 审计目标与审计范围 第六章 审计程序与审计证据 第七章 审计计划与初步审计策略 第八章 内
