《货币资金》课件

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1、1,第二章 货币资金与应收款项,2011年3月,2,2.1 货币资金 2.1.1 货币资金的性质与范围 1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 2.具体包括：库存现金银行存款其他货币资金. 特点:流动性最强(即付)盈利性最弱. 管理要求:保证安全性支付能力避免闲置.,3,2.1.2 货币资金内部控制制度 1. 货币资金内部控制制度的基本要求 2. 货币资金内部控制制度的主要内容 2.1.3 核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 科目：库存现金银行存款其他货币资金 报表上的列示： 资产负债表上的“货币资金”项目,4,2.1.4 现金与银行

2、存款的管理 1.现金管理的主要内容 （1）现金使用范围:对个人小额. P23(1-8) （2）库存现金限额 开户银行核定库存现金限额,一般为35天日常开支所需现金。库存现金若超出限额,送存银行;不足限额,提现补足. （3）库存现金日常收支管理 P24（1-4） 注意：不准“坐支”现金 （4）库存现金账目管理 设置现金总账和日记账,5,2.银行存款管理 （1） 银行存款的开户 基本存款户:企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,用于办理日常转账结算的现金收付。工资奖金等现金的支取,只能通过该账户办理. 一般存款户:企业可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户,可办理转账结算

3、和存入现金,但不能支取现金. 临时存款户:企业因临时经营活动需要开立的账户.如:异地产品展销资金等.,6,专用存款户:企业因特定用途需要开立的账户。如:基本建设项目专用资金等。销货款不得转入专用存款户。 （2）银行结算管理 四不准P25 银行转账结算方式 转账结算：通过银行划拨进行往来结算. 银行汇票 含义: 特点:出票银行签发;见票即付;按实际结算金额支付;可背书转让；适用于异地结算；付款期限1个月,7,银行本票 含义: 特点:出票银行签发;见票即付;支付确定的金额;可背书转让；适用于同城结算；付款期限2个月 支票 1.含义: 2.特点:出票人签发;见票即付;支付确定的金额;可背书转让,适用

4、于同城结算. 现金支票转账支票普通支票;不得签发空头支票.,8,商业汇票 含义: 特点:出票人签发;委托付款人,到期支付(付款期6个月,提示付款为到期日的前10天,通过“应收或应付票据”核算);支付确定的金额;可背书转让;持未到期的商业汇票可向银行申请贴现;适用于同城或异地结算. 汇兑 含义:汇款人委托银行将款项支付给收款人.适用于异地结算. 电汇:邮寄方式划款;信汇:电报方式划款.,9,委托收款 含义:收款人委托银行向付款人收取款项. 适用于单位和个人凭已承兑商业汇票债券存单等债务人证明,收取同城或异地款项,10,托收承付 含义:根据购销合同,由收款人发货后,委托银行向异地付款人收取款项;由

5、付款人向银行承认付款. 规定：必须是商品交易而且有购销合同结算起点10000元 承付期：验单3天验货10天 必须是国有企业、 供销合作社以及经营管理 较好的，并经开户银行审查同意的城乡集体企业间的异地商品交易,11,信用卡 含义: 使用规定: (1)单位卡账户的资金从基本存款账户转账存入,不得向该账户交存或支出现金. (2)不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算. 国内信用证 主要用于国际结算,12,2.1.5 现金的收付与清查 狭义现金:库存现金 广义现金：货币资金 明细核算:现金日记账的登记 总账核算 1、库存现金收付 收入现金时： 借：库存现金 贷：有关账户,13,付出现金时

6、： 借：有关账户 贷：库存现金 2、库存现金清查 （1）设置“待处理财产损溢”账户 （2）库存现金短缺处理的一般原则 P27 （3）库存现金溢余处理的一般原则P27 P28 【例2-1】 注意需要说明的问题P28,14,现金溢余 营业外收入 待处理财产损溢 库存现金 现金短缺 库存现金 待处理财产损溢 其他应收款 管理费用,15,2.1.6 银行存款收付与核对 1.银行存款的收付 （1）银行存款增加时 借：银行存款 贷：有关账户 （2）银行存款减少时 借：有关账户 贷：银行存款,16,2.银行存款核对 （1） 银行存款日记账余额与银行对账单逐笔核对. 不一致:记账错误;存在未达账项. （2）未

7、达账项:企业与银行对于同一笔业务,由于取得凭证的时间不同,导致双方记账时间不一致,从而发生一方已取得结算凭证已登记入账,而另一方尚未取得结算凭证尚未入账的款项. 1)企业已收,银行未收 银行未达账项 2)企业已付,银行未付 3)银行已收,企业未收 企业未达账项 4)银行已付,企业未付,17,3.银行存款余额调节表 1)在日记账和对账单余额的基础上,各自补记未达账项,得出调节后的余额. 2)双方调节后的余额相符,则记账正确;不相符,则记账有误. 3)调节后的余额: 表示银行存款实有数,即企业当时可动用的款项. 不是银行存款日记账余额;也不是银行对账单余额. “银行存款余额调节表”只用于对账,不能

8、作为日记账的依据, 银行存款日记账的登记,还应待有关结算凭证收到后进行. 例:资料:(1)某企业2001/12/2031根据银行收付款业务编制的记账凭证(简化格式)如下:,18,19,(2)该企业12月末从银行取得的对账单如下: 银行存款对账单(12/2431部分业务及月末余额 日期 摘要 金额 24日 收到货款(银收28) 25 000 25日 收到交存现金(现付29) 18 450 30日 代付水电费(银付30) 26 000 30日 提取现金(银付32) 56 000 30日 收到货款(银收33) 38 090 30日 月末余额 199 540,20,要求:(1)登记银行存款日记账.,2

9、1,(2)编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 2001/12/31 单位:元,22,2.1.7其他货币资金 1.其他货币资金的范围 外埠存款银行汇票存款银行本票存款 信用证存款信用卡存款存出投资款 2.其他货币资金收付 科目设置：其他货币资金 按其种类设明细科目 账务处理：三步：,23,一步：建立存款 借：其他货币资金XX存款 贷：银行存款 二步：使用存款 借：有关账户 贷：其他货币资金XX存款 三步：取消存款，退回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金XX存款 P30【例2-2】至【例2-7】,24,其他货币资金核算T形账户图 外埠存款 其他货币资金 银行存款 -外 埠 存 款 物资采

10、购 应交税金 -应交增值税(进),25,银行汇票存款 其他货币资金 银行存款 -银 行 汇 票 物资采购 应交税金 -应交增值税(进),26,银行本票存款 其他货币资金 银行存款 -银 行 本 票 物资采购 应交税金 -应交增值税(进),27,2.2 应收票据 2.2.1 应收票据概述 1.应收票据的性质与分类 （1）应收票据是指企业持有未到期或未兑现的商业汇票。 企业因销售商品提供劳务而收到的商业汇票. 商业汇票属于远期票据,通过“应收票据”核算. 银行汇票银行本票支票属于即期票据,通过“其他货币资金”“银行存款”核算. （2）应收票据的分类 按承兑人 商业承兑汇票 银行承兑汇票,28,按是

11、否带有追索权 带追索权商业票据 不带追索权商业票据 追索权：指企业在转让应收款的情况下，接受应收款项转让方在应收款遭受拒付或逾期时，向该应收款转让方索取应收金额的权利。 在我国商业票据可背书转让 持票人可以向背书人、出票人行使追索权 在我国银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会被追索。,29,2.应收票据的入账价值 入账价值=票据的面值 3.应收票据的到期日的确定 （1）应收票据的期限：按日表示 按月表示 （2）按日表示到期日的确定 应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日只能算一天，即“算头不算尾”。 如3月2日签发承兑的期限为80天的商业汇票，到期日应为5月21日。,30

12、,（3）按月表示到期日的确定 签发日在平时，以票据到期月与出票日相同日为到期日； 如3月2日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，到期日应为9月2日。 月末签发，以票据到期月最后一天为到期日。 如3月31日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，到期日应为9月30日。,31,2.2.2 应收票据的取得 1.销售商品,取得商业汇票时： 借:应收票据(面值) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.债务人以商业汇票结算前欠货款时： 借:应收票据 贷:应收账款 3.债务人签发新商业汇票结算已到期的商业汇票时： 借：应收票据（新的） 贷：应收票据（旧的）P34例2-8,32,2.2.3 应收票据

13、持有期间的利息 对于带息票据期末在票据到期前，按权责发生制原则的要求应计算应收未实际收到的票面利息。但根据重要性原则的要求： （1）如果应收票据金额不大，对企业财务成果影响小，月末可以不计息，但年末必须计息； （2）如果应收票据金额大，对企业财务成果影响大，月末要计息 P34 例2-9,33,2.2.4 应收票据到期 1.应收票据的到期值 ： 不带息票据的到期值=票据面值 带息票据的到期值=票据面值+票据利息 2.应收票据利息=票据票面票面利率期限 按日表示的票据 带息票据的到期价值 票据的面值（1日利率票据日数） 按月表示的票据 带息票据的到期价值 应收票据的面值（1月利率票据月数） 日利率

14、=年利率/360 月利率=年利率/12,34,P36 例2-10 商业汇票到期值=117000*（1+9.6%*（4/12） =120744（元） P36 例2-11 商业汇票到期值=40000*（1+8.4%*（90/360） =80840（元）,35,【例1 】 某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。 （1）取得应收的商业汇票 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项）17000 （2）带息应收票据在期末时应

15、计提利息 年末应计提利息=11700010%412=3900 借：应收利息 3900 贷：财务费用 3900,36,（3）票据到期收回票据本息 票据到期值=117000（1+10%126）=122850 借：银行存款 122850 贷：应收票据 117000 应收利息 3900 财务费用 1950 (4) 票据到期,未收到本息时： 借：应收账款 117000 贷：应收票据 117000 借：应收利息 1950 贷：财务费用 1950,37,2.2.5 应收票据转让 1.含义: 持票人因购买货物偿还欠款等,将未到期的商业汇票背书(在票据背面签字)转让给被背书人的行为.,38,2.不带息票据转让 (1)转让票据以购买货物 借:原材料 借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应收票据(面值) 借或贷:银行存款(差额) (2)转让票据以偿还前欠货款 借:应付账款 贷:应收票据(面值) 借或贷:银行存款(差额