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1、第二章 增值税 一、术语解释1、增值税 2、增值额 3、法定增值额 4、货物 5、销项税额二、填空题1、增值税的基本税率为_。2、我国增值税实行凭_扣税的办法。 3、凡在我国境内销售货物或者提供_、_劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。4、增值税是以商品价值中的_为课税对象的一种税。5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在_万元以下的，为小规模纳税人。 6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额_；销售应税劳务的，为月销售额_。 7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_。8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为_。9、我国增
2、值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为_。 10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向_海关申报缴纳。三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来) 1、小规模纳税人的两档征收率是 6%和 10%。( ) 2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。( ) 3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。( ) 4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。( ) 5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。( ) 6、增值税是价外税，消费税是价内税。( ) 7
3、、居民用煤炭制品按 17%的税率征收增值税。( ) 8、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。( ) 9、固定业户到外县(市) 销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。( ) 10、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。( ) 四、选择题1、 增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是 ( )。 A.货物发出的当天 B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天 D.签订合同的当天 2、 根据增值税条例规定，企业下列 ( )行为视同销售货物，计征增值税。A.购进材料用于在建工程 B.自产货物发生非正常损失
4、C.自产货物用于集体福利 D.委托加工货物对外投资3、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有( )A.企业规模的大小 B.企业应税销售额C.企业的所有制性质 D.企业的会计核算水平4、 我国增值税的征收范围包括 ( )。A.在中国境内销售货物 B. 在中国境内提供应税劳务C. 进口货物 D.过境货物 5、纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定( )。 A.当月同类货物的最高销售价格B.当月同类货物的平均销售价格 C.最近时期同类货物的平均销售价格D.组成计税价格6、按照增值税的类型划分，增值税可分为( )。A.生产型 B.消费型 C.积累型 D.收入型7、增值税按期纳税的，下列期限( )由
5、主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。 A.1 日 B.7 日 C.15 日 D.45 日 8、下列项目不得抵扣进项税额( )。A.外购固定资产的进项税额B.用于免税项目的进项税额C.用于非应税项目的购进劳务D.外购固定资产支付运费所含的税额9、进口货物应纳增值税的计算公式为( )。A.组成计税价格=到岸价格关税B.组成计税价格= 关税完税价格关税C.组成计税价格= 关税完税价格关税消费税D.组成计税价格=关税完税价格消费税10、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括( )。A.随同运费支付的装卸费B.运费发票上注明的建设基金 C.运费发票上注明的运费D.随同运费支付的保险费五、问答
6、题1、不同类型的增值税在财政收入效应和投资激励效应上有何差异？ 2、为什么增值税的税率设计应尽可能少些？ 3、简述混合销售行为、 兼营非应税劳务行为 及其税法的相关规定。六、计算题1、某进出口公司 2004 年 3 月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为 500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额 1400 万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为 17%。 要求：计算该公司 2004 年 3 月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 2、某洗衣机厂 2004 年 2 月发生以下经营业务：(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额 400 万元。(2)向个体户销售洗衣机一批，
7、价税合并收取销售额 80 万元。(3)将零售价 2 万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为 240 万元、40.80 万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费 1.3 万元，并取得承运单位开具的普通发票。 (5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为 120 万元、20.40 万元 要求：计算该洗衣机厂 2004 年 2 月应纳的增值税。 3、某电器商场为增值税一般纳税人，2004 年 4 月发生以下购销业务：(1)购入空调 300 台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为 96 万元、16.32 万元。
8、另外支付运费 1.1 万元，承运单位开具的普通发票上注明运费 1 万元，装卸及保险费 0.1 万元。 (2)批发空调一批，取得不含税销售额 128 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售空调取得零售总额 98 万元，货款已收回。(4)采取以旧换新方式销售空调 30 台，每台零售价 0.35 万元，另支付顾客每台旧空调收购价 0.05 万元要求：计算该电器商场 2004 年 4 月应纳的增值税。4、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为 17%，2004 年 1 月发生下列经济业务：(1)开出增值税专用发票销售
9、 A 产品 60 台，单价 7800 元，单位成本 6100 元，并交给购货方。(2)基本建设工程领用材料 800 公斤，不含税单价 60 元。(3)将 30 台 B 产品作为投资提供给其他单位，单位成本 5000 元，无同类产品的销售价格。 (4)改建职工食堂领用 A 产品 1 台；领用材料 100 公斤， 不含税单价 60 元。(5)丢失材料 50 公斤，不含税单价 60 元。(6)购进货物的全部进项税额为 66000 元，专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂 2004 年 1 月应纳的增值税。答案：1、增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种
10、税。 2、增值额是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造的价值额，即全部商品价值额扣除由于生产耗费所转移进来的价值额之后的余额。 3、法定增值额指的是各国政府根据本国的国情和政策要求，在增值税制度中人为规定的增值额。 4、货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 5、销项税额是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。 二、填空题 1、17% 2、增值税专用发票 3、加工、修理修配 4、增值额 5、180 6、600 元-2000 元 200 元-800 元 7、销售货物的价格 8、13% 9、货物发出的当天 10、报关地 三、判断题 (判断
11、对错，并将错误的改正过来) 1、 正确的是：小规模纳税人的两档征收率是 6%和 4%。 2、 正确的是：纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。 3、 4、 正确的是：增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额计征增值税。 5、 正确的是：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应作进项税额转出。 6、 7、 正确的是：13% 8、 正确的是：纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 9、 正确的是：固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具
12、外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 10、 正确的是：增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。 四、选择题 1、C 2、CD 3、BD 4、ABC 5、BCD 6、ABD 7、ABC 8、ABD 9、BC 10、BC 五、问答题 1、答：在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税的税基包含了外购固定资产的价款，因而存在对固定资产价值重复征税问题。这种类型的增值税对于资本有机构成高的行业的发展，以及加快技术进步有不利的影响；但这种类型的增值税由于法定增值额大于理论增值额，因而有利于扩大
13、财政收入。在实行收入型增值税时，允许在折旧期内扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税，法定增值额等于理论增值额，理论上讲它是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，使得凭发票扣税的计算方法在操作上存在一定的困难，进而影响了其广泛应用。在实行消费型增值税时，允许将当期外购固定资产已纳税金一次性全部扣除，具有提前补偿固定资产价值的性质，客观上起到了鼓励投资、加速设备更新的作用。由于消费型增值税可以彻底解决重复征税问题，有利于技术进步，所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。但由于这种类型的增值税法定增值额小于理论增值额，因而从静态上看，对组织财政
14、收入有一定的不利影响。 2、答：从各国增值税的实践看，在确定增值税的税率时一般都遵循了尽可能减少税率档次的基本原则，这主要与该税种实行税款抵扣方法以及该税种具有中性税收的性质有关。如果采用多税率档次，会使增值税的计算征收变得相当困难和复杂，尤其是对经营品种繁多的商业企业，采用多税率时遇到的计税困难就更大。此外，采用多税率也给税务机关的征管及有关部门的审计带来困难。同时采用多税率，会损害增值税的中性税收效应。增值税作为中性税种，其主要体现普遍调节、公平税负、保证财政收入的作用，而调节经济的作用并不明显。正是为了弥补这一不足，许多实行增值税的国家往往在发挥增值税普遍调节作用的同时，还辅以征收具有特
15、殊调节职能的其他间接税种，从而构建一个增值税与其他间接税相互配合的流转税体系。事实上，正是这种与其他间接税相配合的税制模式，决定了增值税可以不必承担调节经济的任务，因而也可以尽量少地设置其税率档次。 3. 答： 混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。其中：“一项销售行为”是指销售货物与提供非应税劳务，两者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款。税法规定：从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务的企业、单位和个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税 (征营业税)。其它单位和个人
16、的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。其中：“以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务”是指纳税人年货物销售额与非应税劳务的营业额的合计数中，年货物销售额超过 50%，非应税劳务的营业额不到 50%。混合销售行为属于征收增值税的，其销售额应是货物销售额与非应税劳务营业额的合计数，其中非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，在计算该混合销售增值税时，准予从销项税额中抵扣。上述“凡符合条例规定的”，是指该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物有增值税扣税凭证上注明的增值税税额。 兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。 税法规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。对货物和应
