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1、关于员工购买住房公积金的草案根据国务院住房公积金管理条例规定，住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业，事业单位，民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金，属于职工个人所有，职工符合政策规定时可以申请提取或享受政策贷款。当前许多企业特别是私营企业愿意为职工缴纳社会保险，但是愿意为职工缴纳住房公积金的却不多，认为为职工缴交住房公积金会增加企业的负担，因而对此不予重视。事实上，私营企业用足用好国家的住房公积金政策，不仅能提高职工的福利待遇水平，而且也能大大降低企业和职工的税负水平。一、条例依据以及目的意义条列：1999年4月3日，国务院
2、颁布施行住房公积金管理条例（以下简称“条例”），2002年3月24日国务院对条例进行修订。第三十七条规定：违反本条例的规定，单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理，逾期不办理的，处以1万元以上5万元以下的罚款。条例第三十八条规定：违反本条例的规定，单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存，逾期不缴存的，可以申请人民法院强制执行。目的意义：随着住房公积金政策宣传力度加大，职工维护自身权益意识不断加强，各类私营企业主动按条例规定为职工缴存住房公积金，可以避免被行政执法和处罚的风险同时对企业来说也是规范管
3、理、长远发展的需要，可以稳定员工队伍，树立职工的责任感和荣誉感。企业缴存住房公积金在为职工积累购建房资金、增加收入同时也可以利用住房公积金税收相关规定享受政策优惠同时能企业主动建立住房公积金制度以规避行政处罚风险。二、利用住房公积金制度的企业所得税策划策划思路：1.是通过为职工缴存住房公积金增加费用支出总额从而减少企业所得税应纳所得额，降低企业所得税额。2.是根据企业实际情况选择住房公积金缴交金额、比例，最大限度减少纳税额。案例：某私营企业从业职工30人，未建立住房公积金制度，2011年企业应纳企业所得税所得额为35万元，当年应纳企业所得税3525%8.75（万元）。策划方案：为职工缴存住房公
4、积金，增加员工收入同时减少当年企业应纳所得税。政策依据：一是条例第十六规定职工和单位住房公积金月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以缴存比例，条例二十三条规定企业单位为职工缴存的住房公积金在成本中列支，条例第十八条规定职工和单位住房公积金缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%，有条件的城市可适当提高。二是2008年1月1日起施行的中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条规定企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，工伤保险费，生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。三是财政部、国家税务总局关于基本养
5、老保险费、基本医疗保险费，失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税200610号）规定：根据住房公积金管理条例、建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（建金管20055号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金允许在个人应纳税所得额中扣除。假设2011年该企业根据当地最低工资标准（假设为1000元）、按政策最低的缴交比例5%为职工缴存住房公积金。当年企业所得税应纳所得额可以增加扣除为职工缴存的住房公积金支出1.8万元（1000元12%30人12月，人均50元月），应纳所得额为33.2（35-1
6、.8）万元、应纳企业所得税8.3万元（33.20.25），减少企业所得税0.45（8.75-83）万元。企业通过增加1.8万元的支出费用为职工建立了住房公积金制度，可以少缴纳企业所得税0.45万元，同时平均每位职工每月增加了50元的住房公积金收入。实际上也可以说是企业只花了1.35（1.8-0.45）万元就可以实现依法保障职工权益，为职工增加住房保障收入。私营企业可以根据政策规定最低标准以较少的支出缴存住房公积金达到少交企业所得税的效果，同时还可增加职工的住房收入。三、利用住房公积金制度的职工个人所得税策划政策依据：财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费，失业保险费、住房公积金
7、有关个人所得税政策的通知（财税200610号）规定，根据住房公积金管理条例、建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（建金管20055号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险
8、金和住房公积金时，免征个人所得税。策划思路：一、是为职工缴存住房公积金增加职工收入，减少缴纳个人所得税。二、是通过合理确定职工缴存金额将职工收入调减到个人所得税起征点以下或较低档次的应纳所得额，达到不交或少交个个所得税。方案一：假设上述企业员工月工资收入4000元，暂按个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准3500元月来计算不要缴纳个人所得税，现企业增加员工收入500元，则企业员工要缴纳个人所得税5005%25（元），如果增加的500元以缴存住房公积金形式给职工则不要缴纳个人所得税。 方案二：假设上例企业高级管理人员月工资收入6000元，暂按个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所
9、得减除费用标准3500元月计算应纳个人所得税（6000-3500）10%-75175（元），该员工实际收入为6000-1755825（元）。如果员工月缴存住房公积金2000元（假设未超当地住房公积金规定标准），单位和个人各1000元，此时应纳个人所得税为（6000-1000-3500）10%-7575（元），比没交住房积金可减少个人所得税175-75100（元）。方案三：假设上例企业不想为职工增加支出总额，可以将该员月工资定为5000元，另外1000元单位以住房公积金的形式按月缴存（职工个人还需缴存1000元）。同样按个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准3500元月计算此时职工
10、月应纳个人所得税为（5000-1000-3500）5%25（元），与发放6000元工资不缴住房公积金对比可少交个人所得税175-25150（元）。工资收入较高的各类高级管理人员或股东员工可以根据实际情况进行合理确定每月工资额和住房公积金月缴存额从而少交个人所得税。四、员工购买方式以及可行性预算购买方式：方案一：自愿方式购买可行性预算：根据公司实际情况，现有人员人数约180人，办公室人员约70人，生产一线人员约110人，城镇居民约50人，农村居民约130人。由于购买住房公积金需增加一定的经济负担，并绝大多数农村户口员工无需购买公积金，部分城镇居民因家庭背景原因也无需购买；购买公积金员工多数人介乎
11、于办公室人员、城镇户口员工以及部分未婚员工之间，按调查预算估计购买人数在2050人之间.（具体情况需具体实施为准）方案二：主管级别以上予以购买可行性预算：现有中高级管理人员约25人，大多数为年轻骨干，替中高级管理人员购买住房公积金能巩固企业的管理核心；管理人员收入较高，可以一定程度的减低纳税额度，并减少住房压力（需购买人员按具体需求决定）五、购买比例以及预算根据住房公积金管理条例（国务院令第350号）和转发建设部等第三部门关于住房公积金管理若干具体问题指导意见的通知（粤建房字【2005】137号）住房公积金缴存比例不低于5，不得高于20；根据佛山市2010年在岗职工平均工资，2011年度（2011年7月至2012年6月）个人住房公积金月缴存额（单位和职工个人缴存部分合计），最高不超过6180元。我公司按照实际情况购买额度可控制为58按照自愿方式购买（以下数据只作参考，工薪定准示例为2000元，购买人数为40人，购买比例为5）：公司每月支出购买人数约40（工薪定标准为20005）4000员工每月支出工薪定标准为20005100元按照主管级别以上予以购买（以下数据只作参考，工薪定准示例为2000元，购买人数为25人，购买比例为5）：公司每月支出购买人数约25（工薪标准为35005）4375员工每月支出工薪标准为35005175 金具事业部 2012年2月8日
