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1、时政热点专题三结构性减税一、【时政背景】2018年11月1日，习近平总书记主持召开民营企业座谈会并发表重要讲话。提到六大措施发展民营经济，其中，一是减轻企业税费负担。即抓好供给侧结构性改革降成本行动各项工作，推进增值税等实质性减税，对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除，根据实际情况降低社保缴费名义费率，清理、精简行政审批事项和涉企收费。“实质性减税”含义深刻。这让我们想起“结构性减税”的概念。在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。而“实质性减税”则是只减不
2、增，税收的增长，以经济规模为基础。这体现了“经济决定税收，税收反作用于经济”的基本规律。十年前的结构性减税既区别于全面的、大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变。在2018年的最后两个月，财政要更加积极，更有作为。具体来说，实质性减税有以下内容：一是个税应该进一步降低。今年10月1日起，个税减税政策已经率先实施，工资薪金起征点提至5000元，并适用新的税率，而明年1月1日起个税
3、改革将全面实施，老百姓还能享受专项附加扣除。个税起征点提高到每月5000元以后，从总体上来讲，税收一年大致要减3200亿。新的个税法已经明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除，而扣除的具体范围和标准还在制定中，向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。二是第一大税种增值税仍将是下一步减税的主力军。在今年约4000亿元减税基础上，下一步增值税减税方向将是借税率三档并两档来降低税率。目前增值税税率有6%、10%和16%三档，今年政府工作报告明确了增值税税率三档并为两档。但由于一些技术原因和中间环节问题尚未落地，这也有望成为下一步减税攻克的难题
4、。三是减税方式从增加抵扣等间接减税转向直接降低名义税率，尤其是降低企业所得税税率（如从25%降至22%、20%）。OECD发布的报告2018年OECD的税收政策改革表明，许多国家都处于削减本国所得税的进程中。在经济全球化推动的国际税收竞争日益激烈的情况下，降低公司所得税税率对经济增长是有好处的；为了避免对经济的伤害，各国应该不断研究税收政策是如何影响投资和就业的；作为发展中国家，我国既要顺势而为，完善吸引外资和人才的政策，更要为可能发生的资本和人才的外流做好应对。四是在降低社保费率的基础上加强征管避免对中小企业和民企“雪上加霜”。在考虑到灵活就业人员的缴费率等其他因素之后，建议在目前其他相关参
5、数条件下，假定税务部门“坐实”绝大部分正规部门的缴费基数并增收万亿元社保费的前提下，养老保险总体缴费率（28%）可下调9个百分点，即降至19%，这是中方案，区间为18%-20%，即高方案下调至18%，低方案为20%。其中，职工个人缴费率（8%）下调至6%，单位缴费率（20%）下调至13%。五是上调2019年赤字率，通过削减支出提高效率。减税降费政策设计除了给企业等社会主体减负之外，还要考虑财政可承受能力。而且政府减税降费的同时，也应提高支出效率，削减不必要的支出。二、【基本知识】1、含义结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税
6、负水平。2、理解结构性减税既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。3、意义实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。4、具体表现及直接影响（1）对增值税一般纳税人购进机器设备的进项税款允许抵扣，鼓励固定资产投资，避免企业设备购置的重
7、复征税，有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。（2）降低了增值税一般纳税人认定标准，并将增值税小规模纳税人征收率由工业6%、商业4%，统一降至3%，降低企业税负，改善中小企业投资环境。（3）在提高工薪所得个人所得税费用扣除标准的基础上，暂停征收储蓄存款利息个人所得税；从2009年1月20日至12月31日，对排气量1.6升及以下的乘用车，车辆购置税税率由10%降至5%，促进汽车消费，提升居民消费能力。（4）先后7次提高了纺织品等劳动密集型产品和机电产品的出口退税率，涉及的商品种类上万余种；对全国20个城市的技术先进型企业从事离岸服务外包业务，给予了营业税免征、企业所得税减按1
8、5%征收，促进外贸出口。（5）证券交易印花税税率先由3%降至1%。而后由对买卖双方征收改为向卖方单边征收，并对证券市场个人投资者取得证券交易结算资金利息，暂免征收个人所得税，支持资本市场发展。（6）对符合条件的下岗失业人员从事个体经营和企业吸收下岗失业人员就业，给予营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税方面的税收优惠，扩大就业和再就业。（7）自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税,促进区域发展。（8）2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元，对年应纳税所得额低
9、于100万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，促进小微企业发展。（9）加大对高新技术企业的减税力度，尤其需要对科研投入较大的高新技术企业加大减税力度，有利于产业结构调整和优化升级，发展战略性新型产业。三、【跟踪练习】1.实施结构性减税政策，降低企业生产成本，减少商品流通环节，是刺激国内需求和扩大消费的重要措施。下列图示中，能够准确反映结构性减税所带来影响的是：注：P为价格（为含税价），Q为需求量，C、D两项中的D1表示减税前的需求量，D2表示减税后的需求量。2.我国近几年实施结构性减税政策，个人所得税和部分企业所得税减免，进行增值税改革，从生产型向
10、消费型转变，小规模纳税人增值税降至3%，增加部分资源税、增值税和消费税。对结构性减税认识正确的是：税收是国家财政收入的主要来源有利于调整分配政策，减轻企业负担是落实积极的货币政策的表现有利于促进国民经济平稳运行A.B.C. D.3.近年来，我国深入推进结构性减税改革。结构性减税既区别于全面的、大规模的减税，又不同。于以往有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税的唯物辩证法依据是：事物的性质由矛盾的主要方面决定，要分清主流与支流矛盾具有特殊性，必须坚持具体问题具体分析部分的功能及其变化影响整体功能，必须重视部分的作用物
11、质决定意识，必须坚持一切从实际出发A. B. C. D.4.2018年我国财政政策将更加积极有效，大力实施减税降费政策，通过进一步落实结构性减税政策，有效地发挥税收对扩内需、稳增长、调结构的作用。正确反映结构性减税政策发挥影响和作用的是：提高个体户增值税起征点增加国家财政收入稳增长全面实施营业税改增值税减轻中小企业负担稳增长提高技术产品出口退税率优化外贸出口结构调结构增值税税率从13%降至11%增加企业经营利润扩内需A. B.C. D.5.“营改增”试点的全面推开给供给侧结构性改革注入了税收政策的强动力。之所以这样说，是因为“营改增”可以：避免重复征税，深化财税体制改革减轻企业负担，激发其创新
12、活力推动结构性减税，助力经济转型加强宏观调控，引导企业规范经营A.B.C. D.6.为保证国民经济平稳运行，近年来国家进行了一系列税制改革。下列关于税制改革及其作用对应正确的是：A.资源税改革避免重复征税，防止相关经营环节偷漏税行为B.继续完善结构性减税政策能调节企业生产，增加财政收入C.个人所得税起征点提高减轻纳税人负担，促进社会分工D.营业税改征增值税有利于减轻相关企业税负，促进服务业发展7.我国财政收入增速放缓明显，其中结构性减税就是一个重要因素。这说明：A.税收对财政收入的影响是基础性的B.分配政策是影响财政收入的重要因素C.税收具有固定性，不能随意增减D.要优化财政收支结构实现收支平
13、衡8.党的十九大报告强调，建设现代化经济体系，必须把发展经济的着力点放在实体经济上，把提高供给体系质量作为主攻方向，进一步加强结构性减税下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是：减轻企业税收负担增强企业发展动力促进经济持续健康发展营业税改增值税A.B.C.D.9.全球经济下行压力之下。中小企业发展愈加困难。为此，我国进一步加大结构性减税力度，拓宽减税范围。为中小企业减负，促进其转型发展。这有利于：A.贯彻按劳分配原则 B.增强中小企业的营利能力C.解决消费不足问题 D.发挥中小企业的主导作用10.我国结构性减税力度有望进一步加大，其中加大增值税减税力度是一个主要方向。下列关于我国增值税及其减
14、税方案的说法，正确的是：增值税是以生产经营活动中的经营额为征税对象的征收增值税有利于促进生产专业化和社会分工发展增值税的征收具有强制性、固定性和无偿性的特征表明国家通过货币政策，做到再分配更加注重公平A.B. C. D.11.2018年8月，国务院再推支持实体经济发展的新举措，对因去产能和调结构等政策性停产停业企业给予房产税和城镇土地使用税减税；提高符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限等。这些减税举措：发挥了财政在稳定经济发展中的杠杆作用减轻了实体经济的各种负担，提高了企业利润利用积极的货币政策推动小微企业的发展通过结构性减税引导资本合理流向实体经济A.B.C. D.12.税制改革是深化改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是：降低企业所得税起征点企业税负降低企业生产扩大促进经济发展
