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1、1浅议内部审计活动中的人际关系【摘要】内部审计的工作性质是对被审计单位进行监督和评价，在内部审计活动中与被审计单位的人际关系就显得尤为重要。笔者在多年工作中总结出一些与被审计单位搞好人际关系的工作技巧，与大家共勉，以便在工作中趋利避害，更好地完成审计任务。 人际关系是人们在社会生活和生产活动中所建立的一种心理上的直接联系，它表现为亲近、疏远、友好或敌对等人与人之间心理上的联系，反映着人们寻求满足需要的心理状态。这里所指的内部审计中的人际关系，是指内部审计人员在审计活动中形成的与组织内外相关机构和人员之间有相互交往与联系的关系。在开展内部审计活动中，为了有效地对本组织的财务活动、经营效益和各项管
2、理活动进行审计监督，保持良好的人际关系，中国内部审计协会发布的内部审计基本准则第九条规定：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。 ”笔者就内部审计活动中人际关系的重要性、种类及处理技巧作一粗浅的分析。 一、内部审计活动中人际关系的重要性 内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及组织内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。随着市场经济的飞速发展，内部审计在组织的各项活动中起着越来越重要的作用，为组织的管理层和决策层提供着各方面的重要信息。但在具体的内部审计过程中，由于一些内部审计人员在审计中不太注意人际关系的处理
3、技巧，不能妥善地处理好其与组织内、外相关机构和人员的关系，不能恰当地与他人进行沟通，严重影响了内部审计的有效性，不能圆满完成内部审计任务。因此，良好的人际关系，是搞好内部审计工作的前提条件。 二、内部审计中人际关系的内容 主要包括与组织内部主要负责人、高层管理者、被审计单位、其他相关职能部门、职员之间产生的人际关系，也包括与组织外部审计机关、社会审计机构、税务机关、往来银行、法律顾问、专家等之间产生的人际关系。 （一）与组织负责人和高层管理者的良好人际关系 内部审计人员接受组织负责人的委托进行内部审计，因此，内部审计工作的顺利开展首先需要组织负责人和高层管理者的授权和支持。为此，必须与组织负责
4、人和高层管理者保持良好的人际关系。内部审计人员必须定期或不定期地向组织负责人和高层管理者递交各种建议书、审计报告、管理建议书等，并就工作进展和有关问题及时进行请示、汇报、交流。通过这种审计沟通，获得上级领导的理解、肯定或是及时纠正工作中的偏差、提出更高的要求等，以协调内部审计工作，保证审计结论的落实和审计意见的具体实施。 （二）形成与组织中其他职能部门良好的人际关系 2内部审计人员应当与组织中其他职能部门如财务、供应、生产、营销、人力资源等部门形成良好的沟通和人际关系，在审计活动中更好地相互合作和取得更多的支持。例如：开展审计活动时需要从其他职能部门了解组织相关情况；审计中发现问题时，获得其他
5、职能部门的意见有助于寻找更优的解决方法；在审计意见的落实和事后监督等方面都需要与其他职能部门的相互协作支持，才能实现审计成果的高效利用。 （三）开展与组织外部的良好人际关系 内部审计工作的顺利高效进行需要组织外部相关机构和有关人士的认同和支持，以及时获得充分、相关、可靠的审计证据。例如：通过银行函证取得可靠的审计证据；合理利用外部审计的结果；聘请外部专家的协助，以获取专业帮助，如进行资产评估、基建工程验收、法律咨询等。 （四）保持与被审计单位的良好人际关系 内部审计人员不是专门以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标，而是以提高组织利益和帮助被审计单位有效地进行管理控制为最终目标。因此，内部审
6、计人员应当通过审计沟通，让被审计单位认同其思想和最终目的，与被审计单位建立良好的人际关系，消除相关利益部门的误会，确保审计工作顺利进行，提高审计效率和效果。 三、内部审计人际关系处理技巧 （一）与被审单位人员随时交流，使其觉得审计人员不是高高在上 内部审计人员应清醒地认识到，在审计过程中，被审计人员通常害怕在审计中发现的不利问题会对他们将来的工作鉴定不利，会产生工作有失误，表现不好的不良记录，甚至有被开除的可能。因此，审计发现对他们来说代表着一种威胁。审计人员与被审计人员之间存在的这种潜在的冲突，通常会阻挠审计人员工作的正常进行，影响审计的效率。这时审计人员应该随时和被审计单位、人员交流，与被
7、审计人员建立起一种更加协调的工作关系。具体包括： 1.审计人员应告知被审计人员在审计过程中的全部发现，包括好的方面，也包括不好的方面，而不是对被审计人员进行隐瞒。在审计报告中，应承认被审计人员的参与和合作。 2.审计人员应允许被审计人员阅读审计报告草稿，给被审计人员提供一个发表自己意见的机会，同时，在草拟审计报告之前，与被审计人员就审计过程中发现的问题进行会面、交流，征求被审计单位人员的意见。 3.审计人员同被审计人员一起讨论审计目标，以减少审计中的神秘气氛，同被审计人员建立和谐的关系。 （二）不论是否有审计任务都要经常与被审计单位人员进行联系 一个称职的内部审计人员，不仅应具有较高的理论水平
8、，而且应树立良好的个人形象，有优先为他人服务的观念，善于理解他人和进行换位思考，能常与被审计人员保持联系。这种联系不应仅仅局限于审计期间，在时间允许的情况下，经常打个电话或发个电子邮件，更有利于同被审计人员保持联系。各种非正式的聊天也有助于同被审计人员保持联系和发展关系，有利于将审计关注的事项放在3最优先的位置。这些做法可以消除被审计人员对审计人员的敌意和冲突，以人格魅力来感染被审计人员，避免可能出现的审计人员与被审计人员关系紧张的局面。总之，一个优秀的审计人员不仅应当时常学习审计的专业理论知识，还应当认真学习钻研审计中的人际关系处理技巧，认真处理好组织活动中的各种人际关系。只有处理好这些关系，才可以既帮助审计人员发现问题，出具恰当的审计报告，又可以使参与审计工作的每个人受益，树立起审计人员积极良好的形象，圆满完成审计任务。
