会计学原理10财务会计报告.ppt

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1、第十章 财务会计报告,会计核算工作程序,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。,对财务会计报告的定义的理解, 会计报表附注, 财务情况说明书,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出, 会计报表,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金

2、流量,财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的,（二）财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。,年度报告,中期报告,会计报表的各种分类,二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+财务情况说明书, 会计报表附注, 财务情况说明书,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润, 会计报表,会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附注：对报表信息的详细说明,生产经营基本情况、 利润实现及分配、 资金增减和周转等,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少

3、,三、财务会计报告的作用,四、编制财务会计报告的基本要求 （一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,按规定时间及时提供各期的财务会计报告,（三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址

4、、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。,（四）编制财务会计报告的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账； 进行账项调整； 进行财产清查； 清理核对账目； 按时结账，进行试算平衡。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企

5、业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。,（二）资产负债表的作用 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,（三）资产负债表的内容 1、资产应当分别流动资产和非流动资产列示。其中满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用，例如存货和应收账款等； （2）主要为交易目的而持有，如交易性金融资产等； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）

6、变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。,（三）资产负债表的内容 2、负债应当分为流动负债和非流动负债列示。满足下列条件之一的，应当归为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期内清偿等； （2）主要为交易目的而持有等； （3）自资产负债表日起一年内到期并予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上。 除上述之外的负债应当作为非流动负债处理。 3、所有者权益类应单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。,（四）资产负债表

7、的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,表 首,正 表,2.资产负债表正表的格式 （1）账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,（2）报告式,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,第二节 资产负债

8、表,二、资产负债表的结构和内容,二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） “年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“交易

9、性金融资产”、“应收票据”、“应收股利”等项目。 “应付票据”、“应付股利”等项目。,（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。,合计320 000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,合计1 100 000,应填入资产负债表的“存货”项目,2.填列“期末数”的基本方法 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）,【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿

10、还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,（4）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收款项” 项目。,又如“应付账款” 和“预付款项”项目。,（5）根据相关账户期末余额，抵减填列。,各计提坏账准备、跌价准备或减值准备的资产账户如“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“商誉”等项目，都以其账面余

11、额扣除计提的减值准备后的金额填列。其中“固定资产”和“无形资产”还应与“累计折旧”、“累计摊销”抵减后填列。,第三节 利润表,一、利润表的内容与格式 （一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。,第三节 利润表,一、利润表的内容与格式 （一）利润表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。,第三节 利润表,一、利润表的内容与格式 （二）利润表的作用 有助于分析和预测企业的获利能力； 有助于分析与预测企业的长期偿债能力； 有助于考核管理当局的经

12、营业绩； 有助于合理地分配经营成果。,（三）利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。,(四)利润表的格式 利润表也是由表首和正表两个部分组成。 （五）利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。 多步式利润表为企业所常用。,单步式,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,多步式利润表,二、利润表的编制方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账

13、户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元,“本月数”根据有关账户本期发生额填列,其他业务成本 期末余额 100 000,营业税金及附加 期末余额 80 000 销售费用 期末余额 120 000 （以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月

14、 单位：元,2.“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为 21 500 000元，12月份的营业收入为2 580 000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元。其他累计数的计算依此类推。,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念及内容 (一)现金流量表的定义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 实际上它是以现金为基础编制的财务状况变动表。 其理论依据是“现金流入现金流出=现金净

15、增加额”会计等式。 现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。,第四节 现金流量表,一、现金流量表的定义及内容 (二)现金流量表的作用 有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于对企业的财务状况作出合理的评价； 有助于分析和评价企业经济活动的有效性。,(三)现金流量表的内容 1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,二、现金流量表的编制基础 以现金及现金等价物为基础编制。 现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。 （一）库存现金 企业持有的、可随时用于支付的现金。 （二）银行存款 是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。,（三）其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”