员工福利设计与管理1

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1、员工福利设计与管理,主讲：丁少群 （）,1、仇雨临主编：员工福利管理，中国人民大学出版社，2009年7月 2、美 Jerry S. Rosenbloom编著，杨燕绥等译：员工福利手册（第5版），清华大学出版社，2007.3 3、杨辛 编著：员工薪酬与福利设计实操细节，广东经济出版社，2008.3 4、AFP、CFP教材：员工福利与退休规划，2010.6,主要参考资料,目 录,第一章 员工福利总论 第二章 员工福利理论与效用 第三章 员工福利的发展历程 第四章 员工福利设置的影响因素 第五章 员工福利计划的设计模式 第六章 员工福利规划与管理 第七章 中国企业年金计划 第八章 企业健康福利计划

2、第九章 住房福利计划 第十章 利润分享计划 第十一章 员工持股计划 第十二章 其他福利计划,第一章 员工福利总论,第一节 员工福利的概念 第二节 员工福利与薪酬 第三节 员工福利与社会福利 第四节 员工福利的分类,要点提示,员工福利的概念 员工福利的功能 员工福利与基本薪酬的关系 员工福利与社会福利的联系与区别 法定福利与非法定福利 不同类别福利的功能,第一节 员工福利的概念,员工福利(Employee benefit) 从过去的“小额优惠”（fringe benefit）发展为员工收入的重要组成部分，既是政府社会保障的有力支撑，又是现代企业吸引和留住人才的一项重要激励手段。,一、西方国家关于

3、员工福利的界定,西方国家主要从福利计划的角度给员工福利下定义，具有代表性的如美国商会(The Chamber of the United States)和美国社会保障署(The Social Security Administration)对员工福利计划的定义以及美国学者对员工福利的界定。,（一）美国商会的定义 美国商会对员工福利计划（Employee Benefit Plan，EBP）采用广义的观点,认为员工福利计划是相对于直接工资（direct wages）以外的任何形态的薪酬、津贴而言的。 商会把EBP的内容分成五大类 第一类：对于员工经济安全所需的法定给付。 第二类：养老金和其他承诺的

4、给付。 第三类：上班中非生产时间的给付。 第四类：未工作时间的给付。 第五类：其他福利。,（二）美国社会保障署的定义 美国社会保障署则采用狭义的观点来定义，它认为员工福利计划是由雇主和员工单方面或共同赞助创立的任何形态的给付措施, 必须基于雇佣关系, 并且不是政府直接承保和给付。一般而言, 其目的在于使用一个有秩序和预定模式的措施, 以提供因死亡、意外、疾病、退休或失业等正常所得中止期间收入之持续和由于生病和伤害通常面临的特殊费用之补偿。 美国社会保障署对于员工福利计划的内容只限于企业对个人遭遇死亡、意外、疾病、退休或失业等风险时所提供的经济安全保障, 而带薪假日、员工折扣优惠、工作期间的休息

5、、免费进餐等项目则不属于此, 同时也不包括国家的老年、遗属保险、工作能力丧失的收入（工伤保险）、健康保险（OASDHI）和失业保险等。,二、我国关于员工福利的界定,（一）从广泛意义上界定的职工福利 李怀康等认为，用以改善人民物质、文化生活的公益性事业和所采取的一切措施均可称为福利从享受的范围、水平和举办者的地位来看，福利事业可以划分为三个层次：最高层次是在全国范围内以全体居民为对象而举办的福利事业，称作国家福利；第二层次是在一定行政区域或地域内以该地区居民为对象而举办的福利事业，一般是由当地政府举办，称作地方福利；而职工福利则属于第三层次的福利事业，它是各企业、事业、国家机关等单位通过建立集体

6、生活设施和服务设施以及补贴制度等方式，贴补本单位（或本系统）职工在物质文化生活方面的集体消费以及共同性需要或特殊生活困难而举办的公益性事业。,（二）从福利受益者的角度雇员而界定的雇员福利 郑功成认为，员工福利是以企业或社会团体为责任主体，并专门面向内部员工的一种福利待遇，它本质上属于职工激励范畴，是职工薪酬制度的重要补充。 李新建认为，对雇员而言，福利有广义和狭义之分。 刘昕认为，狭义的员工福利可以定义为“在相对稳定的货币工资以外，企业为改善企业员工及其家庭生活水平，增强员工对于企业的忠诚感、激发工作积极性等为目的而支付的辅助性货币、实物或服务等分配形式”,三、员工福利概念的总结,（1）员工福

7、利是基于广义的福利与雇主所支付的整体报酬的交叉概念。 （2）员工福利的给付形式多样，包括现金、实物、带薪假期以及各种服务，而且可以采用多种组合方式，要比其他形式的报酬更为复杂、更加难以计算和衡量。 （3）员工福利中某些项目的提供要受到国家法律的强制性约束，如基本的社会保险、法定休假等，而企业自行举办的其他一些福利也由于要获得政府最优惠的税收待遇，而必须满足某些条件或受到一些重要规章制度的制约，如各项企业补充保险等。 （4）无论企业的规模、性质如何，总会为员工提供一些福利，福利已经成为某些制度化的东西。,四、员工福利的功能,（一）有利于弥补企业人力资源管理的不足, 有效地实现人力资源管理活动的目

8、标 （二）促进员工工作效率的提高，提升企业经营业绩 （三）传递企业的文化和价值观，赢得市场竞争优势，达成企业战略目标 （四）满足员工多层次的需求，促进员工的全面发展,第二节 员工福利与薪酬,一、整体性报酬的概念及内容 什么是整体性报酬？一般情况下我们所说的薪酬是指员工由于工作而获得的经济性报酬(financial rewards)，但实际上员工由于为企业工作而获得的所有他认为有价值的东西都可以称之为报酬，这就是所谓的整体性报酬。由此可见，在这种报酬理念下，报酬并不仅仅等同于金钱或者是可以折合为金钱的实物，还包括不能用金钱加以衡量的心理感受，因此同一工作对于不同的人而言，其所获得的报酬也是不同的

9、。,二、薪酬及其构成,（1）直接薪酬，亦可称之为竞争性的货币性薪酬，是与薪酬接受者的现实表现、能力等方面的个性特征有关的薪酬，包括基本工资以及奖金、津贴、补贴、劳动分红等各种形式的附加工资。 （2）间接薪酬，亦可称之为非竞争性的福利薪酬，即我们所指的员工福利，通常不与薪酬接受者的工作业绩挂钩，多数具有内部普享性，包括带薪非工作时间、法定保险、补充性企业保险以及为员工个人及其家庭所提供的家庭服务等，其目的是为了保证和提高员工及其家属的生活水平，它不仅是企业组织保障和社会保障的一部分，也是对直接货币性薪酬的补充或延续。,三、福利与工资的关系,（一）福利与工资的联系 （1）工资与福利同属员工的劳动所

10、得，属于劳动报酬的范畴，在劳动报酬总量一定的情况下，二者存在一定程度的此消彼长或替代关系； （2）二者均具有经济保障功能； （3）二者都要在一定程度上受到政策和法律法规的约束； （4）二者均具有一些弹性项目，可以依据经济条件的变化做出调整，以满足不同的员工需求。,（二）福利与工资的区别 （1）产生的效用不同。 （2）支付依据不同。 （3）支付形式不同。 （4）费用来源不同。 （5）影响其总量发生变化的主要因素不同。 （6）列支渠道不同。,18,小结与应用：1、薪酬的内容结构,薪酬的内容结构 工资 员工福利 基本工资、津贴、奖金 社会保障 单位福利,19,（1）职工薪酬,第二条 职工薪酬是指企业

11、为获得职工提供的服务而给予各 种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （一） 职工工资、奖金、津贴和补贴； （二） 职工福利费； （三） 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保 险费和生育保险费等社会保险费； （四） 住房公积金； （五） 工会经费和职工教育经费； （六） 非货币性福利； （七） 因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （八） 其他与获得职工提供的服务相关的支出如股权。 【中国企业会计准则9号令】,20,（2）员工福利,员工福利是基于雇佣关系，在保障和激励的原则下，保障员工基本生活需要、提高员工生活质量的制度安排。含社会保障和单位福利。 员工福利的特征 以公平分配原则为主

12、； 制定分配标准； 以延期收入为主。,21,2、薪酬的时间结构 当期收入,当期收入 是按照单位当前承诺获得的薪酬，主要包括基本工资、奖金、津贴等。“当期”通常指一年之内。 主要特征 当期兑现，属于即时权益； 工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿； 仅是薪酬的一部分。,22,薪酬的时间结构延期收入,延期收入是按照预先承诺延期获得的薪酬，主要包括社会保险、住房公积金、企业年金和股权收益。“延期”通常指一年以上。 主要特征 薪酬的重要组成部分，比重不断加大； 预期兑现，属于既得权益，可能附带风险和增值收益； 补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等 具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能 是关键岗位人

13、才的“金手铐”。,23,3. 薪酬单与扣除,薪酬单 是向员工支付薪酬的凭证。 主要内容 应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额 代扣社会保险费、住房公积金缴费和个人所得税等； 实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。,24,缴费工资,缴费工资 指计算社会保障缴费的应计收入，从而形成缴费基数。 主要特征 经过政府主管部门核定； 属于政策范畴，考虑工资增长等因素； 作为缴纳社会保障费的应计收入； 通常使用上年度的数据核定本年度缴费基数。,25,社会保障缴费基数,单位缴费基数 经有关部门核定的上年度单位职工工资总额（住房公积金例外，为职工个人缴费工资总额） 个人缴费基数 城镇各类企业职工，经有关部门核

14、定的上年度本人月平均工资为个人缴费基数。缴费基数最高为本市职工月平均工资的300%，最低为本市职工月平均工资的60%； 城镇个体工商户和灵活就业人员，采取当地上年度在岗职工的平均工资作为个人缴费基数。,26,基本养老保险,用人单位费率一般不超过20；职工个人 费率为8,基本医疗保险,用人单位费率一般为6-8左右；职工个人费 率为2,失业保险,用人单位费率为2；职工个人费率为1,工伤和生育保险,由地方政府根据实际情况测算后确定,两项 保险费率一般不超过2，职工个人不缴费,住房公积金,双方缴存比例分别不低于职工上年度月平 均工资的5，不高于12,社会保障缴费费率,27,社会保障缴费的税收政策,企业

15、缴费税收待遇 在缴纳企业所得税之前列支 个人缴费税收待遇 在缴纳个人所得税之前列支 注：个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。【财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知财税200610号】,个人所得税七级超额累进税率表 （ 2011年9月1日起实施）,注：1、工资薪金所得费用扣除额为每月3,500元。 2、应交个人所得税=应纳税所得额适用税率- 速算扣除数。 3、2011年9月1日起实施,29,个人所得税九级超额累进税率表 (旧),注：1、工资薪金所得费用扣除额为每月2,

16、000元。 2、应交个人所得税=应纳税所得额适用税率- 速算扣除数。,例题 张先生薪酬单的分析,2011年张先生10月的薪酬单 单位：人民币元/月,第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）； 本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定，为7,000元； 个人社保费率：住房公积金10% ，养老保险8% ，医疗保险2% ，失业1%； 单位缴费费率：住房公积金10% ，养老保险20% ，医疗保险6%，失业2%； 薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月3,500元，采取七级超额累进税率。,例题 张先生薪酬单的分析,2011年张先生10月的薪酬单 单位：人民币元/月,第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）； 本年社会保障缴