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1、第六章 企业主要经济业务的核算,本章体系： 企业主要经济业务概述（了解） 资金筹集业务的核算（掌握） 供应过程业务的核算（掌握） 产品生产业务的核算（掌握） 产品销售业务的核算（掌握）,2019/2/27,1,一、制造业企业的主要经营循环 制造业企业的主要经济业务是制造产品，其经营过程包括采购过程、生产过程、销售过程三个阶段。企业的生产经营资金，按照这三个阶段从货币资金开始，然后依次是储备资金、生产资金、成品资金、结算资金，最后又回到货币资金，依照此过程不断地循环和周转。,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,2,资金筹 集业务,材料采 购业务,产品生 产业务,产品销 售业务,财
2、务成 果业务,资金退 出企业,2019/2/27,3,二、资金筹集业务的核算 企业的主要筹资渠道：,投资人投入的资本,向债权人借入的资本,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,4,（一）投入资本的核算,1.投入资本的方式,货币资金,实 物,无形资产（专利、商标、特许权等）,（原材料、厂房、设备等）,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,5,2.会计科目： 非股份制企业设置“实收资本”，股份制企业设置“股本”,（1）用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本的增减变动及其结余情况的账户。 （2）性质：所有者权益类。 （3）结构：,第六章 企业主要经济业务的核算,20
3、19/2/27,6,3. 会计处理,（1）接受货币资金投资时，应记为：,借：银行存款 贷：实收资本/股本,（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：,借：固定资产 贷：实收资本/股本,（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：,借：无形资产 贷：实收资本/股本,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,7,4. 举例,借：银行存款 200000 固定资产 100000 无形资产 80000 贷：实收资本 380000,（1）2008年1月，A公司成立，收到投资者投入的货币资金200,000元，存入银行；设备两台，每台价值50,000元；专利权一项，价值80,000元。,第
4、六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,8,借：银行存款 10,000,000 贷：实收资本 1,000,000 资本公积 9,000,000 （超面值缴入股本部分）,（2）2008年5月，B公司以发行股份方式成立，共发行股票100万股，每股面值1元，股票的发行价格为10元/股，款项全部到位。,第六章 企业主要经济业务的核算,思考： 1.如果投入的是旧设备（原价100 000元，已经计提折旧30 000元），接受投资的企业应如何反应？ 借：固定资产 70 000 贷：实收资本 70 000 2.对于已经经营了一段时间的企业，是否可以允许新的投资者直接按照投资额作价入股？ 例如：某企业
5、原投资者投资400万元，累计利润100万元，新投资者带来投资400万，是否可以取得公司50%的股权？ 320万+80万,2019/2/27,9,（二）借入资本的核算,1.借入的主要方式,向银行借入,发行债券,短期借款,长期借款,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,10,2. 主要会计账户,（1）短期借款,（2）长期借款,用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。 性质：负债类。 结构：,（3）应付利息,（4）财务费用,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,11,用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借
6、款本金的账户。 性质：负债类。 结构：,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,12,2. 主要会计账户,（1）短期借款,（2）长期借款,（3）应付利息,（4）财务费用,用途：核算企业按合同约定应支付的利息的账户 。 性质：负债类。 结构：,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,13,2. 主要会计账户,（1）短期借款,（2）长期借款,（3）应付利息,（4）财务费用,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,14,2. 主要会计账户,（1）短期借款,（2）长期借款,（3）应付利息,（4）财务费用,用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户。 性质
7、：损益类。 结构：,第六章 企业主要经济业务的核算,3. 核算举例 （1）2月11日，A厂向开户银行借入25万元存入银行，其中5万元的偿还期为半年，20万元的偿还期为3年。 借：银行存款 250,000 贷：短期借款 50,000 长期借款 200,000 （2）8月11日，短期借款部分到期，向银行归还5万元本金和利息1500元 借：短期借款 50,000 财务费用 1,500 贷：银行存款 51,500,2019/2/27,15,想一想，若按月预提到期付息怎么处理？,三、供应过程的核算,货币资金,储备资金,供方发货,火车站,包装费 保险费 运输费,装货,装卸费,库场,搬运费,挑选整理费,采购
8、费用,买价,材料采购成本,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,16,材料采购,（1）买价,（2）采购费用,结转入“原材料”账户的金额,余额：在途材料,在途材料：正在途中或尚未验收入库,2.“原材料”：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。,原材料,增加额,减少额,余额：期末结存,（一）账户的设置 1.“材料采购”账户 用来核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料的采购成本。,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,17,材料采购,原材料,xx,xx,验收入库,3.“应付账款”（负债类）,核算与供应单位债务的增加、减少及结存。,已经偿还的款项,应付给供货 单位的
9、款项,余额: 尚未偿还的款项,应付账款,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,18,（二）核算举例： 例如：大华公司的采购业务如下: 12月3日，向黄河厂购入A材料5000kg，50元，共计买价 250000元，支付运费3000 元，货款及运费已用银行存款支付。 借：材料采购A材料 253，000 贷：银行存款 253，000 12月4日，上述A材料已验收入库。 借：原材料A材料 253，000 贷：材料采购A材料 253，000,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,19,12月10日，向黄河厂购入B材料2000kg，30元，共计买价60000元，另发生运费120
10、0元，货款运费未付。 借:材料采购B材料 61，200 贷:应付账款黄河厂 61，200 12月12日，上述B材料已验收入库。 借：原材料B材料 61200 贷：材料采购B材料 61200 12月20日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。 借：应付账款黄河公司 61200 贷：银行存款 61200,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,20,12月22日，向前进工厂购入： A材料1500kg，50元，价款75000元 ； B材料1000kg，30元，价款30000元； 运费共计2500元，按重量比例分配运费。 货款及运费共107500元，已用银行存款支付50000元，其余暂欠。,
11、运费分配率 =,2500,1500+1000,= 1（元/千克）,A材料应承担的运费=1500千克1元/千克=1500元 B材料应承担的运费=1000千克1元/千克=1000元,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,21,借：材料采购A材料（75000+1500） 76500 B材料（30000+1000） 31000 贷：应付账款前进工厂 57500 银行存款 50000,12月24日，上述A、B材料已验收入库。,借：原材料-A材料 76500 -B材料 31000,贷：材料采购A材料 76500 -B材料 31000,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,22,
12、12月25日，向东风工厂预付10,000元购买A材料， 已用银行存款支付。,预付账款,预付账款 已转销的账款 (债权增加) (债权减少）,余额:尚未转销的账款,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,23,借：预付账款东风工厂 10000 贷：银行存款 10000 12月28，收到东风工厂发运来的A材料500kg，50元的发货票，共计25,000元。余款15,000元，立即用银行存款支付。 借：材料采购A材料 25000 贷：预付账款东风工厂 10000 银行存款 15000 12月30日，上述材料运到企业，已验收入库。 借：原材料A材料 25000 贷：材料采购A材料 25000
13、,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,24,小 结,银行存款,材料采购,原材料,2500,买价 2000 采购费用500,2500,2500,月末结转 验收入库,本期发生额2500 期末余额 2500,第六章 企业主要经济业务的核算,2019/2/27,25,思考：如果当月购买的材料已经运到，但是结算单据还没有送达，应该如何处理？ 材料暂时收入，不做处理，月末如果还没有收到，则应该暂估材料价格入账，下月初再做红字分录冲销，等待真正的结算单据送达。,第六章 企业主要经济业务的核算,（三）材料发出的账务处理 1.常用计算方法：个别辨认法、加权平均法、先进先出法、后进先出法等 我国目
14、前规定禁止企业使用后进先出法 2.发出材料的计价影响报表： 发出材料制造成本库存商品未出售留企业 资产负债表 （存货） 发出材料制造成本库存商品产品售出 利润表 （主营业务成本）,2019/2/27,26,27,3. 发出材料计价方法举例：一次加权平均法 定义：加权平均法是在计算存货的单位成本时，用期初存货数量和本期各批收入的数量作为权数的计价方法。 公式：,2019/2/27,第六章 企业主要经济业务的核算,本期发出存货成本=本期发出存货数量加权平均单位成本,优点：较为均衡，也较为准确 缺点：但计算的工作量较大,28,加权平均 5201.003001.204501.102301.21 单位成
15、本 520980 本期发出存货的成本10001.101100（元） 期末结存存货的成本 5201133.3011001653.301100553.30（元）,=,一次加权平均法举例,=1.10,2019/2/27,2019/2/27,29,注意：采用一次加权平均法计算的发出存货成本=1100元 期末结存存货的成本553.30（元） 不同的计价方法会导致不同的成本金额，进而影响企业的经营成果！,移动加权平均法举例,880,1.07,642,1.07,238,1.07,733,1.09,436,1.09,297,1.09,575.3,1.15,1078,四、生产过程的核算 （一）生产过程核算的主要任务 核算生产费用、计算产品成本 1. 核算生产费用的发生、归集和分配。 生产费用是指产品生产过程中的一切费用支出。包括: 材料的耗费 支付职工工资及福利费（直接人工） 固定资产的磨损（折旧） 其他费用（水电费、修理费等） 2. 计算产品成本形成的核算 包括：产品的总成本、单位成本,第六章 企业主要经济业务
