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1、第七章 会计账簿,账页（局部）,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。 以会计凭证为依据。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 是会计资料的主要载体之一。,二、会计账簿的作用,C 有利于保护各项资产的安全完整,三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。,a.特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以
2、全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,库存现金,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,第二节 账簿的设置原则与使用规则,一、账簿的设置原则与基本内容 （一）设置账簿的原则 按照国家会计法规的要求 满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用,（二）账簿的基本内
3、容,二、账簿启用的规则 设置封面与封底 填写账簿启用和经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 严格交接手续 及时结转旧账,印花税，以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。,三、账簿登记规则 1.根据记账凭证记账，登记内容齐全，文字、数字书写整洁清晰、准确无误。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 下列特殊情况，才可以使用红色墨水： 冲销错误记录 登记减少数 登记负数余额, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,4.记账发生错误,按规定方法更正。 后面将专门讲述。 5.“
4、摘要”说明简明扼要,书写适当留格,6. 账页结转处理规范,7. 注明余额方向,“T”形账户中没有余额时的表示方法,0,8. 做好记账标记,第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2.分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。,材料采购 应交税费,（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法
5、：逐日逐笔登记。,三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。,2.登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。,2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额等栏。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,应交税费
6、明细账,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,（四）总分类账户与明细分类账户的平行登记, 依据相同 期间相同 方向相同 金额相同 总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计,第四节 错账的查找以及更正的方法 一、错账查找方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.账簿错误的查找 (1)个别检查法 错账的主要原因： 漏记一项业务的借（或贷）项发生额； 漏抄一个或几个账户余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。
7、 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：,发现以上情况可采用下面的方法查找： 差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。,除九法：以双方差额除以9，根据商
8、数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,(2)全面检查法 顺查法 逆查法,(二)错账更正方法 1.划线更正法适用于记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没
9、错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2.红字更正法 适用于记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：,注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 更
10、正方法为：,3.补充登记法适用于记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：,第五节 结账与对账,一、结账 （一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（二）结账的步骤,（三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,日清 每天结束。分别计算银行存款、库存现金收入和支出的合计数，并结出余额。每日要将库存现金余额与出纳保管的现金数核对；定期将银行存款与
11、银行提供的对账单金额核对。,二、对账 （一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图）,银行存款的清查 银行存款日记账的账面余额与银行“对账单”核对。若存在不一致，可能由于存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。, 未达账项例示,吸收存款(对账单),B.未达账项的四种情况,4.“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图）,企业已付 银行未付,银行存款余额调节表 200年8月31日 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。所有未达账项只能在收到银行转来的有关收付凭证时才能进行账务处理。,第六节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,2.账簿更换的程序,二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。,2.旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,
