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1、1浅议个人所得税征管存在的问题及对策近年来,我们在审计中发现,地税机关对个人所得税的征管方面不是很严格,同时不少单位也没有按时足额代扣代缴个人所得税,计算个人应纳税额也不准确,个人所得税流失较为严重。一、存在问题 通过我们审计发现,其存在的问题主要表现为以下几种:1、工资、薪金所得扣缴不足。如一个仅有 20 人的单位在计算工资、薪金所得时只计算财政发放部分应缴纳的个人所得税收,单位发放的奖金、福利等没有并入基数一并计算缴纳,审查个税扣缴情况时,仅一年就少扣缴几千元;另一单位在计算工资、薪金所得时只计算本单位发放部分,而没有将部分人员在下属单位发放的部分一并计入计算;在 2006 年以前,还有单
2、位人为将扣除基数从八百元提高到一千二百元或一千五百元。2、支付劳务报酬没有按劳务报酬所得代扣个人所得税。如某事业单位聘请专家而支付的劳务报酬一年达十万多元,却未扣缴个人所得税。3、集资利息没有按利息所得扣缴个人所得税。目前这部分税收流失最为严重,如审查中发现好多单位,尤其是企业单位由于缺乏资金而向民间融资,每年支付的集资利息多没有按利息所得扣缴个人所得税,数额十分可观。4、部分单位代替职工缴纳个人所得税。主要是税务部门在查出个人少缴税收时,单位没有从职工工资中扣缴,而是采取在本单位列支的做法。上述情况很多,不一而足。二 、存在问题的原因我们分析,存在上述问题的原因主要有以下几个方面。(一) 个
3、人所得税法宣传工作不够到位,广大群众除了对工资、薪金所得需要缴纳个人所得税有所了解外,对个人所得税的其他征收对象和内容知道的不多。(二)部分单位领导和财务人员法制观念淡薄,不依法办事,不严格按个人所得税法履行代扣代缴义务,有意或无意少代扣代缴。(三)税务部门征管力度不够。其原因:一是个人所得税税源较为分散,征收和监管的难度较大;二是税务部门受人力资源的限制,主要是税务部门的人手不足和部分税务人员的素质不高;三是基层税务部门在完成上级部门的计划任务后,担心征收过多在下年被加大任务而不愿继续征收。四、部分单位会计人员素质的制约。存在少数会计人员对个人所得税法理解、认识不足,不能准确计算个税,以致不
4、能完全依法履行代扣代缴义务。五、税务、财政、审计等部门工作协调不够,税务部门不能充分利用审计等部门的成果。六、现行的个人所得税法规定的工资、薪金所得征收基数较低,使得个别经济发达地区擅自提高征收基数、变相增加扣除项目。三、 对策(一)加强税法宣传,争取全社会的支持。 个人所得税法颁布实施以来,我国个人所得税收入增长很快,在税收收入中的比重越来越大。其成果一方面得2益于我国经济的快速发展,个人收入不断增长,这为个税征收提供了良好的税源;另一方面是我国公民的纳税意识增强及税务部门征管工作的加强,确保了税收的入库数量。但从存在的问题来看,目前我国许多公民虽然知道个人所得要纳税,但对哪些所得要纳税,可
5、以扣除什么,如何计算等问题还不十分清楚。因此大力开展个税的宣传工作已经显得十分必要。通过宣传,使全体税干和绝大多数纳税人了解、掌握个人所得税法 ,取得广大群众对个税工作的支持,使个税工作深入人心,以保证个税的正确贯彻执行,促进社会主义经济全面、协调、健康发展。(二)加大执法力度,争取应征尽征。首先各级税务部门要高度充分认识加强个税征管的重要意义,不能因个人税税源小、征收难度大而放松管理,相反,要坚决按照税收征管法规定履行职责,依据个人所得税法规定的征税对象和内容、适用税率及扣除标准依法治税,切实改变仅仅为完成下达的计划任务或指标而征税的做法;其次税务部门要建立健全税收征管制度,严格内部控制制度
6、,推行违规责任追究制度,增强税收执法的透明度,大力推行“阳光执法” ,加大奖惩力度,严格实行办税公开,杜绝为税不廉现象,以保证应收尽收。最后税务部门要切实加强组织领导,采取有效措施,进一步加强征收管理,确保政策到位、措施得力、管理规范,努力将个税征管工作提高到一个新的水平。(三)各单位领导应增强法制意识,财务人员应提高业务水平。在履行代扣代缴义务时,彻底改变擅自提高个人所得税的扣除标准,随意变通或超越权限扩大征税项目的适用范围的错误做法,正确计算个人所得税,严格履行代扣代缴义务,保证个人所得税按时足额解缴入库,以确保税法的有效实施,维护法制的统一和尊严。同时,上级部门将代扣代缴个人所得税执行情
7、况作为年终对各单位领导考核的一项指标 ;各单位将扣缴个人所得税情况作为对经办会计的一项业绩考核内容,并在每年年终对每个职工缴纳个人所得税的情况实行张榜公布,进行一次通告,充分发挥职工的监督作用,调动他们争先竞位和纳税的积极主动性。(四)审计、财政、税务等部门要加强协调工作。税务部门要主动联系审计、财政部门,充分利用他们的检查结果;审计、财政也要将查出的结果主动抄送税务部门,税务部门将执行结果反馈给财政、审计部门,实现协同作战、成果共享,以解决人手不足的矛盾和减少不必要的人力浪费。(五)税务部门要采用先进技术,加强人力资源建设,牢固树立以人为本思想。目前税务部门要积极开发计算机软件,开展业务培训,努力提高行政执法的能力和对个人所得税的征收水平,使每一位税务人员能够熟练准确地计算个人所得税;同时还要提高对个人所得税税源的监控水平,为每一个纳税人建立个人档案,并做到税票开到个人,以杜绝单位代替个人缴税现象,做到依法治税,以统一税政、公平税负、规范税制,调节收入分配和组织个人所得税收入,整顿和规范税收秩序,切实落实依法行政的要求,维护税法的严肃性、权威性、统一性。