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1、2008年3月,1,2008年税务检查风险规避及应对策略,2008年3月,2,财税改革高潮迭起,新企业会计准则 新企业财务通则 新企业所得税法,“一法两则” 将怎样来影响 我们的经营？,2008年3月,3,程序法,实体法,程序在前 实体在后 程序从新 实体从旧 程序错 结论错,2008年3月,4,都是税务检查， 还有啥区别吗？,税务稽查,纳税评估,2008年3月,5,关于税务稽查工作规程,税务稽查案源从哪里来？ 税务人员如何实施稽查？ 税收案件是怎么审理的 ？ ,2008年3月,6,您了解税务稽查工作流程吗？,选 案,实 施,审 理,执 行,2008年3月,7,关于税务稽查案源,专项检查计划
2、税收征管转办案件 金税工程协查案件 举报案件,为什么要来查我？,2008年3月,8,税务稽查是怎样进行选案的？,选案标准和参数 量化指标 限期标准 经验值,选案分析指标和分析方法 分行业 分环节 分重点,税务登记率 申报率 税负率 发票使用量分析 销售利润率 ,2008年3月,9,您了解稽查局检查案件的立案标准吗？,涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税的案件； 涉嫌为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的案件；,涉嫌伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件； 跨行政区域的税收违法案件； 日常检查、纳税评估和发票核查涉案税款在2万以上的
3、案件； 其他需要立案的案件。,2008年3月,10,关于税务稽查实施,我该如何维护自己的权益？,税务机关有哪些权力和义务？,2008年3月,11,税务稽查的权限 账证检查权 场地检查权 责成提供资料权 询问权 特殊场地单据检查权 存款检查权,2008年3月,12,关于调账稽查,调取账薄资料批准权限 （1）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表 县以上税务局（分局）长审批 （2）有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准 涉及增值税专用发票检查的 纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的 纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移帐簿等证据资料的 税务机关认为其他需要调回检查的情况,法定程序 （1）调取
4、账簿资料通知书及税务文书送达回证 （2）制作调取账簿资料清单 （3）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在3个月内完整退还 当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在30天内退还。,2008年3月,13,怎样应对实地稽查？,二人以上，出示税务检查通知书、税务检查证说明来意，要求提供资料 进入账物凭证核对检查阶段，详细记录，使用发票换票证、提取证据收据等文书提取有关证据资料 完成实地稽查后，制作税务稽查工作底稿和稽查报告或稽查结论,2008年3月,14,稽查证据的要求,换票证 照相、影印和复制 见证 说明 收据 签名,书证,2008年3月,15,税务案件物证是能够以本身所具有
5、的物质特征证明案件事实的物品或者痕迹 原物 复制件、照片、录像 代表性的一部分，并辅以现场笔录等加以佐证,稽查证据的要求,物证要求,2008年3月,16,税务稽查的审理,税务稽查机构内部或县级以上（含）审理委员会对稽查实施终结的税务案件依法核准事实、鉴别证据、核实依据、进行案件定性的审理和审批，制作法律文书的管理活动过程。,为依法提出听证请求的当事人举行听证； 审查税务稽查工作底稿、报告、结果明细表及相关的证据、实施环节拟定处理意见的法律依据； 制作审理报告和税务处理决定书； 行政处罚告知、听取当事人的陈述、申辩、制作行政处罚决定书；,2008年3月,17,1. 向纳税人送达有关税务稽查文书；
6、 2. 发现纳税人有逃避纳税义务，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物或者其他财产或应税收入的行为，实施税收保全措施； 3. 罚款的税收强制执行； 4. 对拒不履行纳税义务的纳税人实施税收强制执行和申请法院强制执行。 5. 负责执行环节信息资料的收集、统计分析、汇总、传递。,税务稽查执行,2008年3月,18,关于税务文书送达,直接送达 留置送达 委托送达 邮寄送达 公告送达,案例,2008年3月,19,税务行政处罚与税务救济,税务行政处罚种类 简易程序 一般程序 听证程序,税务行政复议 税务行政诉讼 国家赔偿,2008年3月,20,征管法第60、61、62、63、64、65、66、67、
7、68、69、70、71、72、73、74条,让我们了解一下主要的税收违法责任，好吗？,2008年3月,21,关于税务稽查实务技法,2008年3月,22,您了解税务稽查查账方法吗？,顺查法,逆查法,直查法,详查法,抽查法,复记法,复算法,调节法,审阅法,核对法,鉴定法,项目化检查法,2008年3月,23,资深的稽查人员还善于使用很多分析方法呢,控制计算法,比较分析法,推理分析法,技术经济分析法,经济活动分析法,因素分析法,内控分析法,账户分析法,趋势分析法,相关分析法,统计抽样分析法,2008年3月,24,请您关注税务人员常用的调查方法,观察法 查询法 函询法 外调法,2008年3月,25,Yu
8、tffdsdbmnnlnvbc,他们是在和咱闲聊吗？,2008年3月,26,会计报表涉税要素分析,资产负债表的分析 平衡分析 资产项目分析 负债项目分析 所有者权益分析 其他项目分析,利润表的分析 主营业务收入与主营业务成本分析 费用及费用率分析 其他业务及营业外收入分析 营业外支出分析,现金流量表的分析 经营活动现金流量的分析 筹资活动和投资活动现金流量分析,2008年3月,27,综合检查技巧与应对,案例1,案例2,案例3,2008年3月,28,（一）销售及收款循环的内部控制检查,1、现金直接结算销售业务的控制检查,各环节税务稽查的基本技术思路,2、销售货物或提供劳务后再结算的业务控制检查
9、3、发票开具环节的控制检查 4、记录收入或应收账款环节的控制检查,2008年3月,29,1、零星采购业务的控制检查 2、收到货物或劳务后再结算的采购业务控制检查,（二）采购与付款循环内部控制检查,各环节税务稽查的基本技术思路,2008年3月,30,1、材料领用及储存循环内部控制检查 2、成本计算及记录循环内部控制检查,（三）生产循环内部控制检查,（四）产成品入库、储存循环内部控制检查,各环节税务稽查的基本技术思路,2008年3月,31,常见违规之一：高税率货物按低税率货物申报纳税,（一）兼营业务的稽查,常见违规之二： 未分别核算不同税率的货物或应税劳务的收入而错用税率申报纳税,（二）混合销售行
10、为适用税率的检查,关于建造合同,增值税专题检查,2008年3月,32,收入的核算与检查,2008年3月,33,收入总额,企业从各种来源取得的收入,以货币形式,非货币形式,（一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。,法第6条,2008年3月,34,会计新旧比较,收入准则是在对我国1998年发布的企业会计准则收入进行修订完善的基础上完成的，新准则与原准则相比,主要差异如下:,(一)改变了分期收款发出商品的收入确认时点和计量方法 (二)明确了
11、利息收入金额的计量方法,2008年3月,35,销售商品收入的检查与应对,销售商品收入的确认与计量 现金折扣、商业折扣、销售折让 销售退回 分期收款销售,2008年3月,36,关于分期确认收入,条例第23条,以分期收款方式销售货物的 按照合同约定的收款日期确认收入的实现,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现,2008年3月,37,采取产品分成方式如何确认收入？,采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 条例
12、第24条,哪些产品属于该企业已经确定 该企业在法律上已经获得该产品的所有权,2008年3月,38,关于视同销售,企业发生： 非货币性资产交换 将货物、财产、劳务用于（） （） （） （） （） （） （） （）等用途的 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 条例第23条,扩大了视同销售的对象 新法将货物、财产、劳务均列入了视同销售的对象，取消了自产商品和产品的限制，不再区分外购和自产。尤其是将劳务也列入视同销售，解决了以前政策不明确带来的争议。,关于视同销售,新旧税法对比，主要有以下方面的变化：,强调了非货币性资产交换要视同销售 这一点在原所得税法
13、中也有相同的规定，外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十三条规定：企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或者估定。企业所得税暂行条例实施细则第五十八条更是明确规定：纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。,缩小了视同销售的范围 将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机构，不再列入视同销售。,2008年3月,40,劳务收入的检查与应对,提供劳务交易结果能够可靠估计 提供劳务交易结果不能可靠估计,2008年3月,41,让渡资产使用权收入的检查与应对,利息收入 使用费收入,2008年3月,42,会计新旧比较,
14、政府补助准则是在对财政部2001年发布的企业会计制度等相关会计制度(以下称原制度)进行修订和完善基础上完成的,政府补助准则与原制度相比,主要差异如下: (一)统一了政府补助的会计处理 (二)明确了政府补助的概念和分类,补贴收入的检查,2008年3月,43,不征税收入,财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入,收入总额中的下列收入为不征税收入 法第7条,补贴收入的检查,2008年3月,44,关于税前扣除,2008年3月,45,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 法第8条,
15、对比,企业所得税暂行条例 ： 计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失,中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额,2008年3月,46,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 法第8条,有关的支出： 与取得收入直接相关的支出。 条例第27条,合理的支出： 符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 条例第27条,2
16、008年3月,47,收益性支出和资本性支出,企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出 收益性支出在发生当期直接扣除； 资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。,除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。,条例第28条,2008年3月,48,不征税收入用于支出所形成的费用或者财产能够扣除吗？,企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 条例第28条,2008年3月,49,在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其
