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1、最新整理9篇企业内控管理之我见征文税收，对于企业来说，和其它各种费用一样，都是企业的一种支出，在法律允许的情况下，当然是可以抵缴税的。公司在实际工作中由于对税法理解不深刻、财务管理不符合规定的要求，对于税法赋予的权利也没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴税款、少缴被罚等。其实要想不缴冤枉税、不被处罚，首先要加强财务管理，只有这样，才能充分理解税法的内涵，用足用好税法规定的各项权利。这是每个公司加强内控管理必备基本功。中华人民共和国企业所得企业所得税条例及细则规定：纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。即：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。这里所说的准予扣除
2、的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。这里要特别注意，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的内容是准予扣除项目的金额，而不是实际发生的金额。中华人民共和国企业所得企业所得税条例还规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收法律的规定有抵触的，应当依照国家有关税收法律的规定计算纳税。比如有些费用虽然是企业的实际支出，但并不能在企业所得税前进行扣除，像违法经营的罚款支出，企业支付给投资者的分红等是不充许税前扣除的。还有目前有扣除限额的项目，如工资、广告费、业务宣传费、业务招待费，只能在规定标准内扣除。另外，像固定资产、无形资产等支出，要按法定的使用期限以折
3、旧、摊销的方式扣除，而不能在投入使用时一次扣除。这些都是需要企业在财务管理中加以注意的。一、企业无法享受应有税收优惠的原因在这里重点要说的是，由于企业对税法的不准确理解或财务制度不健全，使企业本该享有的权利而因种种原因没有享受到。这主要有以下几个方面：1、发生商品购销行为没有取得符合要求的发票比如，企业发生购入商品行为，而没有取得发票，只是以白条或其它无效的凭证入帐。或者企业是增值税一般纳税人，而在购进原材料等商品时，没有取得增值税专用发票，或只取得了普通发票。在没有取得发票的情况下，那么你所发生的此项支出，就不能在企业所得税前扣除。如果你是增值税一般纳税人，即使取得了普通发票，你也无法按规定
4、可以抵扣的进项税额。因为按规定只有取得了注明增值税税额的增值税专用发票才能计算抵扣进项税额。2、费用支出没有取得凭证或没有取得符合规定的凭证如企业发生业务招待支出，而没有索取发票。企业发生运费支出，而没有向运输业主索要运费发票。这些都是企业经常发生的，尤其是一些财务知识严重缺乏的管理人员，总认为费用发生了，怎么处理是财务人员的事情。其不知，只因为不要发票，就失去了在所得税前扣除的条件。要杜绝这种现象发生，只能是各层级的管理人员除具备必要的财务常识，更要严格执行公司管理体系文件中相关的规定，及时、准确取得合法、有效的凭据。还有，公益性捐赠是企业可能发生的行为，企业的公益性捐赠，如果按照规定的程序
5、、渠道进行捐赠，并取得相关的凭证是可以按不同捐助对象按1.5%、3%、10%、30%或全部税前扣除的了。这就是要符合如下规定：1、要通过中国境内的非营利的社会团体、国家机关向受赠单位进行捐赠。而不是企业直接向受赠单位进行捐赠。2、要取得接受捐赠或办理转赠的非营利的社团和国家机关，按照隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一负责（监）制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关才能据此对捐赠单位和个人的捐赠进行税前扣除。3、应该扣除而没有及时扣除的费用很多的费用扣除都有一些规定，有一条原则是配比原则，即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申
6、报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。比如，现行的企业的固定资产大多数都实行直线法扣除，即在规定的时限内平均扣除。如果在应申报扣除的年限内，而不申报扣除，那么在以后年度是不充许补扣的。类似的还有无形资产摊销，开办费摊销的等。4、应该提取而没有提取的费用税前扣除的确认还有一条重要原则，权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是在实际支付时确认扣除。像企业因经济情况等原因，实际发生的费用，当期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如职工工资、借款利息等，都应在费用发生时确认扣除。如果不按规定提取扣除，那么到实际支付时按规定就不能再扣除了。二、合格的财务管理是享受税收优惠的必要条件很多的税收优惠政
7、策都对企业的财务核算有比较严格的要求。税收减免管理办法规定：纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。核定征收企业所得税暂行办法（国税发200038号）规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；2、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；4、收入总额及成本费
8、用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；5、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。关键是纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第二条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款，其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。其实，企业如果符合规定，享受税收优惠政策是最好的节税方法。但即使你符合规
9、定的享受税收优惠政策的条件，也可能因为你的财务不符合要求而不能享受本可以享受的税收优惠。增值税对企业财务管理状况也有很高的要求，财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165号）规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；虽然纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人，好象纳税人的身份有了保障。但其实会计核算不健全对增值税一般纳税人的损害更严重。国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知（国税发199515号）规定：对年销售额在规定标准以上，会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，停止其抵扣进项
10、税额，按销售额依照增值税税率计算应纳税额。同时取消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票。待纳税人完善会计核算，能保证向税务机关提供准确的税务资料后，方可准许抵扣进项税额，重新批准其专用发票的使用权。纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，以及按规定抵扣的期初存货的已征税款，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。以上是财务核算状况直接的影响企业利益的情况，其实更多的对企业进行的节税筹划的前提都是企业要有符合规定的财务核算。所以，我们说加强企业的财务核算实在是企业节税的基本前提。企业要想节税，就必需从加强财务核算入手。加强内控管理财务人员必须做好的七件事一个制度健全的公司，
11、财务人员必须要做好的7件事，现罗列出来，望能有所益处。一、算好账会计核算是企业财务管理的技撑，是企业财务最基础最重要职能之一。会计的基本职能无论是二职能论(反映与监督)、三职能论(反映、监督及参与决策)还是五职能论(反映、监督、预算、控制与决策)，其第一项职能都是反映，反映职能通过什么来实现，那就是会计核算。会计核算作为一门管理科学，而且是一门硬科学，它有一套严格的确认、记量、记录与报告程序与方法，会计是用价值的方式来记录企业经营过程、反映经营得失、报告经营成果，会计的审核和计算只有在业务发生后才能进行，因此会计核算都是事后反映，其依据国家的统一会计制度，会计政策、会计估计，也按大家所熟知的“
12、会计法”、“会计准则”、“财务通则”等进行分类整理。作为管理科学一个分支，它有一整套的国际通行的方法和制度，包括记账方法、会计科目、会计假设及国家制定的会计准则、制度、法规、条例等，这些东西为整个会计核算提供了较全面的规范，目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大的出入。在财务的七件事中，此职能最能得到大家的认可，也是目前企业财务中运用较好的职能之一，当然除有意做假账外。二、管好钱除会计核算外，会计最重要的职能就是监督了，会计监督是全方位的，包含企业运营过程中的各个结点，其中对企业资金的监督是各
13、个公司都非常重视的事。对任何公司来说，资金的运用与管理都是一个非常重要的事，资金于企公司而言优如人们身上血液，没有、多了、少了、流动快了、流动慢了、不动了、感染了细菌，都有可能使公司终结，作为公司价值管理的财务部门，其重要职能包含资金的筹集、调度与监管，简单地说就是把企业的“钱”管好。资金的运用与管理有别于会计核算，没有一套严格的管理方法，企业间差别较大，资金计划、筹融资、各项业务结算与控制，都属于资金运用与管理范围，企业性质、资金流量、会计政策、信用政策、行业特点、主要决策者偏好、甚至资金调度人员的经验都可能给公司资金运用与管理带来偏差，通过建立公司资金管理制度可在一定程度上防止资金的使用不
14、当，但要提高公司资金使用效率，单靠制度很难实现，除建立一套适合本公司的资金审批、监控系统外，更需要选择有一定经验的人员进行此项工作。三、理好关系公司一般只设置财务部，人们很容易将财务与会计混在一起，只有及少数大型企业在财务部下分设会计科与财务科等，以将财务与会计分开。其实企业财务与会计是两个不同的事务，从会计与财务定义上我们就能很容易分开，会计的定义为：“确认、记量、记录与报告”，财务的定义为：“协调企业各方面的财务关系”，从定义上我们不难看出，会计是一门硬科学，他遵循严格的手段和方法，同一个东西无论谁来核算得到的结果都是一样的，其追求的是“真实”，财务协调的“财务关系”，而关系很难“定格”，
15、很难有“标准”，因此财务是一门软科学，很难找出千篇一律的方法和手段，同一业务，不同的人去做，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较大，其追求的是“合适”。公司经营过程中所涉及到的财务关系很多，既有内部各部门之间的，也有公司与外部各供应商、客户、银行、税务、工商、政府部门等，财务部门应协调好这些关系。公司都说重视财务管理，但真正能理解什么是财务管理的公司其实不多，更多的将会计理解为财务。财务离不开会计，很多财务决策都得依赖会计核算，会计核算的许多方法也直接被财务利用，然而这毕竟是两门学科，不能混为一谈，财务管理属软科学，更多地需要有经验的人员进行管理，财务管理管理效用也往往高于会计核
16、算。四、监控资产财务部的第一职能是会计核算，核算的目的当然不是为了几个阿拉伯数字，会计核算是用价值手段全面反映公司营运过程，实物从这个项目到那个项目，从这道工序到那道工序，无不在会计核算的反映之内，因此除了要求账账相符、账证相符外，账实是否相符，也是财务部的职能之一，也是财务履行其监督职能的一个重要方面。财务部门可通过定期与不定期进行资产的抽查与盘点，将公司资产实物与财务记录数据是否相符进行对比，从资产监管的角度来参与公司资产管理，以保证财务记录的真实性及企业资产的安全与完整性。五、管好信用信用管理作为公司财务管理的内容之一，本不应单独列为财务职能，但由于其重要程度，及信用管理的复杂性，促使公司将其从财务管理职能中分离出来单独形成职能。过剩经济时代，企业经营少不了与客户之间发生一些往来款项，其中不泛赊销，随着赊销业务的增加，企业呆坏账可能性也随之加大，在毛利率不高的情况下，
