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1、第五章,职业道德 基本原则和 概念框架,制定审计人员职业道德规范的必要性,1、审计职业性质的特殊性 （1）审计的服务对象广泛 （2）现代审计技术的复杂性 （3）审计服务结果的社会性 2、公众对审计工作期望 3、职业界内部评价约束 4、竞争日益激烈,职业道德守则的意义： 1、提高道德水平，维护形象，赢得公众的广泛信任； 2、规范行为，提高注册会计师审计工作质量； 3、促进审计经验的交流。,第一节 职业道德基本原则,基本原则： 诚信、独立、客观、公正、 专业胜任能力与应有关注、 保密、良好职业行为,第一节 职业道德基本原则,诚信：正直、诚实守信,独立,第一节 职业道德基本原则,客观和公正,第一节
2、职业道德基本原则,第一节 职业道德基本原则,专业胜任能力与应有关注：,保密,注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密， 不得有下列行为：,保密,注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向主要近亲属和其他近亲属及关系密切的商业伙伴无意泄密的可能性：,保密,保密的例外原则：,披露客户信息应考虑的因素:,良好职业行为,第二节 职业道德概念框架及具体运用,第二节 职业道德概念框架及具体运用,一、产生不利影响的因素,1、自身利益,二、应对不利影响的防范措施,二、应对不利影响的防范措施,二、应对不利影响的防范措施,二、应对不利影响的防范措施,三、专业服务委托,三、专业服务委托,三、专业服务委托,四、利益冲突,
