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1、搞好税收工作促进总部经济在大邑发展摘要：近年来，大邑县抓住灾后重建的契机对总部经济的发展给予大力支持，促进了地区主导产业和资源优势的总部经济发展。总部经济在带来税收倍增效应的同时，也造成了税源的区域间流动和税收征管难度的增加。本文从总部经济的概念和效能出发，分析了大邑县发展总部经济的可行性及总部经济对税源特征的影响，并提出了加强税收征管促进总部经济发展的相关建议。一、总部经济的概念及效能总部经济是指某区域由于特有的优势资源吸引企业总部集群布局，形成总部集聚效应，并通过“总部制造基地”功能链条辐射带动生产制造基地所在区域发展，由此实现不同区域分工协作、资源优化配置的一种经济形态。总部经济的发展能
2、够实现企业本身、总部所在区域、生产加工销售基地所在区域“三方”利益增进共赢的局面，发展总部经济充分利用不同的资源禀赋，是实现城市经济转型、可持续发展，以及提高城市综合竞争力、辐射带动周边发展的战略选择和重要路径。具体来说，总部经济能够为中心城市带来五种效应：一是税收贡献效应。总部对于中心城市的税收贡献包括两个方面：一方面是企业的税收贡献，企业无论采取哪种组织方式，总部如果作为独立的经济实体，都要向总部所在地方上缴一定的税收；另一方面是企业总部员工的个人税收贡献，在总部工作的高级白领，其丰厚的个人收入，必然要通过个人所得税形式为总部所在区域经济做出贡献。二是产业乘数效应。企业总部的聚集必然带动相
3、关服务业，特别是知识型服务业的发展，形成为企业总部服务的知识型服务业产业链。包括由通信、网络、传媒、咨询等组成的信息服务业；由银行、证券、信托、保险、基金、租赁等组成的金融服务业；由会计、审计、评估、法律服务等中介服务业；由教育培训、会议展览、国际商务、现代物流业等组成的新型服务业等。实证表明，公司总部向一个区域的集中迁移，会带动几个、甚至是十几个与其有紧密业务关联的知识型服务公司随之迁移。与此同时，总部经济所带动的商务写字楼、房地产等城市投资对城市的增长贡献也是很大的。通过总部经济这种“乘数效应”可以扩大一个区域的经济总量，提升第三产业结构水平和区域经济竞争力。三是消费带动效应。总部经济对于
4、所在区域的消费带动也包括两个方面：一方面是总部的商务活动、研发活动所带来的各种配套消费；第二方面是总部高级白领的个人生活消费，包括住宅、交通、子女教育、健身、购物等等，这种消费对于推动区域经济发展具有重要作用。四是劳动就业效应。总部经济发展会充分利用所在区域的智力人才资源，带来大量高智力就业岗位。同时，通过产业乘数效应，带动第三产业，包括知识型服务和一般型服务业的发展，提供更多的就业岗位。五是社会资本效应。一个区域聚集了大批的企业总部，说明这个区域的商务环境、综合环境比较优越，无形之中提升了这个地区的知名度、美誉度和城市地位，促使这个区域的地产升值。同时，总部经济加速知识型人才的培养与聚集，多
5、元文化的融合与互动，加快这个城市的现代化步伐。 前面提及总部经济的五种效应中，最重要的是税收贡献效应，总部经济能够给一个地区带来丰厚的税收回报，也就是说，要想税收增长，必须先发展经济，各级政府应始终坚持只有经济增长，才有税收增长的理念。税收反作用于经济，合理运用税收政策和加强征管将有助于总部经济建设和发展。二、总部经济发展的比较优势及特点大邑县位于成都市西部，县内经济以农、林、矿、电、食品加产业、旅游服务业为主。近年来随着对风景旅游区开发建设的加强和对旅游基础设施建设的完善，已初步形成了以 雪山、森林、温泉、庄园、道源 为特色的五大旅游品牌。经济的发展和旅游资源的开发为总部经济的发展创造了条件
6、。一是有一定的工业聚集度，大邑县在灾后重建中加大了招商引资的力度和质量，壮大了区域内一定数量的总部或总部派出机构的整体发展。二是企业单体有一定的规模，总部经济聚集发展的工业区形成了在一定的标准和规模，在区域、行业内有一定知名度的企业集中发展。三是与所在地有一定的关联度，医药制造、机电配件、生态农业、旅游开发紧密结合区域资源和产业配套发展。四是总部资源具有一定的稀缺性，独占和不可替换的旅游资源、得天独厚的生态观光农业等促进总部经济的急速发展。近年来，在县委、县政府的领导下，大邑县 “总部经济”的发展基于主导产业和资源优势的总部经济发展模式。一是绿色食品产业集群。围绕农业经济区，发展特色种植业、养
7、殖业、观光农业、食品制造业，拉长产业链条，实现农民增收，财政增长，是总部经济的集聚期间。目前已有兰田食品、金正食品、邑丰榨菜、唐桥豆腐、渔樵仙集团等龙头企业落户我县，形成了构建总部经济的发展链条，产业基础已经形成。二是医药制造产业集群。同道堂药业、百草生物制药、圣诺科技、中药材公司、四川惠丰公司都是知名企业，实力雄厚，大邑得天独厚的条件为企业总部基地的一体化发展和进一步扩张奠定了基础。三是机械制造业集群。机械制造业是大邑县的传统优势产业，主要企业有蓉新公司、宁良公司、和舜机械、宏立机械等，主导产品有汽车发动机缸体、空气滤清器、程控高压阀门、管道等，这些产品在国内市场均有很高的市场占有率。这些密
8、集型的生产企业，一旦形成链条后，必然要集聚起来研究发展、拓展空间，为此具备建总部经济的初步条件。通过发展优势主导产业，奠定我县经济发展的基础，并以这些产业为中心带动人、财、物的流动，形成大流通格局，加速相关产业的聚集，从而吸引更多相关公司和集团安家落户。可以说，我县已经具备了这样的条件。 三、税收对总部经济的影响及税源特征总部企业对所在区域贡献的主要税种包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、土地使用税、车船使用税和印花税等。税源是税收的基础，在总部经济模式下，总部企业直接创造的税收和其间接创造税收，由于其自身税源特点不同，就使其对区域税收的贡
9、献程度有所不同。下面就总部企业自身创造的税收和带动的相关产业创造的税收的税源特点分别进行分析。 （一）总部经济税源具有高成长性。从经济到税源再到税收，是组织税收收入的基本路径。所以谈及总部经济对区域税收的贡献，就不能不谈及经济和税源。经济决定税收，这是因为经济总量的多少是决定税收规模的主要因素之一。经济增长为税收增长提供源泉和动力，经济增长对税收增长的影响最为直接，也最为显著。总部经济的发展带动税收收入的大幅度增长已成为不容置疑的事实。（二）总部经济税源具有集中性。总部作为企业的核心，履行着资金筹措、投资决策、研究开发、营销管理、财务管理、薪酬设计及利润分配等多项重要职责，这些职能可以全部集中
10、在总部，也可以部分集中在总部；同时，总部与基地之间的关系可以有不同的情况，可以是母子公司关系，也可以是总分公司关系。在总分公司制度下总部经济税源的集中性显得尤为突出。为了逐步与国际规则和惯例保持一致性，鼓励我国企业扩大经营规模，增强整体的竞争能力，国家在制定税收政策时允许某些行业、企业汇总缴纳企业所得税，允许试点企业集团合并缴纳企业所得税，这样总部所在地集中的地区税源表现出集中性。（三）总部经济税源具有不确定性。在总部经济模式下总部企业贡献的增值税、消费税、营业税等税种的税源具有不确定性。这是因为企业可以将设在总部企业所在区域以外地区的子公司、分公司创造的税收，转移至总部企业，也可以将总部企业
11、自身创造的税收，转移至其他地区的子公司、分公司，这完全取决于企业的整体经营发展战略，但无论哪种方式的选择都会对总部企业所在区域的税收产生影响。四、促进总部经济发展的税收征管措施（一）组织收入“竭尽全力” ，优化地方政府经济环境。筑好“凤巢” 、 “栽好梧桐树” ，才能“引来金凤凰” 。优化经济环境需要有强大的财政收入作支撑。组织收入是国税部门服务经济发展的头等大事，我们要强化大局意识组织税收收入，为地方政府提供持续、稳定的税收收入，为促进经济发展、调节收入分配、维护社会稳定服务。（二）依法治税“尽心尽力” ，营造公平公正法治环境。依法治税是税收工作的灵魂，更是良好的经济税收环境的重要组成部分。
12、国税部门要不折不扣地执行国家法律，做到有法必依，执法必严，违法必纠，营造公平、公正、公开的税收法治环境和竞争环境，进一步吸引总部经济落户。一般来说，总部对所在区域的税收政策具有很强的敏感性，因为它直接影响到总部的投资计划和成本核算，这时，税务部门的税收执法和征管，对吸引总部入驻往往会起到至关重要的作用。但作为地方税务部门，只能严格执行国家制定的税收政策，刚性较强，无权擅自改变国家制定的税收优惠政策适用条件和执法尺度。因此地方税务部门在发展总部经济过程中应起的作用应该统一税收执法标准，规范自由裁量权，为企业营造和谐的税收环境。（三）落实政策“不遗余力” ，推进总部经济健康发展。除考虑市场、资源、
13、成本等因素外，税收优惠政策无疑是吸引投资者的重要参数。这就需要国税部门充分发挥税收杠杆的引导、调节作用，对优化投资结构予以政策倾斜。一是不折不扣地执行优惠政策。力求“用足、用好、用准”有利于总部经济发展的各项优惠政策，既不浪费一条政策，也不搞政策递减。2009 年大邑县仅国税就对 户企业及时兑现各项税收优惠政策，其中，增值税直接减免退税 户，直接减免退税 万元；减免企业所得税 户，减免企业所得税 万元，很好地促进了总部企业的发展壮大。二是健全国内企业转移定价管理。总部经济的涉税风险主要表现在监管企业资本弱化等“恶意背离” 的问题。为遏制总部企业通过关联交易转移税收和避税，要进一步规范税收政策，
14、严格税收征管，减少由于征管力度不一造成的税负不公。同时税务机关应加强协调地区间的税收利益，进行地区间税收信息的沟通，国、地税需全面、及时、准确地了解税源的地区间流动与分布情况，加强合作，共同预防和打击总部企业通过不当关联交易的非法避税。（四）纳税服务“同心协力” ，建立征纳和谐互动关系。当前国税部门在依法征收、落实优惠政策的同时，更应以提高办事效率为重点、以服务对象满意为目标，切实更新服务理念，大力规范税收执法行为，为推进总部经济发展提供良好的税收环境。具体而言，应以是否符合纳税人客观实际需求、能否更好满足纳税人个性化、特异性需求为衡量标准，不断转变工作理念，调整工作方式，努力营造和谐的税收征
15、纳关系，提高管理和服务的水平。首先将税收服务前置，变静态服务为动态服务，提前介入政府招商引资工作，主动与引入总部企业沟通，积极帮助其排忧解难，并根据投资者的适用情况，提供优惠政策指导。其次开设绿色通道，提供便捷高效的税收服务，对总部企业购领发票、纳税申报等涉税事项，采取提前预约、上门服务等形式，对特大型总部企业也可以提供常驻服务，让总部企业感受优质的服务，增强落户本地的信心。同时对总部企业在日常税收征管中做到常探访，常沟通，了解其生产经营情况，听取他们对税收征管的建议，并提供相应的税收政策和管理辅导。（五）强化征管“群策群力” ，提升征收管理质量效率。提高区域税收征管质效是改善税收环境的重要内
16、容。当前，国税部门应以信息管税为抓手，建立立体化、专业化、信息化的税源管理体系，不断夯实征管基础，整顿税收秩序，完善稽查体制改革，健全税收管理机制，实现税源监控能力和税收征管效能大幅提高，特别是不断完善电子申报、缴税体系，推行“一窗式” 、 “一站式”服务，进一步简并资料，简化流程等，不断降低企业总部的纳税成本，确保总部经济税收环境的公平性、公正性和合理性。一是加强对总机构的税源监管。国税、地税、工商等部门要对我县设立总机构在外省、市设立分支机构的企业进行逐户调查，摸清分支机构基本情况。根据所得税管理的规定，二级分支机构要在当地预缴税款，三级及三级以下分支机构统一汇总到二级机构所在地预缴税，在政策允许范围内，各相关部门要加强与总机构企业沟通，采取改变分支机构性质或者核算方式等办法，使企业所得税尽量在总机构所在地缴纳。二是加强对分支机构的税源管理。对外省市总机构在我县设立的分支机构企业，积极督促其在我县进行就地纳税，同时，对总机构提供纳税分配表存在明显分配不实情况的，要及时向相关税务机关进行核实，以确保在我县缴纳的分支机构能就地缴纳，增加税
