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1、第五章 支付结算业务的核算,第一节支付结算业务概述,支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 现金结算和转账结算,意义 1、可以节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通 2、有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通 3、可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。,支付结算的种类 1、票据 2、结算方式 3、信用卡,支付结算的原则 一、恪守信用，履约付款； 二、谁的钱进谁的帐，由谁支配； 三、银行不垫款。,第二节 票据业务的核算,一、支票 二、银行汇票 三、银行本票 四
2、、商业汇票,一、支票业务的核算,一）支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,二）支票的种类,1、现金支票：现金支票只能用于支取现 2、转帐支票：转账支票只能用于转帐 3、普通支票：普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐 4、划线支票：在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转帐，不得支取现金,三）相关规定1,1、单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以使用支票。（北京和天津、上海和南京、广州和深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换中心） 2、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银
3、行机构开立支票存款帐户的单位和个人。 3、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。,相关规定2,4、签发支票必须记载下列事项： （一）表明“支票”的字样； （二）无条件支付的委托； （三）确定的金额； （四）付款人名称； （五）出票日期； （六）出票人签章； 欠缺记载上列事项之一的，支票无效。,相关规定3,5、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。不得对支票进行涂改。 6、签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。,相关规定4,7、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。,相关规定5,8
4、、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。,相关规定6,9、支票的提示付款期限自出票日起日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。,相关规定7,10、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通
5、过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。,支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期限仍为天；异地使用支票款项最快可在至小时之内到账，一般在银行受理支票之日起个工作日内均可到账。为防范支付风险，异地使用支票的单笔金额上限为万元。,现金支票票样,转账支票票样1,转账支票票样2,转账支票票样3,支票背面,中国银行进账单（收入凭证）2 付 全称 收 全称 款 账号 款 账号 人 开户银行 人 开户银行 人民币 （大
6、写） 票据种类 科目（贷） 票据张数 对方科目（借） 转帐日期 年 月 日 备注： 复核 记账,四）转账支票的核算,1、持票人、出票人在同一银行开户 1）银行受理持票人送交支票 持票人 支票12联进账单 审核，以支票做借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，分录： 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：吸收存款活期存款收款人户 第一联进账单作收账通知退给持票人。,2）银行受理出票人送交支票 出票人 支票13联进账单 审核，以支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，分录： 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：吸收存款活期存款收款人户 第一联进账单作回单联给出票人，第三联进账单作收款通知交给收款人。,2、持票
7、人、出票人不在同一银行开户,1）持票人开户银行受理持票人送交支票 流程图如下：,付款人 支票 收款人 支票 支票 12联进账单 开户行 交换 开户行 1、审核 1、审核 2、没有退票的，以支 2、第一联进账单加盖转讫 票作借方凭证 章交持票人，第二联进账 单专夹保管，支票提出交换,账务处理1,收款人开户银行提出支票交换时，暂时做： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款 退票时间过后，没有退票的 借：其他应付款 贷：吸收存款-活期存款-持票人户,账务处理1-1,如果对方退票的： 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项,账务处理2,付款人开户行审核无误，不予退票的，作会计分录： 借：吸收存款活期存款
8、出票人户 贷：存放中央银行款项 支票发生退票的，当天不能退回的： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 隔天退票时做上相反分录，冲账。,退票时，付款人开户行收取罚款 借：吸收存款-活期存款-* 贷：营业外收入,2）出票人开户银行受理出票人送交支票 流程图如下,出票人 收款人 支票 13联进账单 第三联进账单 开户行 交换 开户行 第二、三联进账单 1、审核 1、审核 2、支票作借方凭证， 2、以第二联作贷方凭证 借：吸收存款活期存款 借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款 3、第一联交出票人 3、第三联作收账通知交收 4、第二、三联提出交换 款人,支票业务练习,资料：
9、甲银行发生下列支票业务 1、收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。 2、开户单位制药厂签发转帐支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元，经审核无误办理转帐。,3、开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，备发工资，经审核无误付给现金。 4、将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额50000元，提入银行审核后通知退票，因当天不能退票，作挂帐处理。,5、提入支票一张，金额45000元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审核后支付票款。 6、提入支票一张，金额79000元，系本行开户单
10、位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天不能退回，作挂帐处理。,二、银行汇票的核算,一）概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 只有经人民银行批准办理银行汇票业务的银行，才能作为银行汇票的出票银行，即为银行汇票的付款人 。,二）相关规定,1.单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇票。 2.银行汇票主要用于异地间的款项结算，如果同城使用银行汇票，则必须有另外一间具备办理银行汇票资格的，与出票银行属同一个系统的银行方可办理。,相关规定,3.银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和参加“系统内电子汇划”的各商业银行机
11、构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核抵用后支付。,相关规定,4.银行汇票的提示付款期限自出票日起个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 5.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。,相关规定,6.银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金，但申请人和收款人均为个人。 申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。,相关规定,7.银行汇票的付款人为出票银行。代理付款人是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。 代理付款人不得受理未在本行
12、开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。,相关规定,8.收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。,三）处理程序 申请人 持票人 出票银行 代理付款行,1、申请签发银行汇票 2、出票 3、持往异地结算 4、提示票据 5、代理付款入帐 6、银行之间资金清算 7、退回多余款,四）会计核算,1、申请银行汇票 银行汇票 第一联：存根 申请人留存 申请书 第二联：借方凭证 (13) 第三联：贷方凭证,交付银行,银行汇票
13、申请书（借方传票） 申请日期 年 月 日 申请人 收款人 账 号 账号 或地址 或地址 用途 代 理 付款行 汇票 人民币 金额 （大写） 上列款项请从我账户支付。科目（借） 申请人签章 对方科目（贷） 年 月 日 转帐日期 年 月 日 复核 记帐,实例,中国工商银行重庆渝北支行 行号 0420 2010.10.10日接到重庆渝北丝绸厂（账号：05160104000001）提交汇票申请书申请签发收款人在中国工商银行杭州金华支行开户的杭州锦华贸易公司（账号：04201040000088），金额80000元的银行汇票。重庆渝北丝绸厂持汇票异地购物，实际结算金额70000元。,1）申请人转账交付的
14、借：吸收存款活期存款申请人户 贷：吸收存款-其他存款 2）申请人现金交付的 借：库存现金 贷：吸收存款-其他存款,2、银行出票,第一联：卡片 银行保管 第二联：汇票 第三联：解讫通知 交申请人 第四联：多余款收账通知 银行保管,用压数机压印出票小写金额,银行汇票票样,3、收款人接受并审核汇票,1）申请人持第二、第三联异地结算。交持票人。 2）持票人审核并填写实际结算金额和多余金额。,4、持票人向银行兑付汇票,持票人填写一式两联进账单，连同第二、第三联汇票交代理付款行。代理付款行审核无误后，办理转账。 1）持票人已在代理付款行开立账户 依据第二联进账单和第二联汇票转账： 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户,中国*银行进账单（贷方凭证）2,2）持票人未在代理付款行开户（指个人） 代理付款行收到未在本行开户的持票人（个人）交来的汇票、解讫通知和两联进账单，审核无误后，以持票人姓名开立临时存款帐户，并在分户账上注明汇票号码以备查考。会计部门办理转账。 借：清算资金往来 贷：吸收存款-持票人户,5、银行汇票的结清,出票银行接到代理付款银行寄来的联行借方报单和解讫通知，抽出卡片核对。 1）汇票全额解付 抽出卡片，在汇票实际结算金额栏填上全部金额，多余栏填上“-0-”。,会计部门转账：以汇票卡片做借方
