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1、第一讲 我国现行会计及税收法规体系,一、现行会计法规体系 1、会计法（1999-10-31） 2、财务会计报告条例（2000-6-31） 3、基本会计准则（1993） 具体会计准则（97年以来陆续发布） 企业会计制度（2000-12-29） 企业财务通则、分行业财务制度 特殊业务的会计核算办法,二、现行税收制度体系 1、全国人大及常委会发布：个人所得税法、外资企业所得税、征管法 2、全国人大授权国务院制定：增值税暂行条例、消费税暂行条例等 3、国务院自行制定：增值税实施细则、消费税实施细则 4、地方人大：海南及自治区 5、财政部和税务总局制定 6、地方政府：房产税、车船使用税等实施细则,三、税
2、制结构 1、税系结构：主体税及辅助税 2、税种结构：各税种之间的关系 3、税制要素结构：税收制度的实体部分，基本构成要素：纳税人、课税对象第13项,四、会计与税法分离的必然性 1、目的不同 2、前提不同 3、原则不同,五、主要差异 1、资产差异：资产计价、资产价值转移差异 2、收入差异：概念与分类、确认、计量、特殊业务差异 3、成本与税前扣除差异 4、资产损失和营业外支出差异 5、债务重组差异 6、合并分立差异 7、非货币性交易差异,第二讲 资产差异,总体上讲：可分为资产计价差异、资产价值转移差异 1、资产计价：除债务重组、合并分立、非货币性交易的资产取得成本与税法存在较大差异外，其余基本一致
3、 2、资产价值转移差异：包括存货成本结转、固定资产折旧、无形资产摊销等,一、存货差异 1、存货价值转移差异 2、存货计价方法变更差异 3、存货盘点(一致) 4、存货跌价准备差异,二、固定资产差异 1、折旧基数基本相同 2、折旧范围基本相同 3、折旧年限、净残值差异：会计没有明确规定，税法有明确规定 4、折旧方法选择差异：会计没有限制，税法原则上采取直线法，对加速折旧法有严格限制。,三、无形资产 1、摊销期限差异：会计按预计使用年限摊销，但对合同无规定及自行开发的无形资产，会计规定不得超过10年，税法规定不得低于10年。,四、资产跌价或减值准备差异 包括：坏账准备、短期投资减值准备、长期投资减值
4、准备、委托货款准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工作减值准备。简称八项计提。 会计可以按企业实际情况计提 税法只有对坏账准备、商品削价准备、金融企业呆账损失按标准计提扣除。,五、资产损失差异 会计：只要实际发生的均可核销 税法：必须经过税务机关审核,第三讲 收入差异,一、收入确认原则的差异 1、会计强调实质重于形式、谨慎、重要性原则，税法强调法定原则。,二、收入确认时间的差异 会计：以会计准则规定的四个基本条件为标准 税法：增值税、营业税、消费税、企业所得税分别规定了不同的确认时间，并且在同一税种下，收入确认时间还要按不同的交易类型进行区分。,三、收入计量的差异 1、
5、销售商品收入计量差异 会计：通过主营业务收入和其他业务收入科目核算反映 税法：除以上外，还包括价外费用和视同销售 2、独立企业之间收入确认一致 3、关联企业收入确认不一致，会计只须报表附注说明，税法要求纳税调整 4、对折扣销售、销售折扣、销售折让的处理存在差异,四、劳务收入差异 1、会计和税法对不跨年度的劳务收入确认是一致的。 2、跨年度收入确认差异： 会计：允许按合同规定进度确认收入 税法：不允许按合同规定进度确认收入，只能按完工百分比或实际进度进行确认。,第四讲 成本费用的差异,一、概念上的差异 会计：包括成本和费用，在主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、其他业务支出中反映。 税法：明确规定，指纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的实际成本,二、税前扣除的几个原则 1、权责发生制：非收付实现制 2、配比原则：费用扣除不得提前或滞后 3、相关性原则：扣除费用与取得收入相关，不得列支与生产经营无关的费用 4、确定性原则：不能估计扣除,三、成本费用差异 1、固定资产折旧 2、开办费 3、坏帐准备 4、资产减值准备 5、罚款、捐赠支出 6、财产损失 7、新产品、新技术、新工艺研究开发费(加扣50%) 8、借款利息 9、职工福利费 10、交际应酬费 11、采购国产设备(40%) 12、关联企业管理费,
