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1、关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复 r+ c l1 + N; z% b成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点） ；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本） ；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。 6 |. r8 y/ o% h$ d- x如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的 BOM（物料清单） ，以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。 （一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲
2、预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式） 。接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊） 。在线是否分摊，同直接人工的做法。& c u8 G- N: # L, J% a2 K7 g
3、: w成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果） ；费用的分析，可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发现费用异常需要查找原因，给管理提供有用的信息。* l6 f& _; _5 z4 c2 R6 d( H一、库存物流与总账信息流的对应关系表 2 c, Z5 D% R C6 e; P6 Q( r! L |物流（材
4、料/人工/费用 状态） 信息流（总账）, F4 1 E/ l( _7 J h材料采购入库/退货 应付账款、原材料 增加/减少; o7 k7 c0 Q9 M* M! n2 o W材料的报废申请/退港或者作为废品出售 费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料 减少 冲 预提直接材料的领用 原材料 减少，生产成本直接材料 增加辅料的领用（产品上不直接体现，价值低） 制造费用 增加，原材料 减少生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓 生产成本直接材料 减少，原材料 增加来料不良退返供应商（退货/换货） 原材料 减少，应付账款 减少/从来料不良仓调拨到换货仓直接工人劳动的消耗 应付工资，生产成本直接人工
5、 增加* P* S! x $ , o I f制费的归集、分摊 制造费用 转出，生产成本制造费用 增加成品半成品完工入库 半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出成品销售收入/销售成本结转 应收账款、主营业务收入/ 主营业务成本增加、库存商品减少 b9 G4 c1 _( _; c# W s全年销售成本结转金额的核实 与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）2 R4 P4 I0 l1 A工单在制明细表（ERP 系统可提供） 生产成本直接材料、直接人工、制造费用 / Z n( U. # b, Y3 k# v2 p二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品
6、一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。*物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库，2、静态盘点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务） ；4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）
7、。四、财务对公司物料的控制：1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持；2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4 、呆滞存货的检查（连续 3 个月、半年、1 年没有领用的材料）及对策；5 、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，一般超过 2 就需查明原因）*暂估进项税处理技巧 P q$ 9 g/ K! a! % 原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。1、 采购入库 # j$ J7 Y4 h. v# ?9 JCr：原材料 10000Cr：待摊费用暂估进项税 1700 分
8、供应商核算* |3 _ k% A1 D% g* TDr：应付账款 117003 a; u* y% L9 f n2、 收到发票并扫描当月Cr：应交税金应交增值税进项税 1700 ( d) r9 u; P; G( Y3 M3 sDr：待摊费用暂估进项税 1700 分供应商核算3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚） 。对于当月收到当月扫描的也分
9、开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。3 H& X/ v1 N L d3 f成本会计涉及账表及功能：1、 料件领用明细表：新规成品、改修成品、改制成品领用的直接材料、半成品、成品，用于核算当月领用的成本，借方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用） ，贷方：原材料、半成品、库存商品 5 i/ e. G o$ . j+ D2、 费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料、厂内用品、消耗品等，借方：制造费用，贷方：原材料3、 直接人工分配表：将当月生产线直接人员的工资分配到每一个工单，按照工作中心汇总工时，汇总工时作为分摊制费的标准之一。借方：生产成本（直接人工） ，贷方
10、：应付工资。5 X! T+ R; t. _) 8 M( t4、 制造费用分摊表：按照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品（ERP 系统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品） 。 i* d: ) x; j2 k% L5、 完工入库明细表：当月完工入库成品/ 半成品的数量，成本（材料成本、人工成本、制费成本） 借方：库存商品 /半成品，贷方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用） 。9 M- - J, e6 Y6、 产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本，贷方：库存商品。7、 在制工单成本明细表：统计工单月初在制
11、的料工费，本月投入的料工费，本月产出的料工费及月末结存的料工费，核对工单在制的料工费与总账是否相符。8、 完工产品成本分析表：按照当月完工产品的成本，假设当月全部销售（按当月的销售单价）计算产品的毛利。- S& l3 U- A! D8 z6 J( e9、 产品销售损益明细表：按照当月销售产品的成本，计算当月各类产品的销售毛利。10、 进耗存报表 /产销存报表：分开材料和成品统计，核对总账与明细账存货类别是否相符。8 W; s8 L2 O* h+ C- U: W3 F问:有家公司是按客户订单生产的,没有自己产品,而每个客户的产品又分很多种,每个月的产品也不同,那这样的话,那个库存帐我不知道该怎么
12、设了,基本上是没库存的, 偶尔都是发了货未开发票挂在帐上的,一般都是做什么出什么,如果我按每个名称设置明细帐的话.工作就很大,而且好象也没什么必要一样,都是当月进当月出.4 J% F& h9 B1 T1 C3 q1 | h6 q o0 P请问象这样的话应该怎么处理较好.我是这样想的,如果本月入库发货未开发票就做入库存帐,如果当月入库当月开发票出库的话,就不入库存帐,这样可以吗？.谢谢$ L5 Z& A& l6 _: I: y4 e, t. p答:“按客户订单生产”，材料是客户提供还是公司自购？“没有自己的产品”是没有自己自主销售产品的意思吧。 “客户产品很多，每个月产品也不同 ”这种情况应该不
13、多，产品种类虽多，但是每月新的产品应该在少数。 “偶尔都是发了货未开发票挂在帐上” 这样的做法不对，货发出后，客户签收货物，主要风险已经转移，符合收入确认的条件，不需要在挂库存账。+ Y- d q2 q, p& r7 P6 v+ m 1 J因为问题不是很明白，我试着从两种情况提供解决方案：1、 如果主要材料全是客户提供，公司只提供辅料并提供加工，作为受托加工业务处理，客户提供的材料可以只做数量收发的备查，在总账里只反映自购的材料。当月发货确认即收入，当月领用自购材料全部计入当月费用。 （受托加工物资在会计上是要求入库存账的，因为接收客户的材料是要负保管责任的，从企业管理的角度也应该当作企业自己
14、的资产管理，因为一旦没失会承担赔偿责任）2、 如果所有材料都是自购，必须按照材料的采购挂供应商的应付账款，材料必须入库并在总账反映在原材料科目。当月材料领用（月末无在线余料和库存）要计入生产成本并结转库存商品，销售实现后要结转库存商品的金额至主营业务成本。最好的是能核算到每种产品的成本，简化的处理可以将当月领用的材料全部计入生产成本并结转库存（不分产品） 。成本的基础工作做得不好，核算起来很困难，如果要让老板能清楚知道哪个产品能赚钱，能赚多少钱，就需要规范物料的收发管理、制订费用分配的标准，如果老板不需要这些数据，可以按照 2 方案种的简化处理，现在一些老板不愿意给财务招人，又想要知道产品的盈
15、利能力，就只有按照产品的 BOM（物料清单）计算产品的材料成本（类似标准成本的做法，但只是针对材料部分） 。一个季度盘点或者半年盘点一次，库存与总账的差异再调整主营业务成本。$ V) , j- L, J. t$ W2 _问:楼主的回复,我们的材料是自购 ,因为公司的性质差不多是属于帮别人加工一类的东西,但是材料是我们买,.但是每月的品种真是很多,而且每个月都不同的呢,所以成品库存就真的不知怎样设了,再请回答,谢谢; W9 f9 o* |- M6 e4 W答:每个月产品都不一样，那么购买的材料一般不通用，如果材料只是针对某一客户的产品，可以分客户产品核算（以客户归类材料） ，如果材料期初期末无库存这种情况就特别好处理：当月的购进 材料 A 客户 挂一笔账，领用的时候全部转出生产成本。这样是粗放型的成本核算，分析的时候只能对某一客户的产品盈利能力做分析，而不能对产品内部成本因素做出正确分析。 D+ ?+ Z$ E. k J购买的材料通用，每月产品变动频繁，材料种类繁多：将价值较高的材料建立库存账，单位价值低总价值占成本总金额的 10以下的部分材料可以作为费用处理，每月
