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1、McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Fundamental Accounting Principles, 17th Edition 108 第三章第三章 調整科目及編製財務報表調整科目及編製財務報表 問題與討問題與討 1. 現基礎係收到現時認收入，而應計基礎下是在賺得時認收入；現基礎係支 付現時認費用，而應計基礎下是在發生時認，與產生的收入相配合。 2. 應計基礎會計比現基礎較能指出企業績效，而且，應計會計也較能比較同期間的 財務報表。 3. 公司的銷售額有季節性差時較可能選擇自然營業而非會計。 4. 預付費用於資產負債表的資產科目當中。 5. 廠房、機器和設備
2、需要調整分記折舊。 6. 計折舊科目可以使者解資產的使用，沒有該抵銷科目，者將無從判斷 該資產是否為新的，或需重置。 7. 預收收入於資產負債表的負債科目當中。 8. 應收收入是指在期末時，已經賺得的收入，但尚未收現（或其他資產）及開帳單， 因此，在期末調整的時候就要記應收收入。如：未收現但已經賺得的息收入， 或是提供服務予客戶，但未收現亦未開帳單給客戶。 9. 公司以借記費用的方式記預付費用，在調整分時應借記資產科目。 10. 預付費用與財產與設備淨額科目需要調整。如果 Krispy Kreme 沒有調整這 個資產項目，與預付帳款與有關的費用科目與折費費用在損益表將會被低估。如果 沒有做調整
3、分，淨將會被高估。附註：學生也可以指出應收帳款、遞延所得稅及 無形資產為應該調整的科目。 11. 除預付費用外，Tastykake 必須對財產、廠房及設備、遞延所得稅、應 付薪資及員工福及其他可能的資產與負債，如：應收款項(備抵壞帳)。 12. 應付薪資費用應要記在 Harley-Davidson 的資產負債表的應計費用及其他負債 科目。 McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Solutions Manual, Chapter 3 109 快速檢測快速檢測 快速檢測快速檢測 3-1 a. 預收收益(UR) b. 預付費用(PE) c. 應付費用(AE) d. 應收
4、收益(AR) e. 預付費用(PE) 快速檢測快速檢測 3-2 a. 保險費用 1,800 預付保險費 1,800 b. 用品費用 2,700 用品 2,700 ($1,000 + $3,000 ? = $1,300) 快速檢測快速檢測 3-3 a. 折舊費用設備 5,000 計折舊設備 5,000 ($30,000 - $5,000) / 5 = $5,000 b. 土地科費用做折舊的調整，因為它被預期是沒有使用期限的。 McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Fundamental Accounting Principles, 17th Edition 110
5、快速檢測快速檢測 3-4 a. 預收收入 15,000 法服務收入 15,000 (20,000 x 3/4) b. 預收訂閱收入 . 2,400 訂閱收入. 2,400 100 x ($48 / 12 月) x 6 月 快速檢測快速檢測 3-5 薪資費用 400 應付薪資. 400 $100 x 4 天 快速檢測快速檢測 3-6 借記與貸記的科目 財務報表 a. 借記 預收收入 資產負債表 貸記 收入 Earned 損益表 b. 借記 折舊費用 損益表 貸記 計折舊 資產負債表 c. 借記 薪資費用 損益表 貸記 應付薪資 資產負債表 d. 借記 應收帳款 資產負債表 貸記 收入 Earne
6、d 損益表 e. 借記 保險費用 損益表 貸記 預付保險費 資產負債表 快速檢測快速檢測 3-7 調整分 借記 貸記 1. 應付薪資 f d 2. 調整預收服務收入以認已賺得收入 e g 3. 記本期賺得下期才能收現的服務收入 a g McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Solutions Manual, Chapter 3 111 快速檢測快速檢測 3-8 答案為 c。 明： 預付保險費科目的借方餘額應減少$400，表示應借記$400 的保險費；應付息科目之貸 方餘額應增加$800，表示應借記$800 的息費用。 快速檢測快速檢測 3-9 現基礎會計: 收入（
7、收到現） $33,000 費用（支付現$22,500 - $2,250 + $3,750） 24,000 淨 $ 9,000 應計基礎會計: 收入（已賺得） $39,000 費用（已發生） 22,500 淨 $16,500 快速檢測快速檢測 3-10 答案為 2。 解釋： 誤記保險費： 費用少記（資產多記） $1,600 應計薪資錯誤： 少記費用（少記負債） 1,000 總和以上的錯誤： 費用少記 $2,600 資產多記 $1,600 負債少記 $1,000 快速檢測快速檢測 3-11 淨= $37,925 / $390,000=9.7% 解釋： 淨 9.7%代表 Y 公司每一元的淨銷貨額可以
8、賺取 9.7 分的潤。Y 公司 9.7%的淨 遠低於競爭者的平均淨 15%，因此它必須要改進績效。 快速檢測快速檢測 3-12A 答案為 d。 McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Fundamental Accounting Principles, 17th Edition 112 習習 習習 3-1 1. B. 4. F 2. E. 5. D 3. C. 6. A. 習習 3-2 a. 預收收入.10,000 工作收入. 10,000 b. 薪資費用.9,000 應付薪資. 9,000 c. 折舊費用設備19,127 計折舊設備 19,127 d. 辦公用品費
9、用5,242 辦公用品*. 5,242 ($480 + $5,349 - $587) e. 保險費用.2,800 預付保險費* 2,800 ($5,000 - $2,200). f. 應收息. 750 息收入 750 g. 息費用.3,500 應付息. 3,500 附註： 預付保險費* 辦公用品* 期初餘額 5,000 期初餘額 480 購買 5,349 ? Used ? Used 期末餘額 2,200 期末餘額 587 McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Solutions Manual, Chapter 3 113 習習 3-3 a. 折舊費用設備16,00
10、0 計折舊設備 16,000 b. 保險費用.5,960 預付保險費* 5,960 ($7,000 - $1,040) c. 辦公用品費用2,626 辦公用品*. 2,626 ($300 + $2,680 - $354). d. 預收收入.5,000 工作收入. 5,000 ($10,000 x 1/2) e. 保險費用.4,600 預付保險費. 4,600 f. 薪資費用.4,000 應付薪資. 4,000 附註： 預付保險費* 辦公用品* 期初餘額 7,000 期初餘額 300 購買 2,680 ? 已使用 ? 已使用 期末餘額 1,040 期末餘額 354 McGraw-Hill Com
11、panies, Inc., 2005 Fundamental Accounting Principles, 17th Edition 114 習習 3-4 a. 調整分： 2005 12 月 31 日 薪資費用500 應付薪資 500 (5 位員工 x $100) b. 支薪日分: 2006 1 月 4 日 薪資費用 1,500 應付薪資500 現. 2,000 習習 3-5 a. $1,650 b. $5,700 c. $10,080 d. $1,375 證明： (a) (b) (c) (d) 可用用品前期期末$ 300 $1,600 $ 1,360 $1,375 當購入用品. 2,100
12、5,400 10,080 6,000 可用用品當期期末2,4007,000 11,440 7,375 當底可用用品 (750) (5,700) (1,840) (800) 當用品費用.$1,650$1,300$ 9,600 $6,575 McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Solutions Manual, Chapter 3 115 習習 3-6 a. 8 月 30 法服務費用. 2,500 應付法費用 . 2,500 5 月 12 應付法費用. 2,500 現 2,500 b. 8 月 30 息費用 2,080 應付息 2,080 (9.6% x $780,
13、000 x 10/360)或 ($6,240 x 10/30) 5 月 20 應付息 2,080 息費用 4,160 現 6,240 (9.6% x $780,000 x 20/360) c. 8 月 30 薪資費用 3,600 應付薪資 3,600 ($9,000 x 2/5 週) 5 月 3 應付薪資 3,600 薪資費用 5,400 現 9,000 ($9,000 x 3/5 週). McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Fundamental Accounting Principles, 17th Edition 116 習習 3-7 資產負債表保險資產
14、保險費用 應計 基礎* 現 基礎 應計 基礎* 現 基礎 2003 12 月 31 日 $11,700 $0 2003 $ 4,500 $16,200 2004 12 月 31 日 6,300 0 2004 5,400 0 2005 12 月 31 日 900 0 2005 5,400 0 2006 12 月 31 日 0 0 2006 900 0 合計.$16,200 $16,200 明： *資產餘額等於剩餘月 x 每個月$ 450（每個月的成本為$450，由$16,200 除以 36 個月 得）。 剩餘月 餘額 12/31/2003 26 $11,700 12/31/2004 14 6,3
15、00 12/31/2005 2 900 12/31/2006 0 0 *應計保險費用等於所涵蓋的月 x 每個月$450。 涵蓋月 費用 200310 $ 4,500 200412 5,400 200512 5,400 20062 900 $16,200 McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Solutions Manual, Chapter 3 117 習習 3-8 12 月 31 應收帳款 1,800 服務收入 1,800 (30% x $6,000) 31 預收收入. 4,200 服務收入 4,200 (70% x $6,000) 31 折舊費用電腦 1,500 計折舊電腦 1,500 31 折舊費用辦公傢俱 1,750 計折舊辦公傢俱 1,750 31 薪資費用 2,450 應付薪資 2,450 31 保險費用. 1,300 預付保險費. 1,300 31 辦公用品費用 480 辦公用品 480 31 水電費 70 應付水電費. 70 McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 Fundamental Accounting Principles, 17
