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1、增值税例题,例题1：增值税核算的基本处理欠缴,（1）2008年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。 借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 （2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。 借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000,借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000 （3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税为5100元。收到款项并存入银
2、行。 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额）5100 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000,（4）计算本月应纳增值税额。 本月应纳增值税额=5100-1700=3400 （5）实际上交增值税3000元。 借：应交税费应交增值税（已交税金）3000 贷：银行存款 3000 （6）将未交增值税转出。 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）400 贷：应交税费未交增值税 400 （7）下期再缴纳时： 借：应交税费未交增值税 400 贷：银行存款 400,例题1+：购入的原材料为免税农产品,（1）2008年4月3日购入原材料，价款10
3、000元，以银行存款支付。该原材料为免税农产品，其增值税扣除率为13% 借：原材料 8700 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 10000 （2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用8700元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。 借：生产成本 14700 贷：原材料 8700 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000,借：库存商品 14700 贷：生产成本 14700 （3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税为5100元。收到款项并存入银行。 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应
4、交增值税（销项税额）5100 借：主营业务成本 14700 贷：库存商品 14700,（4）计算本月应纳增值税额。 本月应纳增值税额=5100-1300=3800 （5）实际上交增值税3000元。 借：应交税费应交增值税（已交税金）3000 贷：银行存款 3000 （6）将未交增值税转出。 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）800 贷：应交税费未交增值税 800 （7）下期再缴纳时： 借：应交税费未交增值税 800 贷：银行存款 800,例题2：增值税核算的基本处理多缴,（1）2008年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。 借：原材料 10000 应
5、交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 （2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。 借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000,借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000 （3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税为5100元。收到款项并存入银行。 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额）5100 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000,（4）
6、计算本月应纳增值税额。 本月应纳增值税额=5100-1700=3400 （5）实际上交增值税4000元。 借：应交税费应交增值税（已交税金）4000 贷：银行存款 4000 （6）将未交增值税转出。 借：应交税费未交增值税 600 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）600,例题3：进项税额转出,（1）2008年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。 借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 （2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用20
7、00元。 借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000,借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000 （3）保管产成品的仓库发生火灾，企业盘点，有2000元的产成品被毁损。 被毁损的商品应转出的增值税进项税额2000（10000/16000）17212.5 借：待处理财产损益 2212.5 贷：库存商品 2000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 212.5,（4）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为23250元，增值税为5100元。收到款项并存入银行。 借：银行存款 27202.5 贷：主营业务收入 23250 应交税费应交增值
8、税（销项税额） 3952.5 借：主营业务成本 14000 贷：库存商品 14000,（5）计算本月应纳增值税额。 本月应纳增值税额= 3952.5 （1700 212.5 ）=2465 （6）实际上交增值税4000元。 借：应交税费应交增值税（已交税金）4000 贷：银行存款 4000 （7）将未交增值税转出。 多交增值税400024651535 借：应交税费未交增值税 1535 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 1535,例题4：出口退税,（1）2008年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。 借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额
9、）1700 贷：银行存款 11700 （2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。 借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000,借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000 （3）本月生产的商品全部出售，全部为外销。销售额为30000元。收到款项并存入银行。 借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000,（4）计算本月应退增值税额，假设退税率为17%。 本月出口退税=0-1700=-1700 借
10、：其他应收款 1700 贷：应交税费应交增值税（出口退税）1700 （5）实际收到出口退税1700元。 借：银行存款 1700 贷：其他应收款 1700,例题5：出口退税调低出口退税率,（1）2008年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。 借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 （2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。 借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000,借：库存商品
11、 16000 贷：生产成本 16000 （3）本月生产的商品全部出售，全部为外销。销售额为30000元。收到款项并存入银行。 借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000,（4）计算本月应退增值税额，假设退税率为9%。 本月出口退税=0-1700+100008%=-900 借：其他应收款 900 贷：应交税费应交增值税（出口退税）900 由企业成本负担的部分： 借：主营业务成本 800 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）800 （5）实际收到出口退税900元。 借：银行存款 900 贷：其他应收款 900,例题6：外销大于内销,（1）2008年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。 借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 （2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。 借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000,借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000 （3）本月生产的商品全部出售，70%为外销，30%内销。销售额为30000元，内销部
