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1、一、1.2节“纳税筹划的特点”和1.3节“纳税筹划的原则”内容重复，建议删除特点，或是1.2节内容重写。二、第2节内容与标题不符，建议本节重写或是按照当初你编写大纲的思路把内容安排为“2、企业所得税纳税筹的战略思想2.1企业为什么要进行所得税纳税筹划2.2在新企业所得税法下企业如何把握纳税筹划”三、第3节内容过简，没把问题说清楚，要继续完善。四、4.1节请按照大纲计划内容来改写。整个第4节文字说明过多，可再补充一些案例分析。五、第5部分标题应该是“总结”，不是“总论”。而这段内容你写成了引言，看看其他文章总结是怎么写的，这段要重写。六、写正文时，和原来大纲计划有很大出入，有点偷懒幺！七、参考文
2、献再多列几篇，格式要按指导书的要求来。最好文中直接引用部分再加上注释。八、正文中标蓝部分为我检查出来的错误，要改正。另，楷体蓝字加括号部分是我加的批语，看后可以删除。九、论文重复率，自己要注意控制。编号： 本科毕业论文（设计）题目：论企业所得税纳税筹划 学 院 经济与商业学院 专 业 财务管理 学 号 姓名 指导教师 职称： 完成日期 2012/3/10 诚 信 承 诺我谨在此承诺：本人所写的毕业论文论企业所得税纳税筹划均系本人独立完成，没有抄袭行为，凡涉及其他作者的观点和材料，均作了注释，若有不实，后果由本人承担。 承诺人（签名）： 年 月 日摘 要市场经济是竞争经济，也是法制经济，在合法的
3、前提下提高竞争力是企业发展的客观要求。对于企业而言，企业价值最大化才是企业的根本目的。所谓纳税筹划，是指纳税人在尊重并遵守国家现行的税收法律法规和政策的前提下，通过对经济活动的事先安排和策划，选择最优的纳税方案，以实现最低税负或延迟纳税的行为。纳税筹划是一种合法的理财行为。企业所得税是企业纳税筹划活动中的关键环节，由于企业应缴纳的所得税直接与企业的盈利状况相关，因而可以通过在税法允许的范围内进行类似盈余管理的方法达到节税的目的。企业所得税的纳税筹划往往涉及金额较大，因此成功的筹划方式将给企业带来明显的节税效益，从而为企业谋求更多的合法效益。全文以纳税筹划的含义、特点、原则以及目标着手，总体概括
4、纳税筹划。阐述企业所得税纳税筹划所处的现实环境，利用理论知识，运用相关的案例，着重分析如何对企业所得税进行纳税筹划。关键字：纳税筹划，企业所得税纳税筹划AbstractMarket economy is competitive economy, also is legal economy, in the legal premise to enhance the competitiveness of enterprise development is the objective need to. To the enterprise, the enterprise value maximizati
5、on is the basic purpose of enterprise. Tax planning refers to the taxpayer, in respect and comply with the current tax laws and regulations and policies under the premise, through economic activity be arranged beforehand and plan, choose the best tax scheme, in order to achieve the lowest tax burden
6、 or delay tax act. Tax planning is a legitimate financial behavior.Corporate income tax is the tax planning activities in the key, because the enterprise should pay income tax directly with the profitability of the company, thus can be adopted in the tax law to the extent permitted by similar earnin
7、gs management method of achieving the purpose of tax saving. Enterprise income tax planning often involves a considerable amount of money, so the successful planning in enterprises will bring significant tax benefits, thus enterprises seek more legal benefit.Based on the meaning of tax planning, the
8、 characteristics, principle and target to tax planning, overall and wraparound. Elaborated the enterprise income tax planning for the reality of the environment, the use of theoretical knowledge, using the related case, analyzes how the tax on corporate income tax planning.Keywords: tax planning, ta
9、x planning of enterprise income tax1.纳税筹划概述1.1纳税筹划的含义纳税筹划是指纳税人在遵守国家现行的税收法律法规和政策的前提下，通过对经济活动的事先安排和策划，选择最优的纳税方案，以实现最低税负或延迟纳税的经济行为。1.2纳税筹划的原则1.2.1合法或不违法的原则合法性是纳税筹划的最基本的特点，也是区别于偷税、骗税、抗税等行为的最本质的一方面。纳税筹划符合税法意图，顺应立法宗旨。纳税人必须要在税收法律法规允许的范围内实施纳税筹划，熟知税法，知道税法中有哪些没有规定到，做到符合税法或又不违反税法。纳税人只有做到合法或不违法才能区分于偷税等行为，否则就是税务
10、部门所打击的。1.2.2合理性原则纳税筹划应当符合国家的税收立法精神，尽可能用好、用足税收优惠政策，而不是钻税法的空子。利用税收优惠政策为企业创造节税利益，应该是税收筹划中最合理的一种纳税筹划方法。1.2.3综合性原则纳税人进行纳税筹划的最终目标是实现企业总体财务利益最大化。因此，在进行一种税的纳税筹划时，要从企业的整体税负来考量，不能仅看到个别税种的税负低了，税少交了，应该同时考虑企业的其他税费是不是多交了。最理想的纳税筹划方案一般是最节税的方案，但如果有多种纳税筹划方案选择，总体利益最多但纳税并非最少的方案也应视为理想的方案。纳税人应该着眼于企业的真个规划目标，企业首先要考虑的是战略目标与
11、市场目标。纳税筹划只有结合企业的总体规划才能达到纳税筹划的目的，也只有这样才能符合企业价值最大化的要求。1.2.4收益和风险兼顾原则一般情况下，纳税人的减税收益越大，风险往往也越大。因此，纳税人进行纳税筹划时，不仅要考虑减少纳税人的税收支出，实现总体利益最大化。同时，必须保证纳税筹划的稳健性，将涉税风险降到最低，以保证纳税人真正获得财务利益。经济性是指。1.2.5事前筹划原则策划性是指事先进行有目的地计划、设计和安排，它包含了纳税筹划的目的性以及前置性。围绕着企业价值最大化或者股东价值最大化，纳税人在进行一系列的经济活动之前，纳税筹划通常都会作为非常重要的因素来考虑。纳税人应该在现行的税收法律
12、法规的框架下，在企业经济活动实际发生之前，有目的地为企业选择最优化的纳税方案。如果经济业务已经发生，应税收入已经实现，纳税义务已经确定，已经产生了税收法律事实，才考虑怎么样减轻税负，就很容易导致偷逃税款等不正当减税行为的发生。1.3纳税筹划的目标1.3.1降低税收负担纳税人对直接减轻税收负担的追求，是纳税筹划产生的原始动因。通过纳税筹划，减少企业的税金支出，无疑会直接增加企业的现金流量，从而增加企业价值，获得最大财务利益。1.3.2实现涉税零风险或低风险涉税风险包括多交税的风险与少交税的风险两方面。涉税零风险或低风险是指纳税人严格按税法规定办理各种事务，账目清楚，有关税的核算和纳税申报正确，交
13、纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的惩罚。在实际工作中，由于税制具有复杂性、频变性，企业交易行为、税收政策理解，会计人员及管理人员业务水平等因素都可能给企业带来纳税风险。纳税筹划首先应该实现涉税零风险或低风险，这样，虽然没有直接减轻企业负税，但它避免了企业因涉税业务而发生不必要的经济损失和名誉损失，从而取得诚信纳税较高的纳税信用等级。1.3.3获取资金时间价值，实现税后利润最大化资金时间价值是指资金随着时间的推移而产生的增值。实际工作中，往往会发生纳税人在一定的时期内的纳税总额无法减少，但是通过纳税筹划实现推迟纳税。这就相当于从政府取得一笔无息贷款，其金额越大、时间越长，企业获取的资金
14、价值越大。通过纳税筹划实现的推迟纳税，可以缓解企业负债压力，减少债务规模，减少利息支出，降低企业筹资资本，从而增加企业的现金流量，使纳税人的财务利益最大化或者税后利润最大化。1.3.4维护主题合法权益对任何市场经济的主体而言，权利与义务总是相伴而生。纳税人作为市场经济的主体，一方面应该承担依法纳税的义务，另一方面也应该拥有纳税筹划的权利。1.3.5纳税成本与纳税筹划成本最低化纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力、和财力，即在计税、交税、退税及办理有关税务凭证、手续时发生的，包括税款在内的各项成本费用；后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负
15、担、心理压力等。纳税人为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税成本。无论是自行进行纳税筹划，还是纳税筹划外包，都要发生成本费用支出，构成纳税筹划成本。因此，纳税筹划应遵循成本效益原则，即通过纳税筹划少交的税款应该大于其筹划成本。只有纳税成本与纳税筹划成本最低，才能使纳税人的财务利益最大化或者税后利润最大化。1.3.6实现纳税人财务利益或者税后利润最大化要实现纳税人财务利益最大化，就是要做到总收益与总成本之差最大。在税收因素之外的其他各项收入、成本、费用不变的前提下，对纳税人而言，税收就是他们为获得利益而不得不付的代价，在会计上都作为“费用”处理。如果说减轻税负是纳税筹划的直接动因，那么，实现财务利益最大化应是纳税筹划的最终目标。总之，纳税筹划的目标体系是一个完整的有机整体，既要减轻税负，又要实现涉税零风险，做到合法节税。2. 企业所得税纳税筹的战略思想2.1企业为什么要进行所得税纳
