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1、,内部培训系列教材 药店财务基础知识,第二部分 财务基本制度,第一部分 财务基础知识,一、什么是会计：会计是以货币为主要计量单位，对经济活动进行记录、计算、控制、分析、报告,综合地反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作。是遵照国家相关部门颁布的会计法、企业会计准则、税法等法律、法规文件进行的一种活动。 二、会计的基本操作过程：,填制会计凭证,登记会计帐薄,编制会计报表,原始凭证：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时 取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的 原始单据。,第一部分 财务基础知识,审核原始凭证,会计凭证：会计凭证又称记帐凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按
2、照经济业务的内容加以归类 ，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记帐簿的直接依据。,会计帐薄：会计帐簿（简称帐簿）是由一定格式帐页 组成的， 以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,会计报表：会计报表是综合反映企业某一 特定日期的资产、负债及所有者权益状况，以及某一特定日期的经营成果和现金流量情况的书面文件。,第一部分 财务基础知识,第一部分 财务基础知识,三.会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、 费用、利润,资产：,资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，包括各种财产、债权和其他权利。资产是企业从事生产经营必不
3、可少的物质基础，其本质特征是在今后可以为企业带来经济利益。,流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、应收及预付款、待摊费用、存货等。,非流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或者耗用的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产等。,第一部分 财务基础知识,负债：,负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期借
4、款等。,长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。,第一部分 财务基础知识,所有者权益：,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。,第一部分 财务基础知识,资产负债表：是一种静态的、反映企业在一定日期（即某一时点上）的财务状况的财务报表。 资产负债表大多采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金、应收帐款、存货”等排在前面，流动性小的资产如“长期投资”“固定资产”等
5、排在后面，右方为负债及所有者权益项目，一般按偿还时间先后顺序排列：“短期借款、应付票据”等。资产负债表中的”年初数“栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的”期末数”栏内所列数字填列。,第一部分 财务基础知识,第一部分 财务基础知识,第一部分 财务基础知识,收入：,收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，我公司分商品销售收入、咨询费收入和其他业务收入。,第一部分 财务基础知识,咨询费收入,费用：,费用是指企业在生产经营过程中发生的各种耗费，包括直接费用、间接费用和期间费用。,直接费用是指企业在生产经营过程中为生产和销售产品或提供劳务所发生的直接支出，
6、如商品销售成本等。,间接费用是指企业在生产经营过程中为生产产品或提供劳务所发生的间接支出，应按一定标准分配记入生产经营成本。（如工业企业的制造费用，我公司无 ）,期间费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金和组织管理生产经营活动而发生的各项费用，如销售费用、管理费用、财务费用等,第一部分 财务基础知识,利润：,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,第一部分 财务基础知识,利润表：是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 1、计算营业利润 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 2、计算利润总额 利润
7、总额营业利润营业外收入营业外支出 3、计算净利润 净利润=利润总额所得税费用（25%),第一部分 财务基础知识,第一部分 财务基础知识,财务会计要素的关系,(1)静态三要素的关系,(2)动态三要素的关系,第一部分 财务基础知识,会计的基本职能包括会计核算和会计监督 。除这两个基本职能以外， 会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。,四.几个主要分析指标：,资产负债率：负债总额/资产总额，表明企业的长期偿债能力； 流动比率：流动资产/流动负债，表明企业的短期偿债能力； 毛利率：毛利额/商品销售收入 商品毛利额=商品销售收入商品销售成本 非商品毛利额=咨询费收入+返利收入 注意：
8、咨询费收入与返利收入的差异 存货周转率（次数）=主营业务成本/平均存货 存货周转天数=周转期/存货周转率 费用率=费用总额/营业收入 费用总额=管理费用+营业费用+财务费用,第一部分 财务基础知识,4.税务知识：,第一部分 财务基础知识,增值税 1.增值税的概念： 增值税是指对从事销售货物或者加工，修理修配劳务，以及进口货 物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 “增值 额”是指纳税人在生产，经营或劳务活动中所创造的新增价值即纳税人在一定时期内销售产品或是提供劳务，服务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务服务时所支付的金额的差额。 例如：我公司购进商品，外购金额为元，该商品的销
9、售价格为100元，则其增值额为40元。即为该商品的毛利额。,2. 增值税的征收范围,第一部分 财务基础知识,销售货物 提供加工,修理修配劳务 进口货物 视同销售货物应征收增值税的法定行为 混合销售行为,3.增值税纳税人:是指在中国境内销售货物或提供加工修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人。,增值税纳税人分为,增值税小规模纳税人 增值税一般纳税人,第一部分 财务基础知识,4.增值税的税率 小规模纳税人增值税率从09年开始统一为3%。 17%（西药、器械） 一般纳税人 13%（中药、书籍） 0% （计生药具）,5.增值税应纳税额的计算： 增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法,间接计算增值税 应纳
10、税额,其计算公式为:应纳税额=当期销项税额当期进项 税额 销项税额不含税销售额适用增值税税率 进项税额等于购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的 增值税额（在取得的增值税专用发票上均已列明）。 销项税额计算： 销项税额不含税销售额征收率 不含税销售额含税销售额/（ 征收率）,个人所得税 1. 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税。公司只是作为代扣代缴义务人执行扣缴义务。 2.个人所得税的征收对象： 劳务报酬所得；稿酬所得；利息,股息,红利所得；财务租赁,转让所得；意外所得(中奖,中彩票)；工资、薪金所得 3.个人所得税的税率 工资、薪金所得适用5%45%的超额累进
11、税率。全月应纳税所得额是以每月收入额减除2000元后的余额计算。 全月应纳税所得额 税率（%） 不超过500元的 5 超过500元至2000元的部分 10 超过2000元至5000元的部分 15 超过5000元至20000元的部分 20 超过20000元至40000元的部分 25 超过40000元至60000元的部分 30 超过60000元至80000元的部分 35 超过80000元至100000元的部分 40 超过100000元的部分 45,第一部分 财务基础知识,关于年终奖金的计算 根据国家税务总局的通知规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先
12、将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数（即得出结果）确定适用税率和速算扣除数（对照税率表）。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额（2000元），还应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 通知明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。同时，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。 年终奖先除12确定税率 此前的做法是，个人取得的数月奖
13、金或年终加薪、分红等，单独作为一个月的工资，按适用税率计算应纳税款。而新的通知规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金，仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，但当月取得的全年一次性奖金，按先除以12个月，按其商数确定适用税率和“速算扣除数”。 举例：张先生年终奖12000元，按以前做法，其年终奖应纳个人所得税为2025元=（1200020%-175），但按照新办法，张先生只需交纳1175元=（1200010%-25），两者相差850元，这是因为以12000元计算的适用税率（20%）和以单月1000元计算的适用税率（10%）不同。,第一部分 财务基础知识,企业所得税 1.企业所得
14、税是对境内企业生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 2.企业所得税率：从08年开始按25%，有税收优惠政策的按国家税务总局规定的期限内执行，逐步达到统一。 3.企业所得税计算：应纳税所得额*所得税率应纳税所得额=每一纳税年度收入总额准予扣除项目金额 不予扣除项目： 回扣支出；违法经营的罚款支出；各项税收的滞纳金、罚金、罚款；资本性支出；业务招待费超出标准部分等（业务招待费只能按支出的60%扣除，并同时不能超过销售收入的千分之五）；福利费、工会经费超出扣除标准部份；无正规发票报销的各项支出均不予扣除。 存货盘亏、报废等净损失需经税务机关批准后方准予税前列支。,第一部分 财务基础知识,其他税收
15、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的营业收入征收的一种税，我公司收取的各项咨询服务费用均属营业税征收范畴。 返利与咨询服务费在税务上的界定 (国税发2004136号)规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 鉴于税务对此作出的相关
16、规定，因此我们应对相关业务收入尽可能签订合同、协议用以证明经济业务的实质。,第一部分 财务基础知识,城建税、教育费附加：向增值税、营业税缴税额征收的一种附加税费。 税收征收机关：国税、地税、海关 国税：增值税，新办企业所得税（2002年1月1日后成立） 地税：营业税、个人所得税、城建税、教育费附加、印花税、老企业所得税、其他地方性税费等 财务会计与税务会计紧密相关。税务筹划工作是一项贯穿于整个会计处理过程的工作。企业能做的工作是对各项经营活动进行税收筹划（应注重事前的筹划工作，因为很多经营活动发生后，税收过程就已经定了性，事后的筹划往往起不到作用）而且应注意避税的方式、方法，一旦方式、方法不正确就形成偷税。,第一部分 财务基础知识,一、资金管理制度,1、管理原则： 1.1 现金、银行存款管理实行安全性第一的原则。 1.2
