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1、精品资料网（http:/）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座附件10：外商投资金融企业会计报表证券类编制说明一、填报范围本套报表适用于外商投资的证券公司、基金管理公司和期货公司。二、报表组成本套报表包括：1、 资产负债表（会外年证01表）资产减值准备明细表（会外年证01表附表1）所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年证01表附表2）2、 利润表及利润分配表（会外年证02表）3、 财务指标补充资料表（会外年通04表）三、资产负债表（会外年证01表）（一）本表反映公司年末全部资产、负债和所有者权益的情况。本表资产总计等于负债加所有者权益总计。（二）本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资
2、产负债表“年末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。如果本年度有调整年初数的情况时，应相应调整年初报表数。（三）本表“年末数”各项目的内容及填列方法：1、“现金”项目，反映公司的库存现金。2、“银行存款”项目，反映公司实际存在银行的各种款项，包括证券经纪业务取得的客户存款资金，不包括受托投资管理业务取得的客户资金。3、“结算备付金”项目，反映公司实际存在指定清算代理机构的款项，包括公司经纪取得的客户备付金，不包括受托投资管理业务取得的客户备付金。4、“交易保证金
3、”项目，反映公司向证券交易所缴存的交易保证金。5、“自营证券”项目，反映公司期末尚未卖出的自营证券的实际成本的原值。6、“自营证券跌价准备”项目，以及本表以下的“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、 “在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”及“待处理抵债资产减值准备”等项目,反映公司按照金融企业会计制度（财会200149号文，以下文号略）的规定和要求，计提的各项资产减值准备。7、“拆出资金”项目，反映公司尚未收回的拆出资金的本金。8、“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售的证券的实际成本。9、“应收款项”项目，反映公司期末尚未收回的除应收股利和应收利息以外的
4、各种应收款项。10、“应收股利”项目，反映公司因股权投资而应收取的现金股利，公司应收其他单位的利润，也包括在本项目内。11、“应收利息”项目，反映公司因债权投资而应收取的利息。公司拆出资金计提的利息，也在本项目反映。12、“承销证券”项目，反映公司期末尚未售出的承销证券的价值。13、“代兑付债券”项目，反映公司期末接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。14、“待转承销费用”项目，反映公司证券承销业务已经支出但尚未结转的承销费用。15、“待摊费用”项目，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。16、“一年内到期的长期债权投资”项目，反映公司长
5、期债权投资中，将于一年内到期的债权投资部分。17、“其他流动资产”项目，反映公司除以上流动资产项目外的其他流动资产。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。18、“长期股权投资”项目，反映公司期末持有的不准备在1年（含1年）变现的各种股权性质投资的可收回金额。19、“长期债权投资”项目，反映公司期末持有的不准备在1年（含1年）变现的各种债权性质投资的可收回金额。将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类中的“一年内到期的长期债权投资”项目单独反映。20、“固定资产原价”、“累计折旧”项目，反映公司期末各种固定资产的原价及累计折旧。经营租入固定资产改良支出、融资租入固定资
6、产的原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产的原价应在会计报表附注中另行反映。21、“固定资产减值准备”项目，反映公司计提的固定资产减值准备。22、“在建工程”项目，反映公司期末尚未完工的工程实际成本以及尚未使用的工程物资的实际成本。23、“固定资产清理”项目，反映公司出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值以及固定资产清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。24、“无形资产”项目，反映公司各项无形资产的期末可收回金额。25、“交易席位费”项目，反映公司
7、交易席位费的摊余价值。26、“长期待摊费用”项目，反映公司期末尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的其他各项长期待摊费用。长期待摊销费用中在1年以上（含1年）摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。27、“抵债资产”项目，反映公司各项抵债资产的可回收金额。28、“其他长期资产”项目，反映除以上长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用之外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。29、“递延税款借项”项目，反映公司期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。30、“短期
8、借款”项目，反映公司向金融机构借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。31、“拆入资金”项目，反映公司期末尚未偿还的未到期拆入资金的本金。32、“应付利息”项目，反映公司期末已计提但尚未支付的利息。33、“应付款项”项目，反映公司期末尚未支付的各种应付款项。34、“应付工资”项目，反映公司期末应付未付给职工的工资。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“”号填列。35、“应付福利费”项目，反映公司期末职工福利费的结余。“应付福利费”科目如为借方余额，以“”号填列。36、“应付股利”项目，反映公司期末尚未支付的现金股利。37、“应交税金及附加”项目
9、，反映公司期末未交、多交的税金及附加。“应交税金及附加”科目如为借方余额，以“”号填列。38、“预提费用”项目，反映公司已经预提而尚未实际支付的各项费用。如果“预提费用”科目为借方余额，应在“待摊费用”项目反映。39、“预计负债”项目，反映公司预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。40、“代买卖证券款”项目，反映客户交存的代买卖证券款项的余额。41、“承销证券款”项目，反映公司采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的应付证券资金。42、“代兑付债券款”项目，反映公司代理委托方兑付到期债券而收到委托方预付的兑付债券资金的余额。43、“卖出回购证券款”项目，反映公司
10、已经卖出但尚未到期回购的证券价值。44、“一年内到期的长期负债”项目，反映公司长期负债各项目中将于一年内（含1年）到期的部分。45、“其他流动负债”项目，反映公司除以上流动负债之外的其他流动负债。如“待转资产价值”科目有期末余额，可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。46、“长期借款”项目，反映公司借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的借款本息。47、“应付债券”项目，反映公司期末尚未偿还的各种长期债券本息。48、“长期应付款”项目，反映公司期末尚未支付的除长期借款和应付借券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额减去“未确认
11、融资费用”科目期末余额后的金额填列。49、“其他长期负债”项目，反映公司除以上长期负债项目以外的其他长期负债。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。上述长期负债各项目中将于一年内（含1年）到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目单独反映。本表长期负债类各项目均应根据有关科目余额扣除将于一年内（含1年）到期的长期负债后的金额填列。50、“递延税款贷项”项目，反映公司期末尚未转销的递延税款的贷方余额。51、“少数股东权益”项目，反映编制合并报表时，子公司所有者权益中由母公司以外的其他投资者所拥有的权益份额。52、“实收资本（或股本）”项目，反映公司各投资者实际投
12、入的资本（或股本）总额。53、“资本公积”项目，反映公司实有的资本公积。54、“一般风险准备”项目，反映公司一般风险准备的期末余额。55、“盈余公积”项目，反映公司盈余公积的期末余额。56、“未确认投资损失”项目，反映编制合并报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司的投资损失超过其原始投资账面成本的部分。该项以“”号填列。57、“未分配利润”项目，反映公司期末尚未分配的利润。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列。58、“外币报表折算差额”项目，反映将以外币表示的会计报表折算为人民币报表时，由于汇率不同而产生折算差额。（四）本表有关项目之间的关系1、流动资产合计（22行）现金（2行）+银行
13、存款（3行）+结算备付金（5行）+交易保证金（7行）自营证券（8行）-自营证券跌价准备（9行）拆出资金（10行）买入返售证券（11行）应收款项（12行）-坏账准备（13行）应收股利（14行）应收利息（15行）承销证券（16行）代兑付债券（17行）待转承销费用（18行）待摊费用（19行）一年内到期的长期债权投资（20行）其他流动资产（21行）；2、长期投资合计（28行）长期股权投资（24行）长期债权投资（25行）-长期投资减值准备（26行）*合并价差（27行）；3、固定资产合计（38行）固定资产净额（34行）在建工程（35行）-在建工程减值准备（36行）固定资产清理（37行）；4、固定资产净值（
14、32行）固定资产原价（30行）-累计折旧（31行）；5、固定资产净额（34行）固定资产净值（32行）固定资产减值准备（33行）；6、无形资产及其他资产合计（47行）无形资产（40行）-无形资产减值准备（41行）交易席位费（42行）长期待摊费用（43行）抵债资产（44行）-抵债资产减值准备（45行）+其他长期资产（46行）；7、资产合计（50行）流动资产合计（22行）长期投资合计（28行）固定资产合计（38行）无形资产及其他资产合计（47行）递延税款借项（49行）；8、流动负债合计（70行）短期借款（52行）+拆入资金（54行）+应付利息（55行）+应付款项（56行）+应付工资（57行）+应付福
15、利费（58行）应付股利（60行）应交税金及附加（61行）+预提费用（62行）预计负债（63行）代买卖证券款（64行）承销证券款（65行）代兑付债券款（66行）卖出回购证券款（67行）一年内到期的长期负债（68行）其他流动负债（69行）；9、长期负债合计（76行）长期借款（72行）应付债券（73行）长期应付款（74行）+其他长期负债（75行）；10、负债合计（79行）流动负债合计（70行）长期负债合计（76行）递延税款贷项（78行）；11、所有者（或股东）权益合计（99行）实收资本（或股本）净额（86行）资本公积（87行）一般风险准备（88行）盈余公积（89行）未确认的投资损失（96行）未分配利润（97行）外币报表折算差额（98行）；12、实收资本（或股本）（82行）中方投资（83行）外方投资（84行）；13、实收资本（或股本）净额（86行）实收资本（或股本）（82行）-已归还投资（85行）；14、盈余公积（89行）法定盈余公积（90行）法定公益金（91行）任意盈余公积（92行）储备基金（93行）+企业发展基金（94行）利润归还投资（95行）；15、负债和所有者（或股东）权益总计（100行）负债合计（79行）少数股东权益（80行）所有者（或股东）权益
