银行会计学第一章

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1、银 行 会 计 主讲 刘志翔,课程介绍,教学目的： 银行会计是会计学和货币银行学的复合课程，在社会经济各部门中银行业务与其他经济部门的业务有较大的区别，所以要在我们以前学习过的财务会计之外，单独开设银行会计 。作为会计专业学生的一门专业课，本课程重点在于掌握我国商业银行会计的业务及核算的特殊性，正确理解商业银行会计核算的特点，明确商业银行会计与其他部门会计的差别。 本课程为考查课，通过学习使学生掌握我国银行会计的基本理论、基本方法、基本技能、并能运用所学知识解决实际问题，从事实际工作。 使用教材： 银行会计，志学红主编，中国人民大学出版社，2011年8月第二版 参考书目： 银行会计学，代桂霞

2、朱明儒 高晓光编著，东北财经大学出版社，2010年9月第一版,教学内容,第一章 银行会计总 论 第二章 银行会计的基本核算方法 第三章 存款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 第五章 支付结算业务的核算 第六章 联行往来的核算 第七章 金融机构往来的核算 第八章 代理与委托业务的核算 第九章 外汇业务的核算 * 第十章 固定资产的核算 * 第十一章 无形资产与其他资产的核算 第十二章 所有者权益类的核算 第十三章 银行损益的核算 第十四章 年度决算与财务会计报告,考核要求,本课程的教学方法以教师讲授为主，学生自学为辅，并以课堂练习、作业练习为补充，以提高学生的运用操作能力。 本课程的期末考试采

3、用闭卷方式，考试时间为90分钟,考试采用的题型有：单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、计算题、综合题。期末考试卷面分数为100分，占总评成绩的80%；平时成绩以考勤、提问、作业、课堂练习等综合评定，平时成绩占总成绩的20%。,第一章 总 论,第一节 银行会计的概念、对象、特点和基本任务 第二节 商业银行会计核算的基本前提、会计基础和会计信息质量要求 第三节 商业银行会计的要素和会计等式 第四节 商业银行会计工作组织与会计制度,学习目标,通过本章的学习，掌握银行会计的概念、 对象及特点,理解银行会计承担的任务与发挥 的作用，了解银行会计的工作组织。,第一节 银行会计的概念、对象、特点和基本任

4、务,一、我国银行体系概述 二、商业银行会计的定义 三、商业银行会计的对象 四、商业银行会计要素在业务经营中的增减变化,我国的银行体系,中央银行- 中国人民银行,我国的银行体系,政策性银行 （1994）,国家开发银行(500亿) 中国农业发展银行(200亿) 中国进出口银行(50亿),商业银行 (银行体系主体),大型商 业银行,中国工商银行 . 中国银行 中国建设银行 中国农业银行 中国交通银行（.1987）,股份制 商业银行,招商、华夏、光大、民生、兴业、浦发、 广发、深发、渤海等,合作性 商业银行,城市合作商业银行 农村合作商业银行,外资商 业银行,外资银行分行 外资独资银行,中央银行,中央

5、银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进 行宏观调控和管理的特殊金融机构。 特点： （1）不以营利为目的； （2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政 策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；） （3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融 组织，不面对一般单位和个人）。 职能： (1) 发行的银行 (2）银行的银行 (3）政府的银行 主要业务 ： (1)货币发行 （5）证券买卖 (2)代理国库 （6）金银、外汇储备 （3）集中存款准备金 （7）资金支付结算 （4）再贷款、再贴现 （8）其他委托的中间业务 我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业

6、银行 业务专门行使中央银行职能。,政策性银行,政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。 一般职能与一般金融机构相同即金融中介 特殊职能： （1）扶持（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择,扶持商业银行不愿涉足的特定产业的发展） （2）倡导（从事符合政府决策和意向的放款,形成乘数效应） （3）督导(监督资金使用情况,实行封闭管理,确保效益最优化） (4) 调控（通过干预调控以确保特定产业与其他国民经济各产业均衡发展） 与商业银行的区别是不以营利为目的 与财政的区别是自担风险保本经营,商业银行 商业银

7、行是以经营存款、放款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目 标的企业法人。 。（P2商业银行法）,资本金 吸收存款(经济组织存款、储蓄存款、财政性存款） 同业或系统内存放 发行债券（金融债券） 央行（再贷款、再贴现 ） 同业（拆入、转贴现、回购协议） 占用资金（办理央行业务）,商业银行主要业务,负债 业务,存放款项,借款,资产 业务,贷款（抵押、信用） 票据贴现 投资（政府债券、央行票据、有价证券） 款项存放（ 央行、同业、系统内）,中间 业务,支付结算（国内外结算） 代理委托（代理发行、兑付、承销、买卖证券 收付款、 代保管、委托贷款） 其他（咨询、担保、兑换外汇、银行卡）,当前我国银行体

8、系的总体格局,(1)大型商业银行居主体地位 (存款66贷款62) (2)一般采用总分行制组织结构 总行 一级分行(省) 二级分行(地市) 县支行 分理处(储蓄所) (3)各行业务范围已无实质区别 (4)五大行在几乎所有县市设有分支机构,而其他 商业银行分支机构较少 (5)股份制改革和城市商业银行地位提升,商业银行会计的定义,商业银行会计是以货币为主要计量单位,运用会计学的理 论和方法,对商业银行的业务和财务活动进行核算、监督与考 核的一门专业会计。 要点: (1)实质(管理活动即管理信息系统) (2)职能(反映监督进行预测参与决策) (3)循环(确认计量记录报告) (4)主体(商业银行) (5

9、)内容(商业银行的业务经营活动) (6)手段(以货币为主要计量单位) (7)业务特点(全面、连续、系统) (8)方法(会计专门方法) (9)会计目标(向会计信息使用者提供财务状况、经营成果和现金流量的核算信息),商业银行会计的对象,银行会计的对象是由银行业务活动决定的,实质上就是银 行业务活动背后的资金及资金活动变化的过程和结果.具体体 现为会计要素。会计要素是对会计对象具体内容所作的最基 本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。 资产 资产负债表要素 负债 所有者权益 收入 利润表要素 费用 利润,会计要素,会计要素,资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期给企业带来

10、经济利益的资源。,现金资产(库存现金、存放中央银行款项、存放同业和系统款 项、银行存款) 短期贷款 交易性金融资产 应收及预付款项 存货,流动资产,中长期贷款 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产(抵债资产,被冻结资产,诉讼中资产),资产,负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。,流动负债,吸收各项短期存款（ 活期、一年以下定期） 向中央银行借款 同业和系统内存放款项 拆入资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 应付佣金 应付手续费 应付职工薪酬 应付利润 其他应付款 应交税费 一年内到期的长期借款,长期负债,吸收各项1年以上的定期存款 各种贷款基金 长期借款

11、长期应付款 应付债券,负债,所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的 剩余权益。,资本金（实收资本 、股本.） 资本公积(资本溢价、其他资本公积) 盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积） 一般准备金 未分配利润,所有者权益,收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益 增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,利息收入 金融机构往来收入 手续费及佣金收入 投资收益 汇兑收益 其它业务收入 公允价值 变动收益,收入,费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,利息支出 金融机构往来支出 手续费及佣金支出. 投资损失. 汇

12、兑损失 其它业务成本 公允价值 变动损失 资产减值损失 营业税金及附加 业务及管理费用,费用,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减 去费用的净额和直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。,营业 利 息 手续费及 投 资 公允价值 汇兑 利润 净收入 佣金净收入 净收益 变动损益 损益 其它业 其它业 营业税金 业务及 资产减 务收入 务成本 及附加 管理费 值损失 利润 营业 营业外 营业外 总额 利润 收入 支出 净利润 利润总额所得税费用,=,+,+,+,+,+,+,=,+,商业银行会计要素在业务经营中的增减变化,1、存款业务中的增减变化 2、贷款业务中的增减变化 3 、现金出

13、纳业务中的增减变化,存款业务中的增减变化,存款是商业银行的基本负债业务。商业银行办理存款 业务时，与相应的单位、个人之间是一个种存款、取款的 关系。存款单位、个人不断地将资金存入、支取，再存入、 再支取，引起了商业银行的存款业务资金变动。其增减变 动形式如下图所示。 存 入 存款单位、个人 商业银行 支 取 存款单位、个人将资金存入商业银行时，表明商业银行负债的增加；存款单位、个人支取存款时，表明商业银行负债的减少。,贷款业务中的增减变化,贷款是商业银行的基本盈利性资产业务。商业银行办理 贷款业务时，与相应的借款单位、个人之间是一种借贷关系。 商业银行不断地对借款人发放和收回贷款，引起了商业银

14、行 的贷款业务资金变动。其增减变动形式如下图所示。 发 放 商业银行 借款单位、个人 归 还 商业银行对借款单位、个人发放贷款时，表明商业银行资产的增加；收回借款单位、个人归还的贷款时，表明商业银行资产的减少,现金出纳业务中的增减少变化,商业银行现金的收付，主要是有关单位和个人向商业银行存、取货币资金，以及向开户人民银行领存货币资金。其资金的变动形式如下图所示。 存 入 交 存 单位、个人 商业银行 人民银行 支 取 领 取 有关单位和个人向商业银行交存货币资金，或是商业银行向开户人民银行领取货币资金时，表明商业银行现金资产的增加；当单位、个人支取货币资金，或是向开户人民银行交存货币资金时，表明商业银行现金资产的减少。,第二节 商业银行会计的特点、基本假定 和会计信息质量