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1、现代服务业营改增过程中的难点与举措1) 营改增整体观所谓营改增,是指对征收营业税的改为征收增值税。营业税和增值税都是流转税的一种,但是其税基不同。营业税是对其所取得的营业额征收的一种税,增值税则是以商品在流转过程中产生的增值额作为税基的。营业税涉及交通运输也、邮电通讯、运输等行业,由地方税务局征收,增值税涉及销售货物与劳务、修理修配等,由国家税务局征收。虽然营业税在调节经济、增加财政收入方面有很大的作用,但重复征税是其最大的弊端。通俗来讲,营业税就是只要有收入,不管盈利不盈利,都要征税。从某些角度讲,营业税是一种不合理的税。因此为了推动体制改革,国家进行了营改增的改革。从整体来讲,减少了重复征
2、税,企业的税负将会减少,其目的在于促进行业中的公平竞争。财政部称,试点范围的100多万户纳税人2012年试点当年减税超过400亿元。2) 服务业营改增中的难点现代服务业原来的营业税税率是5%,经过“营改增”后,其他服务业一般纳税人的增值税税率变为6%,但税率的上升并不意味着它的税负增加。假设某企业提供服务某月的收入为100万元,过去它需要缴纳5%的营业税,即5万元。但“营改增”后,倘若当期它采购了40万元的设备(增值税进项税率为17%)和10万元的服务(增值税税率6%)可以抵扣,那这家公司当期应缴纳的增值税就是负7200元(计算公式:100(1+6%)6%-40(1+17%)17%-10(1+
3、6%)6%)。根据税收政策,这抵扣不完的7200元进项税,企业可以留存在下期继续抵扣,直到抵扣完为止。与改革前相比,减税幅度可谓相当明显。但是,在服务业中,不但人员工资不能抵扣,差旅费(食宿)、过路过桥费等,均不能抵扣。但是这些项目占企业经营成本很大比重,在有些服务类企业的成本中甚至能占25%左右,即在这方面的费用占比越大,减税的效果越弱。3) 应对方案某些省财税部门已发布相关文件,将对“确因新老税制转换而增加税负”的试点企业,实施过渡性财政扶持政策。比如北京市设立“营改增”财政扶持资金,税负确实有所增加的试点企业,可按季度向财税部门申请财政专项资金扶持。对北京市试点改革过程中确因新老税制转换增加税负的试点企业,按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式实施过渡性财政扶持政策。截至10月22日24时,北京市“营改增”纳税人已申报13.9万户,纳税申报率达到了99.9%,共计入库改征增值税税款13.3亿元