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1、凭证到报表 会计审计基础,推荐书籍,牛角包一样的会计作者：马津 会计做账必备知识作者：高玉莲 施工项目会计核算与成本管理作者：李志远 刘建科,目 录,会计处理基础,财务审计初步,会计处理实务,财务指标初步,会计报表构成,会计报表要素,资产负债表的要素资产,资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下特征： 资产是过去的经济业务形成或获得的； 资产必须是归企业拥有或控制的； 资产必须能用货币计量； 资产能为企业带来未来的经济利益。 我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。,会计报表要素,负债 负债是指过
2、去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。 负债的一个基本特征，是企业现存的义务。 负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。,资产负债表的要素负债,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。,会计报表要素,资产负债表的要素所有者权益,会计报表要素,利润表的要素收入、成本、利润,会计报表关系,财务报表解读,一、财务报告体系 二、资产负债表 三、损益表 四、现金流量表 五、实战指导：财务报表数据的识
3、别与转换,财务报告体系,财务报表财务报告的核心,资产负债表：财务状况支付能力 利润表：盈利能力 现金流量表：经营成果形成的过程 会计报表的附表,财务报表,资产负债表是反映企业筹资和投资结果的报表资产负债表是一张存量表 损益表是反映企业经营成果的报表损益表是一张流量表 现金流量表是反映企业现金流入流出状况的报表现金流量表是一张：流量表？存量表？,财务报表的用途,给投资者：公司是否盈利？公司是否安全？ 给债权人：公司还款能力如何？ 给政府：监督企业合法经营、依法纳税 给证券管理机构：监督企业公平、公正、公开 地投融资 给管理者：分析企业的资金运动、分析企业的成本状况 给经济研究者：提供产业、行业、
4、企业信息,企业的财务报表的阅读,问题： 阅读三大财务报表时我们应该关注什么呢？,资产负债表,编制公式： 资产(Assets)负债(Liabilities)所有者权益(Owners Equity),46000,重点介绍资产,资产是企业的“家底” 问题： 1.从资产负债表来看，什么是资不抵债？资不抵债的根本原因是什么？ 2.一个企业资不抵债了，但是还想继续经营，可以怎么做？,资 产,1.货币资金： 包括现金和银行存款等； 2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项； 4.坏帐准备：
5、 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等； 6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等； 8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;,负 债,什么是负债？负债就是欠别人的钱？ 企业会欠谁的钱呢？ 欠供应商的钱 应付账款、应付 票据（商业汇票） 欠客户的钱预收账款 欠国家的钱应交税金 欠员
6、工的钱应付工资、福利 欠股东的钱应付股利 欠银行的钱 长期借款、短期借款 注意：资金拆借问题,负 债,企业为什么要欠别人的钱？ 筹资动因 资本结构动因（利息抵税、杠杆作用）,1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；,负 债,5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资
7、租入固定资产而发生的应付款项。,负 债,所有者权益,什么是所有者权益？ 股东投资在企业里的钱 两类不同的所有者权益 外来的所有者权益：在资本形成过程中形成的，如股本、资本公积金； 内生的所有者权益：在税后利润分配中产生的，如盈余公积金、未分配利润等,实战指导,表内融资与表外融资 你能说出实现表外融资的其他具体方式吗？,损益表,1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本； 2. 主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等； 3. 营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用； 4. 管理费用：指企业在生产与销
8、售时发生的间接费用； 5. 财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等； 6. 投资收益：指企业对外投资所获得的回报； 7. 营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等； 8. 营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；,会计报表假设,会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,目 录,会计处理基础,财务审计初步,会计处理实务,财务指标初步,会计处理实务,程序：确认计量记录报告 主要概念 经营周期与会计期间 权责发生制与收付实现
9、制 配比原则与成本补偿,经营周期与会计期间,权责发生制与收付实现制,配比原则与成本补偿,会计处理实务,凭证 明细账 总账 试算平衡表 财务报表,会计处理实务-凭证,原始凭证（原始发票、进账单等） 记账凭证 收款凭证（借方为现金或银行存款） 付款凭证（贷方为现金或银行存款） 转帐凭证（借贷方不涉及现金或银行存款）,会计处理实务-凭证,会计处理实务-凭证,会计处理实务-凭证,会计处理实务-明细账,会计处理实务-明细账,会计处理实务-总账,会计处理实务-信息流程,会计处理实务-循环划分,会计处理实务-分录,会计处理实务-记账,会计处理实务-记账,总账,试算平衡表,原始凭证,记账凭证,明细账,会计处理
10、实务-试算,会计处理实务-编表,会计处理实务-编表,目 录,会计处理基础,财务审计初步,会计处理实务,财务指标初步,财务审计初步,账表相符报表与总账 账账相符总账与明细账 账证相符明细账与凭证 审计方向从报表到凭证真实性 审计方向从实物到报表完整性,账表相符报表与总账,账账相符总账与明细账,账证相符明细账与凭证,账证相符明细账与凭证,目 录,会计处理基础,财务审计初步,会计处理实务,财务指标初步,财务指标初步,偿债能力,流动比率=流动资产/流动负债100% 一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。 速动比率=速动
11、资产/流动负债100% 一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。通常认为，速动比率等于100%时较为适当。 资产负债率（又称负债比率）=负债总额/资产总额100% 一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。 已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出 一般情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当，从长期来看至少应大于1。,财务指标初步,营运能力,应收账款周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均应收账款余额 一般情况下，应收账款周转率越高
12、越好。应收账款周转率高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少收账费用和坏账损失。 存货周转率（周转次数）=主营业务成本/平均存货余额 一般情况下，存货周转率高，表明存货变现速度快，周转额较大，资金占用水平较低。 总资产周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均资产总额 反映总资产周转情况的主要指标是总资产周转率。一般情况下，总资产周转率越高，表明企业全部资产的使用效率越高。,财务指标初步,盈利能力,主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入总额100% 该指标越高，表明企业主营业务市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强。 净利润率=净利润/主营业务收入总额100%
13、 该指标反映企业整体的盈利能力，该指标越高表明企业盈利能力强。 总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额100% 该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强。 净资产收益率=净利润/平均净资产100% 一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高。,财务指标初步,发展能力,销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额100% 销售（营业）增长率若大于零，表示企业本年主营业务收入有所增长，指标值越高表明增长速度越快，企业市场前景越好。 三年销售平均增长率 一般认为，该指标越高，表明企业主营业务
14、持续增长势头越好，市场扩张能力越强。 总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额100%,财务指标初步,收入融资比,收入融资比=年度可确认的自己施工收入/我司累计授信额 反映企业产值规模覆盖我司本金的能力 指标值越高，说明客户收入规模覆盖我司租赁的能力越强,刚性负债收入比,刚性负债收入比=刚性负债/年度可确认的自己施工收入100% 刚性负债：指一个完整会计年度内，企业必须支付的负债。包括银行借款、银行票据、职工借款、民间借款、年度需支付的设备按揭款、年度需支付的融资租赁租金。反映企业产值规模覆盖我司本金的能力。 反映企业对外刚性融资规模占产值的比重；一般企业，指标值在10%左右。,财务指标初
15、步,应收账款周转率,应收账款周转率=年度可确认的自己施工收入/应收账款余额 反映企业应收账款的回收能力 指标值越低，说明企业应收账款回收周期较长,签约增长率,签约增长率=年度签约规模增长额/上一年度签约总额100% 该指标是企业产值的先行指标，反映企业持续经营的能力近三年的指标波动，说明企业签约规模不稳定，处于成长期或衰退期 近三年的指标波动，说明企业签约规模不稳定，处于成长期或衰退期,第一单元 财务技术分析法的基本指标,一、偿债能力分析的基本指标 二、营运能力分析的基本指标 三、盈利能力分析的基本指标,第一单元 财务技术分析法的基本指标,一、偿债能力分析的基本指标,短期偿债能力分析 流动比率
16、 速动比率,长期偿债能力分析 资产负债率（有形资产负债率） 产权比率（有形净值负债率） 利息保障倍数 数据来自资产负债表,第一单元 财务技术分析法的基本指标,二、营运能力分析的基本指标,短期营运能力分析 存货周转率 应收帐款周转率 营运周期,长期营运能力分析 流动资产周转率 固定资产周转率 总资产周转率 数据来自资产负债表及损益表,第一单元 财务技术分析法的基本指标,三、盈利能力分析的基本指标,从收入分析：收入利润率 从成本分析：成本利润率 从资产分析： 总资产收益率 净资产收益率 资本保值增值率 数据来自资产负债表及损益表,第二单元 以净资产收益率为核心的财务分析,主要内容： 一、以净资产收益率为核心的财务分析 二、以净资产收益率为核心的财务分析框架及路径
