定稿：2016年度培训课件（财经）

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1、2016年度 基层工会财经&经审工作专项指导,主办单位：中山市总工会 协办单位：镇区工委会 主 讲 人：周 莉 张西现,目录财经工作专项指导,中山市总工会,中山市总工会,第一部分 基层工会经费收支管理的原则,2014年7月8日，全总下发了中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知（总工办发201423号） 2014年12月8日，全总又下发了关于关于加强基层工会经费收支管理的通知的补充通知（工财发201469号） 广东省总工会转发了这两个文件，并对一些开支标准进行了细化。,基层工会经费收支管理的原则,全总要求，基层工会组织要认真贯彻落实中央关于勤俭节约的有关规定和全国总工会关于加强工

2、会财务管理和审计监督 切实管好用好工会经费的通知精神，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，切实加强工会经费收支管理，坚决制止奢侈浪费，合理有效地使用资金。,基层工会经费收支管理的原则,要坚持工会经费为工会工作和职工群众服务的方向，确保工会经费取之于职工用之于职工，把更多工会经费用在职工身上，为职工群众办实事、做好事、解难事，让工会经费真正惠及职工群众和工会会员。,基层工会经费收支管理的原则,基层工会经费收支管理，要贯彻以下原则： （一）遵纪守法原则。各项经费收支，必须严格执行中央规定、国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务会计制度，遵守财务纪律。 （二）依法获取原

3、则。基层工会的各项收入要根据中华人民共和国工会法和中国工会章程的规定，依法获取。,基层工会经费收支管理的原则,（三）经费独立原则。基层工会要依法取得社会团体法人资格，单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。 （四）预算管理原则。基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理，按照全国总工会工会预算管理办法执行。 （五）服务职工原则。基层工会经费使用要突出重点，优化支出结构，集中财力保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。,基层工会经费收支管理的原则,基层工会经费收支管理原则,（六）勤俭节约原则。基层工会要贯彻中央厉行节约、反对浪费的要求，经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使

4、用效益。 （七）民主管理原则。要依靠职工和工会会员管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受职工和工会会员监督以及经费审查委员会审查。,中山市总工会,第二部分 基层工会经费收支的预算管理,1.预算原则 全面预算管理。基层工会各项费用的收支都应有预算，并保证执行。 管理原则：工会经费收支的预算管理实行统一领导、分级管理（五级管理、下管一级） 基层工会应根据有关政策法规、上级工会要求、按照“统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效”的预算编制原则和本年度工会工作计划编制年度预算。,基层工会经费收支的预算管理,中山市总工会,2.预算内容 预算收入的编制：按规定的工会经费来源项

5、目，充分考虑当年各项收入的变动因素依法、真实、完整、合理地编制，做到实事求是，积极稳妥，切实可行。 预算支出的编制：按以收定支、收支平衡的原则，根据本级工会年度工作计划，明确经费支出范围，坚持勤俭节约，体现工会工作特点，优化经费支出结构，把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。,基层工会经费收支的预算管理,3.预算工作流程 工会财务部门编制预算草案工会委员会讨论通过经审会审查通过报送上级工会审批或备案（每年年初报送镇区工委会）预算执行 年度预算经批准后，严格按预算组织收入和安排支出。收入方面，做到应收尽收，不随意减免、不收或少收。支出方面，按先预算后支出的要求，做到有预算

6、不超支、无预算不开支。 预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。,基层工会经费收支的预算管理,注意： 无重大支出项目的年度，不得编制赤字预算。 期末滚存经费结余不得出现赤字。 动用上年结余，先按照正常预算报批，再编制调整预算报批。 要求： 工会年度预算表中: 期末滚存结余=本年结余+上年结余+（本期收回投资本期投资本期提后备金），以使报表平衡。 格式统一，内容完整，项目明晰，依据充分，说明清楚，程序规范，签章齐全，报送及时。,基层工会经费收支的预算管理,4.预算执行过程管理 基层工会要认真执行上级工会

7、批准的预算，未经规定程序批准不得变更。 每笔费用开支据实报销，不得“以拨代支”、“以领代报”或“虚报冒领”。会议、活动、培训、维修等较大开支应附有具体开支明细清单及有关附件。 工会不得擅自改变经费收缴渠道，不得少记、隐瞒、转移行政拨缴经费，不得截留、挪用应上解经费。 各种专项资金按照有关规定专款专用，不得改变资金用途、扩大开支范围、提高开支标准。 定期分析预算执行情况，及时研究解决预算执行过程中的问题，强化预算约束力，确保预算贯彻执行。,基层工会经费收支的预算管理,5.决算要求 会计年度终了，及时编制工会经费收支决算报告（包括决算封面、决算说明书、收支决算表），连同年度工会会计报表一并报送。

8、数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、格式统一、装订整齐、报送及时。 经分管财务的工会主席、经审主任及编制人审阅并签章，并经审会审查通过后于年末或次年年初按时上报上一级工会（即镇区工委会）。 决算报告应在次年第一个月内全部打印并装订成册，与其他年度财报资料一并装订归档。,基层工会经费收支的预算管理,中山市总工会,第三部分 基层工会经费收支的管理办法,收入,支出,一、工会经费收支管理对象八收八支,工会收入项目包括： 1、会费收入 2、拨缴经费收入 3、上级补助收入 4、政府补助收入(基层工会不可使用,县以上工会专用) 5、行政补助收入 6、事业收入 7、投资收益 8、其他收入 其中： 会费收入

9、、行政补助收入属基层工会专用科目.,收入项目,收入分类 会费收入源于职工 拨缴经费收入 按性质分 政府补助收入源于行政按来源分 行政补助收入 上级补助收入源于上级 事业收入 其他收入 源于本级 投资收益,（一）会费收入 会员按规定向基层工会缴纳的会费。会费收入全部留在基层工会掌握使用，用于会员及其他职工开展活动或教育培训等。 会员工资收入0.5% “工资收入”:企业单位凡作为工资发放的，均应计算交纳会费。无固定收入的会员，可按本人上月所得工资计算交纳会费。 企业：本人收入 机关：职务工资+级别工资 事业：职务工资+薪级工资 工勤：岗位+系统,收入解析,政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通

10、知（工发1978101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知（工财字1994年69号） 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：库存现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：库存现金,（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源） 建立工会的单位依照规定向基层工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后，按规定比例转拨基层工会的经费及建会筹备金。 按：全部职工工资总额的2%拨交工会经费。 注：拨缴经费收入可以税前抵扣！ 2015年10月起，工会经费回拨比例已由60%调整至70%。,（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源） 工资总额：在一定时间内直接支付给本单位全

11、部职工的劳动报酬总额。以直接支付给职工的全部劳动报酬为依据。 包括以下六个方面： 计时工资； 计件工资； 奖金； 津贴和补贴； 加班加点工资； 特殊情况下支付的工资：根据国家法律、法规和政策规定，职工因病假工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假等期间的工资。,（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源）,不列入工资总额范围包括： （1）根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。 （2）有关劳动保险和职工福利方面的费用，具体有；职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费医疗费用、职

12、工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费等。 （3）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。 （4）支付给聘用或留用的离休、退休人员的各项补贴。 （5）劳动保护的各种支出。具体有：工作服、手套等劳保用品；解毒剂、清凉饮料，及按照1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保险食品待遇。 （6）稿费、讲课费及其他专门工作报酬。,（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源）,不列入工资总额范围包括： （7）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。 （8）对自带工具、牲

13、畜来企业工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。 （9）实行租凭经营单位的承租人的风险性补偿收入。 （10）对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息。 （11）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等。 （12）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费。 （13）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。 （14）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。 （15）计划生育独生子女补贴。,（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源） 职工：指在国有经济、城镇集体经济、联营经济、股份制经济、外商和港、澳、台投资经济、

14、其他经济单位及其附属机构工作，并由其支付工资的各类人员。不包括返聘的离退休人员、公办教育机构中的民办教师、在国有经济单位工作的外方人员和港、澳、台人员。 全部职工：包括：“正式（固定）职工”、“合同制职工” 、 “临时工”和“计划外用工”。,政策依据： 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额规 定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局劳动统计指 标解释中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000年678号） 5、中华全国总工会关于

15、印发基层工会经费收支管理办法的通知（总工发2009 47号） 6、广东省工会经费收缴管理暂行办法的通知（粤工总2013年63号） 7、中山市人民政府办公室关于转发广东省工会经费收缴管理暂行办法的通知（中府办201331号 ）,账务处理： 收到时直接确认收入： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入,（三）上级补助收入 基层工会收到上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。 账务处理： 不跨年度的： 借：银行存款 贷：上级补助收入* 跨年度的： 借：应收上级经费应收上级补助 贷：上级补助收入 实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费应收上级补助,（四）政府补助收入（县级以上工会专用） 各级政府按照工会法和国家有关规定给予工会的各类补助款项。 （五）行政补助收入 工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。如行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助。 注意：行政补助收入不可做税前抵扣！ 账务处理： 借：银行存款 贷：行政补助收入,（六）事业收入 独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 工会没有附属单位，就不产生事业收入，也不产生事业支出。基层工会一般无事业收入和事业支出。 账务处理： 借：银行存款 贷：事业