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1、我国的税种分类主要有： （一）按课税对象分类1、 流转税类。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税的基本特点就是在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。 2、 收益税，亦称所得税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。(企业所得税法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和国外商投资企业和
2、外国企业所得税法和1993年12月13日国务院发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例同时废止。)。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等 4、行为税 。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。 5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国
3、现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。（二）按税收的管理和使用权限为标准分类1、中央税。中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。 2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。 3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。
4、这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。 这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。 （三）按税收的计算依据为标准分类1、从量税 。从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。 从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。 2、从价税 。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。四、税法税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税
5、上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。 税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、课税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限 、违章处理等。其中纳税人、
6、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。 税法具有多样性、规范性、统一性、技术性、经济性的特征。 中华人民共和国税收征收管理法规定，纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报。税务机关凭借国家政权赋予的权力，以国家政权的名义，向纳税人征收税款。如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关就要追缴税款、滞纳金，依法处以罚款，触犯刑法的还要由司法机关予以刑事处罚。 偷税，是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式（如伪造、变造、隐匿、擅自销毁张博和记账凭证，进行虚假的纳税申报等），不缴或少缴应纳税款的行为。 欠税，是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时纳税而
7、拖欠税款的行为。 骗税，是纳税人或人员以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的行为。在我国，出口退税是对纳税人出口的货物退还或免征在国内各生产和流通环节已纳或应纳的增值税、消费税。出口退税是国际惯例。 抗税，是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。聚众闹事，威胁、围攻税务机关和殴打税务干部，拒不缴纳税款的，就属于抗税。 五、关于税收的理论学说六、国税与地税国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构（正部级）。在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。目前，我国每年财政收入的90%以上来自税收，其地位和作用越来越重要。1994年税制改革，省级以
8、下国、地税系统分设。 国税系统负责征收管理的税种 1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税；4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税。 地税系统负责征收管理的税种 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税
9、（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。按税收与价格的关系为标准分类1、价内税。价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。 2、价外税。价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。 按是否有单独的课税对象、独立征收分类1、正税。指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。 2、附加
10、税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。按税收的形态为标准分类1、实物税。实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税。 2、货币税。货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。 以管辖的对象为标准分类1、国内税收。是对本国经济单位和公民个人征收的各税。 2、涉外税种。是具有涉外关系的税收。 按税率的形式为标准分类1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。 2、
11、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。 3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。 编辑本段税收的其他分类方法一、按课税目的为标准分类 1、财政税。凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的税，为财政税。 2、调控税。凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税，为调控税。这种分类体现了税收的主要职能。 二、按税收的侧重点或着眼点为标准分类 1、对人税。凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税。早期的对人税一般按人口或按户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在现代国家，由于人已成为税收主体而非客体，因而人头税等多被废
12、除。 2、对物税。凡着眼于物的因素而课征的税为对物税，如对商品、财产的征税。这是西方国家对税收的最早分类。 三、按税收负担能否转嫁为标准分类 1、直接税 。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。 2、间接税。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。 四、其他 1、以征收的延续时间为标准： 可以分为经常税和临时税； 2、根据税收是否具有特定用途为标准： 可分为一般税和目的税； 3、根据税制的总体设计类型 ：可分为单一税和复合税； 4、根据应纳税额的确定方法: 可分为定率税和配赋税； 5、根据征税是否构成独立税种： 可
13、分为正税和附加税；一、增值税增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一个税种。我国现行增值税制的主要内容：纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。分为一般纳税人和小规模纳税人两类。增值税标准税率是17%，低税率是13%，除国务院另有规定外的出口货物适用零税率外，小规模纳税人适用3%的征收率。增值税税率表税 目税率一、销售或进口货物除列举的以外17%二、加工、修理修配劳务17%三、农业产品13%四、粮食、食用植物油13%五、其他货物（包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、
14、饲料、化肥、农药、农机、农膜和国务院规定的其他货物）13%六、出口货物0二、消费税消费税是指对我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。现行消费税税目数量为14个。应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和从价定率从量定额复合计算三种方法。消费税税目税率表税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%税目税率三、化妆品 30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油0.10元/升0.28/升不等七、汽车轮胎 3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的 3%10%九、小汽车1%-40%不等十、高尔夫球及球具 10%十一、高档手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、实木地板5%三、营业税营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一个税种。纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形
