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1、税法原理,主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社,第三章 税法主体的权利义务,关键术语 税收法律关系 税收法律关系的构成要素 税收法律关系的性质 税权 税权的限制纳税主体的权利 纳税主体的义务 纳税人诉讼 纳税人义务的定位 纳税人义务的价值分析,第一节 税收法律关系及其性质,一、税收法律关系及其特征 （一）税收法律关系的概念和特征 税收法律关系，是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间的基于税法事实而形成的权利义务关系。 1.税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系 2.税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系,
2、3.税收法律关系的主体一方始终 是代表国家行使税权的征税机关 4.税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性 （二）税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体 （1）征税主体 （2）纳税主体 2.税收法律关系的内容 3.税收法律关系的客体 二、税收法律关系的产生、变更和终止 （一）税收法律关系的产生,（二）税收法律关系的变更 1.纳税人自身的组织状况发生变化。 2.纳税人的经营或财产情况发生变化。 3.税收机关组织结构或管理方式的变化。 4.税法的修订或调整。 5.不可抗力。 （三）税收法律关系的终止 1.纳税人完全履行纳税义务。 2.纳税义务因超过法定期限而消灭。 3.纳税义
3、务人具备免税的条件。 4.有关税法的废止。 5.纳税人的消失。,三、税收法律关系的性质及其争议 （一）税收法律关系性质的主要争议观点 权力关系说 债务关系说 （二）争议评析与结论 1.从税收法律关系的调整对象看。 2.从税收法律关系性质的功能与该争议的价值取向看。 3.从法学方法看。,第二节 征税主体的权力与义务,一、征税主体的权力：税权 （一）税权的概念和特征 税权，也称课税权，指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权力的总称。 第一，专属性。 第二，法定性。 第三，优益性。 第四，公示性。 第五，不可处分性。,（二）税权的内容 1.开征权 2.停征权 3.
4、减税权 4.免税权 5.退税权 6.加征权 7.税收检查权 8.税收调整权 二、征税主体的义务：税权的限制 （一）限制征税主体税权的目的是保障纳税人的合法权益,（二）税法基本原则对征税主体权力 的限制 1.税收法定主义对税权的限制 2.税收公平主义对税权的限制 3.税收效率原则对征税机关税权的限制 （三）纳税人基本权益保障对税权的限制 （四）比例原则对征税机关税权的限制 （五）限制征税主体权力的基本途径 1.通过立法进行控制。 2.通过依法行政和合理行政进行控制。 3.通过司法审查进行控制。,第三节 纳税主体的权利与义务,一、纳税主体的权利 （一）纳税人权利的界定 （二）我国现行税法规定的纳税
5、人权利 1.税收知情权 2.要求保密权 3.申请减免权 4.申请退税权 5.陈述申辩权 6.请求回避权 7.选择纳税申报方式权,8.申请延期申报权 9.申请延期缴纳税款权 10.拒绝检查权 11.委托税务代理权 12.取得代扣、代收手续费权 13.索取完税凭证权 14.索取收据或清单权 15.税收救济权 16.请求国家赔偿权 17.控告、检举、举报权 （三）我国税法对纳税人权利保障的进步与不足,其一，在我国宪法中缺乏对纳税人权 利的明确规定。 其二，我国法律法规对于纳税人权利的规定只是维护纳税人权利的一个方面，更为重要的是如何使这些法定权利落到实处。 其三，权利救济方式的执行不佳。 （四）完善
6、我国纳税人权利保障的法律思考 1.尊重人权，树立以纳税人为本的税法理念 2.制定税法通则，全面保障纳税人权利 3.建立协调税收执法权与纳税人权利冲突的机制,二、纳税主体的义务 （一）纳税主体义务的界定 （二）纳税主体义务的类型 1.习惯义务、道德义务与法律义务 2.公法义务与私法义务 3.主义务与从义务 4.专属义务与移转义务 5.普遍义务与特殊义务 6.抽象义务与具体义务 7.财产性纳税义务与非财产性纳税义务 8.主纳税义务与第二次纳税义务,9.可分纳税义务与连带纳税义务 10.无限纳税义务与有限纳税义务 （三）纳税主体义务的定位 1.纳税主体在法律义务外是否还存在道德义务 2.纳税主体道德义务与法律义务的定位 （四）纳税主体义务的价值分析 1.纳税主体义务与纳税主体权利的定位问题。 2.纳税主体义务的限制问题。,
