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1、P20单位活期存款的核算 P38个人定期储蓄存款的核算 P51信用贷款的核算 P55担保贷款的核算 P71票据贴现业务的核算 P81系统内资金电子汇划业务的具体核算 P99向中央银行借款的核算 P100 再贴现 P104同城票据交换的核算 P110同业拆借的核算 P122出纳错款的核算 P136支票的核算 P144银行汇票的核算 P164代理兑付债券的核算 P221 赔款支出的账务处理 P225财产保险准备金的核算 P239 人身保险业务准备金的核算 P245 分出业务的核算 P267自营买入证券的核算 P270 自营卖出证券的核算 P274 余额承购包销方式承销证券的核算 P320营业税金及
2、附加 P321业务及管理费 P330利润分配的账务处理,P20单位活期存款的核算 P38个人定期储蓄存款的核算 P51信用贷款的核算 P55担保贷款的核算 P71票据贴现业务的核算 P81系统内资金电子汇划业务的具体核算 P99向中央银行借款的核算 P100 再贴现 P104同城票据交换的核算 P110同业拆借的核算 P122出纳错款的核算 P136支票的核算 P144银行汇票的核算 P164代理兑付债券的核算 P221 赔款支出的账务处理 P225财产保险准备金的核算 P239 人身保险业务准备金的核算 P245 分出业务的核算 P267自营买入证券的核算 P270 自营卖出证券的核算 P2
3、74 余额承购包销方式承销证券的核算 P320营业税金及附加 P321业务及管理费 P330利润分配的账务处理,二、单位活期存款的核算,（一）支票户存取款项的核算 1、存入现金 出纳部门收款并登记现金收入日记账后，会计部门记账： 借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款单位户 、支取现金 会计部门审核后记账： 借：吸收存款单位活期存款单位户 贷：库存现金 出纳部门登记现金付出日记账后支付现金,（二）存折户存取款项的核算 1、存入现金的核算 出纳部门登记现金日记账簿 借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款单位户 2、支取现金的处理 借：吸收存款单位活期存款单位户 贷：库存现金 出纳部门登记现金付出
4、日记账,（三）单位活期存款计息 1、计息、结息的基本规定 除财政性存款、信用卡存款和被法院判决为账款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各类存款均应按规定计付利息。 单位活期存款通常按日计息，按季结息，规定每季末月20日为结息日，计息期为上季末月的21日到本季末月20日止。 2、计息公式 利息=本金存期利率,3、利息的计算与核算 采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。 （1）资产负债表日，按计算确定的存入资金的利息， 借：利息支出 贷：应付利息 （2）结息日利息的计算与核算 单位活期存款的结息日一般采用余额表计息和在分户账页上计息两种方法。 第一，
5、余额表计息法 在每日营业终了，将各计息分户账的最后余额填入余额表内，求得累计计息积数，并据此计算利息的一种方法。 利息=累计计息积数（月利率30）,积数就是每日存款余额的累计数。积数法也就是将每日利息累加： 第1天利息第一日余额日利率1 第2天利息第2日余额日利率1 第3天利息第3日余额日利率1 一定时期的利息累计积数日利率 平时将积数累计，计算利息时只需要将其乘日利率。,金融企业计息后，一般是在次日入账，编制利息清单，办理转账，其会计分录： 借：应付利息单位活期存款应付利息户 贷：吸收存款单位活期存款单位户 资产负债表日应计提利息费用 借：利息支出活期存款利息支出户 贷：应付利息单位活期存款
6、应付利息户,第二，分户账页计息法 在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。 一般使用乙种账页。实存日数按“算头不算尾”的方法计算。,银行分户账 户名：甲企业 帐号 221001 利率1.8,其会计分录为： 借：应付利息单位活期存款应付利息户 9.66 贷：吸收存款单位活期存款甲企业户 9.66,五、定期储蓄存款的核算,1、储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，整笔或分期、分次支取本金或利息的一种储蓄方式。 2、特点：存期长且稳定；存取手续简便；利率较高且存期越长利率越高。,(1)基本规定 按期支取：按存入日的利
7、率计息 提前支取：提前支取部分按支取日活期存款利率计息，其余部分仍按原定利率计息。 逾期支取（未办转存手续）：逾期部分按支取日活期存款利率计息 定期存款存期按对年、对月、对日计算对年按 360 天，对月按 30 天，零头天数按实际天数计算。过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。,定期存款利息的计算与核算,(2)定期存款利息的核算,资产负债表日,计提利息费用时： 借：利息支出 贷：应付利息,到期支付时： 借：吸收存款-单位或个人定期存款 应付利息 贷：吸收存款-活期存款或库存现金 应交税费代扣代交个人利息所得税,（一）整存整取定期储蓄存款的核算 约定存期，一次存入，到期一次支取本息
8、。 规定： 50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币500元的等值外币。 存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次； 可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次）,1、开户存入 客户填写“储蓄开户凭条”选择整存整取，银行给客户开立存单或“定期一本通存折”。 借：库存现金 贷：吸收存款-个人定期存款整存整取xx户 2、资产负债表日计提利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息 3、到期支取 借：吸收存款-个人定期存款整存整取xx户 应付利息 贷：库存现金 应交税费代扣代交个人利息所得税,
9、3、整存整取定期储蓄存款利息的计算 （a）到期支取 按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息，不考虑在存期内利率的变化，也不分段计息。 （b）提前支取 提前支取部分按照支取日的挂牌活期储蓄利率计付利息，未提前支取部分，仍按照原存单所定利率计付利息。 （c） 过期支取 原定存期部分，按照到期支取的计息方法计息，超期部分，除了约定自动转存外，按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息。 （d）资产负债表日，计提利息费用数额是整个存期内的利息除以存期的月数,公式： 应计利息 = 存款额 存期 利率 逾期支取：应计利息=存款额（存期 利率+过期时间支取日的活期利率） 例：某储户去年2月18日存入1万元，存期1年，
10、年利率1.98%,今年3月18日支取,支取日活期利率0.99%。 解: 资产负债表日计提”利息费用”. 应计利息 =10000 (1 1.98% + 1 0.99%12) =206.25 (元),例1：储户李四持现金办理整存整取储蓄存款50000元，期限2年，利率2.7%。 借：库存现金 50000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取李四户 50000 例2： 储户张三持已到期的定期存单20000元支取现金，应付利息2160元，办理支付。 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张三 20000 应付利息 2160 贷：库存现金 22160 例3：储户张三持未到期的定期存单20000元要求提前支取，该存
11、款人存入日为2004年8月12日，支取日为11月23日，支取日活期储蓄存款利率为0.72%。 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张三户 20000 利息支出定期储蓄存款利息支出 41.20 贷：库存现金 20041.20,（二）零存整取定期储蓄存款的核算 零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。 开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。 金额起点：5元起存，不设上限； 存期：1年、3年、5年三个档次； 存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计算利息。 可提前支取，但不可
12、办理部分提前支取。,1、开户存入 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取户 2、续存 3、支取 4、利息 （1）固定基数法 应付利息=每元利息基数最后余额 每元利息基数=1元（1+存期月数）/2 月利率 固定基数法手续简便，可以提高工作效率，但其使用条件具有一定的局限性，只能适用于储户逐期存入、中间无漏存，且储户每期存入的金额固定不变的情况，但不适用于提前支取的利息。,（2）月积数法 应付利息=（首次余额+末次余额）存款次数2 月利率 例1：某储户张力每月固定存入1000元，利率为1.2，存期一年。 借：库存现金 1000 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取张力户 1000 例2：到期办
13、理支付手续。 借：吸收存款定期储蓄存款零存整取张力户 12000 利息支出定期储蓄利息支出户 78 贷：库存现金 12078,（三）整存零取定期储蓄存款的核算 整存零取定期储蓄存款是一次存入较大数额的本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支付利息的储蓄存款。 适合于储户由一笔准备较长时间内分期陆续使用的较大款项的储蓄。 支取的次数由储户确定，可以一个月一次，也可以一个季度或者半年一次。利息于期满结清时支付。,存入时： 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存零取户 支取分录： 借： 吸收存款定期储蓄存款整存零取户 贷：库存现金 到期支取分录： 借： 吸收存款定期储蓄存款整存零取户 利息支出
14、定期储蓄利息支出户 贷：库存现金,利息计算： 整存零取储蓄存款的本金是逐期减少的，所以计算利息时，先计算出本金的平均值，然后以平均值作为本金，按照计息公式算出应付利息。 计算本金平均值公式如下： 本金平均值 （全部本金每期支付的本金）2 利息计算公式如下： 利息 本金平均值 存期 利率,例:某储户存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取额1000元,存款年利率为1.74%。,解:资产负债表日计提”利息费用”. 应计利息 =(12000+1000)/2 12 1.74%12=113.1 (元),（四）存本取息定期储蓄存款的核算 存本取息定期储蓄存款是在开户时由储户一次存入一笔较大金额的本金（起存金额由各分行自定），存期分为一年、三年、五年等档次，由商业银行发给存单，到期一次支取本金，凭存单分期支取利息。适合于储户有较大数额的暂不需要动用的款项的存入。 存本取息方式如果提前支取，在计算利息时按活期利率计算，同时要考虑已经支出的利息数。 利息总额=本金存期 利率 每次支取的利息=利息总额取息次数,例：某储户存入10000元的1年期存本取息存款，每月支取1次利息，存款年利率为2.25%。,解:资产负债表日计提”利息费用”. 应计利息 =(10000 1 2.25%)12=18.
