《会计学基础-9编制报表前的准备工作-XXXX.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学基础-9编制报表前的准备工作-XXXX.pdf（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第九章编制报表前的准备工作 学习目的：学习目的：在于明确准备工作对于确保会计报表在于明确准备工作对于确保会计报表 的真实性的真实性准确性和及时性的重要作用准确性和及时性的重要作用的真实性的真实性、准确性和及时性的重要作用准确性和及时性的重要作用。 本章要求：本章要求：了解编制报表前的准备工作的内容，了解编制报表前的准备工作的内容， 领会期末账项调整的账务处理领会期末账项调整的账务处理掌握财产物资的掌握财产物资的领会期末账项调整的账务处理领会期末账项调整的账务处理，掌握财产物资的掌握财产物资的 盘存制度以及财产清查结果的处理方法。盘存制度以及财产清查结果的处理方法。 本章重点：本章重点：期末账项
2、调整；财产清查。期末账项调整；财产清查。 本章难点本章难点：期末账项调整的账务处理期末账项调整的账务处理。本章难点本章难点期末账项调整的账务处理期末账项调整的账务处理 第一节编制报表前准备工作概述第一节编制报表前准备工作概述 一、准备工作的意义一、准备工作的意义 二二准备工作的内容准备工作的内容二二、准备工作的内容准备工作的内容 1、期末账项调整:按照权责发生制，确定本期收入费用，1、期末账项调整:按照权责发生制，确定本期收入费用， 计算结转本期经营成果计算结转本期经营成果 2 2清查资产清查资产核实债务核实债务财产清查财产清查2 2、清查资产清查资产，核实债务核实债务：财产清查财产清查 3、
3、对账：保证账证、账账和账实相符3、对账：保证账证、账账和账实相符 4、结账：计算并结转各账户的本期发生额和期末余额4、结账：计算并结转各账户的本期发生额和期末余额 第节第节期末账项调整期末账项调整第第二二节节期末账项调整期末账项调整 一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 三三本期已收款本期已收款而不属于或不完全属于本期收而不属于或不完全属于本期收三三、本期已收款本期已收款，而不属于或不完全属于本期收而不属于或不完全属于本期收 入款项的账项调整入款项的账项调整入款项的账项
4、调整入款项的账项调整 四、属于本期支出而尚未支付税金的账项调整四、属于本期支出而尚未支付税金的账项调整 例题：见书P177180例题：见书P177180 第节第节对账和结账对账和结账第第三三节节对账和结账对账和结账 一、对账一、对账 即在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的即在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的 核对。核对。 1.1.账证核对账证核对 2.账账核对2.账账核对 账证核对账证核对 3.3.账实核对账实核对3.3.账实核对账实核对 二二结账结账二二、结账结账 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记 入账的基础上入账的基础上结出各账户的
5、结出各账户的“本期发生额本期发生额”和和“期期入账的基础上入账的基础上，结出各账户的结出各账户的“本期发生额本期发生额”和和“期期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。 结账的程序结账的程序：结账的程序结账的程序 首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都 已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的 首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都 已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的 经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进 行处理。 经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进 行处理。 其次其次结转损益类账户和成本类账户结转损益类账户和成本
6、类账户计算本计算本其次其次，结转损益类账户和成本类账户结转损益类账户和成本类账户，计算本计算本 期的产品成本、营业成本、期间费用等，并确定本期的产品成本、营业成本、期间费用等，并确定本 期的财务成果期的财务成果。期的财务成果期的财务成果。 最后，结转本年利润和利润分配账户。最后，结转本年利润和利润分配账户。 结清收入 和 结清收入 和费用费用 即将全部业务即将全部业务 登记入帐结算登记入帐结算 费用费用 结帐环节结帐环节 登记入帐结算登记入帐结算 出每一账户的出每一账户的 金额金额金额金额 总账总账 会计科目：会计科目： 第页第页应收账款：应收账款： 号 摘要 月字 年凭证 日 借方贷方借或贷
7、贷方 号 摘要 月字 年凭证 日 借方贷方借或贷贷方 10 000月份发生额及余额月份发生额及余额 年初余额年初余额 31 9 000 借借 借借 6 000 7 000 10 000月份发生额及余额月份发生额及余额31 2 28月份发生额及余额月份发生额及余额8 000 9 000 9 000借借 借借 7 000 6 000 31 28月份发生额及余额月份发生额及余额 12月份发生额及余额月份发生额及余额 31 12 年度发生额及余额年度发生额及余额 8 000 9 000 80 000 9 000 7 000 78 000 借借 借 借 借 借 6 000 8 000 8 000 年初余
8、额 结转下年 年初余额 结转下年 6 000 8 000 合计合计86 00086 000 平 平 0 注意实务操作中的要求（“计算线”和“封账”线）注意实务操作中的要求（“计算线”和“封账”线） 第四节财产清查第四节财产清查 一、财产清查的意义一、财产清查的意义 （一）财产清查的的概念 对企业的货币资金对企业的货币资金存货存货固定资产固定资产债权债债权债对企业的货币资金对企业的货币资金、存货存货、固定资产固定资产、债权债债权债 务盘点或核对，查明各项财产的务盘点或核对，查明各项财产的实实存数与账面结存数存数与账面结存数实实 是否相符的一种专门方法。是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的意
9、义（二）财产清查的意义 1 1通过财产清查通过财产清查可以确定各项财产物资的可以确定各项财产物资的 （二）财产清查的意义（二）财产清查的意义 1 1、通过财产清查通过财产清查，可以确定各项财产物资的可以确定各项财产物资的 实有数额，并通过账实相对，确定账实相符程度，实有数额，并通过账实相对，确定账实相符程度， 查明发生盈亏的原因及责任，及时调整账簿记录，查明发生盈亏的原因及责任，及时调整账簿记录， 做到账实相符做到账实相符，为编制会计报表奠定基础为编制会计报表奠定基础。做到账实相符做到账实相符，为编制会计报表奠定基础为编制会计报表奠定基础。 2、财产清查是检查财产内容管理控制制度是2、财产清查
10、是检查财产内容管理控制制度是 否有效的控制措施。否有效的控制措施。 造成账实不相符合的原因：造成账实不相符合的原因： 1 1 财产物资收发时财产物资收发时由于度量衡等器具的误差发生差错由于度量衡等器具的误差发生差错1 1. .财产物资收发时财产物资收发时，由于度量衡等器具的误差发生差错由于度量衡等器具的误差发生差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误；2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗；3.财产保管过程中的自然损耗； 4 4 结算过程中的未达账项结算过程中的未达账项；4 4. .结算过程中的未达账项结算过程中的未达账项； 5.由于管理不善或
11、人员失职而发生财产物资的毁损短缺；5.由于管理不善或人员失职而发生财产物资的毁损短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产损失。6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产损失。 二二财产清查的程序财产清查的程序二二、财产清查的程序财产清查的程序 （一） 准备阶段（一） 准备阶段 1、组织准备1、组织准备成立清查小组成立清查小组 领导领导制定清查计划制定清查计划 会计会计实施财产清查实施财产清查 保管人员保管人员写出清查报告写出清查报告 清查小组清查小组 二、财产清查的程序财产清序 2、业务准备2、业务准备 （1）会计部门的账簿资料准备会计部门的账簿资料准备（1）会计部门的账簿资
12、料准备会计部门的账簿资料准备 （2）物资保管部门的物资整理准备）物资保管部门的物资整理准备 （ ）财产清查人员的清查量具准备财产清查人员的清查量具准备（3）财产清查人员的清查量具准备财产清查人员的清查量具准备 （二）实施阶段（二）实施阶段 结合清查对象选用不同的清查方法：结合清查对象选用不同的清查方法：结合清查对象选用不同的清查方法：结合清查对象选用不同的清查方法： 实地盘点法 技术推算法 实地盘点法 技术推算法 实地盘点法 技术推算法 实地盘点法 技术推算法 查询法 对账单法 查询法 对账单法 查询法 对账单法 查询法 对账单法 清查时，有关人员必须在场；清查时，有关人员必须在场；清查时，有
13、关人员必须在场；清查时，有关人员必须在场； 清查结束，要填制“盘存单”并签字；清查结束，要填制“盘存单”并签字；清查结束，要填制“盘存单”并签字；清查结束，要填制“盘存单”并签字； （三）终结阶段（三）终结阶段 编制“账存实存对比表”编制“账存实存对比表” 财产清查种类与盘存制度财产清查种类与盘存制度三、三、财产清查种类与盘存制度财产清查种类与盘存制度 （一一）财产清查的分类财产清查的分类（一一）财产清查的分类财产清查的分类 全面清查 按财产清查的按财产清查的 对象和范围分对象和范围分 局部清查 对象和范围分对象和范围分 定期清查定期清查 按财产清查的 时间分 按财产清查的 时间分 不定期清查
14、 （二）盘存制度（二）盘存制度 1、永续盘存制度1、永续盘存制度 （1）定义：（1）定义：永续盘存制也称账面盘存制，是指对于财产物资的增加和减少， 根据各种有关凭证在账簿中逐日逐笔进行登记，并随时结算出账面结存数额的一 永续盘存制也称账面盘存制，是指对于财产物资的增加和减少， 根据各种有关凭证在账簿中逐日逐笔进行登记，并随时结算出账面结存数额的一 种方法。种方法。 2004年凭 证年凭 证 摘摘 收入发出结存 库存商品明细帐单位：件 收入发出结存 库存商品明细帐单位：件 摘摘 要 月日字 号数量单价金额数量单价金额数量单价金额 要 月日字 号数量单价金额数量单价金额数量单价金额 21略 略略
15、略1010100 10入库入库50105006010600 20出库出库20102004010400 25出库出库1510150251025025 28 出库出库 合计合计5010500 15 35 10150 350 25 25 10 10 250 250 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数 随时结出随时结出随时结出随时结出随时结出随时结出 余额余额 随时结出随时结出 余额余额 （ ）优点优点缺点及适用范围缺点及适用范围（ ）优点优点缺点及适用范围缺点及适用范围（2）优点优点、缺点及适用范围缺点及适用范围（2）优点优点、缺点及适用范围缺点及适用范围
16、 优点：优点：采用永续盘存制可以及时反映和掌握财采用永续盘存制可以及时反映和掌握财 产收发结存的数量和金额产收发结存的数量和金额；有利于加强对资产有利于加强对资产产收发结存的数量和金额产收发结存的数量和金额；有利于加强对资产有利于加强对资产 的监督和管理。的监督和管理。 财产物资明细分类核算的工作量较大财产物资明细分类核算的工作量较大缺点缺点：财产物资明细分类核算的工作量较大财产物资明细分类核算的工作量较大， 耗用的人力、物力较多。 ， 耗用的人力、物力较多。 适用范围：适用范围：大多数企业采用。大多数企业采用。 GENERAL LEDGER 2实盘存制度2实盘存制度2、实地盘存制度2、实地盘存制度 ）定义定义（1（1）定义定义： 实地盘存制也称以存实地盘存制也称以存实地盘存制也称以存实地盘存制也称以存 计销制，是指平时在账簿计销制，是指平时在账簿 中只登记增加数
