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1、第2楼资产负债表项目填制方法1、资产负债表项目填制方法【建议】老师在答疑时发现很多学员对这类填列资产负债表的题目，很陌生，不知道从何做起，对于初学者来说，建议先进行强制的记忆，记住之后，随着大家对会计这门学科逐渐熟悉之后，这就已经熟练于心。【解析】资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。期末余额：（一）根据总账账户的余额直接填列资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。例如，资产负债表中的“交易
2、性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。“存货”项目应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。 （三）根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和
3、“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。 （四）根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。（五）综合运用上述填列方法分析填列资产负债表有些项目需要综
4、合运用上述填列方法分析填列。“存货”项目应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”账户余额后的净额填列第3楼1、利润表的填列方法【建议】很多学员在做填列利润表项目时经常发生错误，最主要原因就是对利润表的栏目和结构不熟悉，做这列题目，首先就是要熟悉利润表的各个栏目属于哪一项，还有就要记住每个栏目的计算公式。这个知识点在从业考试中，可以说是必考的，大家务必要熟练掌握下面的公式。【解析】1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本
5、3、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 5、净利润=利润总额-所得税费用第4楼商业折扣，销售折让，现金折扣会计处理方法商业折扣，销售折让，现金折扣会计处理方法【建议】很多学员在看到这几个词的时候是一头雾水，其实真正了解各个词的意思就没那么难，没那么容易弄混淆了，下面老师主要是通过会计分录（下面举例暂不考虑税费）的方式来一一分析。希望学员们能自己意会后加强记忆。【解析】商业折扣：通常是发生在记账之前，两者协商给予一个折扣，这个折扣在会计上是允许扣除，不确认收入的，简单
6、点讲就是再购买商品前，两者协商打8折还是7折，在确认主营业务收入时只需要确认折扣后的价格即可。如：某桌子200元，两者商量可以以8折购买，则实际价格是160.分录：借：银行存款160贷：主营业务收入160销售折让：通常是销售已经完成，销售方也已经确认收入，但是可能会存在一些原因，比如商品存在瑕疵，但是购买方也不退货，就会协商给予一定的折让，这个折让也是可以扣除的，与商业折扣差别就是商业折扣并未入账，而销售折让已经入账，所以需要冲减掉这些折扣所对应的收入。如：某桌子200元，销售方已经入账。购买回去后发现桌子有瑕疵，两者商量可以给予两折的销售折让。折让时确认的分录：借：主营业务收入40贷：银行存
7、款40现金折扣：现金折扣具有融资的意义，销货方为了尽快收回货款会规定如果货款10日内交付可以给予一定的优惠，这个是具有融资意义，所以这里的折扣是不能在确认收入之前减去的，而是要计入到财务费用当中。如：销售货款200万，销货方规定10内交付，可以给予2%的优惠，购买方在10内支付。销售时的分录如下：借：应收账款200贷：主营业务收入200收到货款时：借：银行存款196财务费用4贷：应收账款200第6楼资产盘亏的会计处理方法1、现金短缺，无法查明原因部分，计入管理费用2、存货盘亏和毁损，属于自然损耗，经批准后计入管理费用3、存货盘亏属计量收发错误的和管理不善的，扣除相关赔偿后的，净损失计入管理费用
8、4、存货属于自然灾害或者意外事故造成的扣除赔偿后，计入营业外支出，5、固定资产短缺亏损都是计入营业外支出第7楼财产清查不同方法使用情况介绍财产清查方法介绍财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值。（一）按清查的范围，财产清查可分为全面清查和局部清查1.全面清查一般只用于年终结算前的清查。当然，在某些特殊情况下，如单位发生撤销、合并、重组、股份制改造或单位主要负责人变动等，也要进行全面清查。2.局部清查主要包括的内容。（二）按照清查时间分，财产清查可分为定期清查和不定期清查1.定期清查定期清查通常在年末、季末或月末结账时进行。2.不定期清查不定期清查主
9、要在以下几种情况下进行：（1）在财产物资或现金的保管人员发生变动时；（2）上级或国家有关部门决定对本单位会计或业务进行审查时；（3）单位发生撤销、合并、重组等事项时；（4）发生自然灾害或贪污盗窃、营私舞弊等事件时。注意：上述定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。第8楼财产清查盘存制度财产清查盘存制度（一）实地盘存制其计算公式为：期初结存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数（二）永续盘存制其计算公式为：期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数特别注意：即使是实行永续盘存制，也必须定期进行财产清查，以确保账实相符。第9楼银行存款清查方法银行存款的清查银行存款清查采
10、用与银行核对账目的方法进行。将银行对账单与本单位 “银行存款日记账”逐笔核对。企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因：一是，一方或双方账目存在错误；二是，存在未达账项。未达账项是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：（1）企业已收，银行未收。（2）企业已付，银行未付。（3）银行已收，企业未收。（4）银行已付，企业未付。在存在（1）与（4）两种未达账项的情况下，企业银行存款日记账的账面余额会大于银行对账单的余额；在存在（2）与（3）两种未达账项的情况下，企业银行存款日记账的账面余额会小于银行对账单的余额。企业应编制“银
11、行存款余额调节表”。经调节后双方的余额如果相等，表明双方记账都是正确的；如果调节后双方的余额仍不相等，就表明还存在记账错误。调节后的银行存款余额，是月末企业银行存款的真正实有数额，即企业实际可动用的存款数额。需要注意的是：编制银行存款余额调节表，只是为了检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录。第10楼财产清查结果的处理步骤和方法（一） 审批之前的处理应根据“实存账存对比表”、“库存现金盘点报告表”等资料，编制记账凭证。使用“待处理财产损溢”账户。注意：固定资产盘盈，不通过该账户核算，而应作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户。（二）审批之后的处理1.库存现金盘盈盈亏的账务处理当现金发生盘
12、亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，增加“管理费用”。当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。2.存货盘盈、盘亏的账务处理对于存货的盘盈，批准后，冲减“管理费用”等处理。存货盘亏或毁损时，批准后作如下会计处理：属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”账户，属于非常损失的部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户。3.固定资产盘盈、盘亏的账务处理盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，应通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应
13、按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。4.往来款项清查结果的账务处理发生的坏账损失，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”等账户。企业确实无法支付的应付款项，经批准应转入“营业外收入”账户。第11楼固定资产几种折旧方法总结1.双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为：年折旧率=2/预计折旧年限100月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值月折旧率在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，
14、应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。2.年数总和法是指固定资产应提折旧的总额乘以固定资产的变动折旧率计算折旧额的一种方法，其计算公式为：固定资产各年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数之和100=固定资产各年初尚可使用年数/【固定资产预计使用年限（预计使用年限+1）2】固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）月折旧率3.年限平均法年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下：年
15、折旧率（l预计净残值率）预计使用寿命（年）l00月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原价月折旧率4.工作量法工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧额固定资产原价（1预计净残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额第12楼对会计等式的分析会计等式（一）资产负债所有者权益1.会计恒等式（1）资产权益这里的权益包括所有者权益和债权人权益。（2）资产负债所有者权益资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。2.经济业务对会计恒等式的影响（1）对“资产权益”的影响资产与权益同时等额增加；资产方等额有增有减，权益不变；资产与权益同时等额减少；权益方等额
