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1、AUDITING,第十四章 货币资金审计,货币资金的控制测试 库存现金审计 银行存款审计,知识目标 1. 明确货币资金审计与交易循环审计的关系 2. 了解货币资金的内部控制并对其进行测试 3. 明确库存现金的审计目标，掌握对其实施的实质性程序 4. 明确银行存款的审计目标，掌握对其实施的实质性程序 能力目标 1. 能对货币资金的内部控制进行测试 2. 会确定库存现金的审计目标，能对库存现金实施实质性程序 3. 会确定银行存款的审计目标，能对银行存款实施实质性程序,AUDITING,学习目标,内部控制存在缺陷 出纳员贪污公款,AUDITING,引导案例,货币资金与交易循环 货币资金审计与交易循环
2、审计 货币资金的内部控制 货币资金的控制测试,AUDITING,第一节 货币资金的控制测试,AUDITING,货币资金与交易循环 (A),1在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。 2在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存货等会导致货币资金的减少。 3在生产与存货循环中，企业支付各种存货费用会导致货币资金的减少。,AUDITING,货币资金与交易循环 (B),4在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人工费用会导致货币资金的减少。 5在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。
3、 6在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币资金的增加。,货币资金审计与交易循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资交易循环的审计测试中才会被发现。,AUDITING,货币资金审计与交易循环审计,AUDITING,货币资金的内部控制,岗位分工及授权批准 现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查,AUDITING,库存现金的控制测试 （A）,1.了解库存现金内部控制 2.抽取并检查库存现金收款凭证 3.抽取并检查库存现金付款凭证,AUDITING,库存现金的控制测试 （B）,4抽取一定
4、期间的库存现金日记账与总账核对 5.检查外币库存现金的折算是否合规、是否与上年度一致 6.评价库存现金的内部控制,AUDITING,银行存款的控制测试 （A）,1.了解银行存款内部控制 2.抽取并检查银行存款收款凭证 3.抽取并检查银行存款付款凭证 4抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对,AUDITING,银行存款的控制测试 （B）,5.抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 6.检查外币银行存款的折算是否合规 、是否与上年度一致 7.评价银行存款的内部控制,库存现金的审计目标 库存现金的实质性程序,AUDITING,第二节 库存现金审计,AUDITING,库存现金
5、的审计目标,1确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。 2确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。 4确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。,AUDITING,库存现金的实质性程序,1核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2监盘库存现金 3分析库存现金余额 4抽查大额库存现金收支 5检查现金收支的正确截止 6检查库存现金是否在资产负债表中作出恰当列报,银行存款
6、的审计目标 银行存款的实质性程序,AUDITING,第三节 银行存款审计,AUDITING,银行存款的审计目标,1确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在。 2确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3 确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制。 4确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。,AUDITING,银行存款的实质性程序 (A),1获取或编制银行存款余额调节表 2实施实质性分析程序 3检查银行存单
7、 4取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 5 函证银行存款余额,AUDITING,银行存款的实质性程序 (B),6检查银行存款账户存款人是否为被审计单位 7关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存放在境外的款项 8列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款 9抽查大额银行存款收支的原始凭证 10检查银行存款收支的截止是否正确 11. 检查银行存款是否在资产负债表中作出恰当列报,AUDITING,函证银行存款余额(A),中国注册会计师审计准则第1312号函证 第7条规定：“注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构的其他重要信息实施函证”。,AUDITING,函证银行存款余额(B),按照国际惯例，财政部、中国人民银行于1999年1月6日联合印发了关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知。通知中要求各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函，并可按国家有关规定收取询证费用。,
