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1、基础会计学实验指导及教学大纲暨南大学会计系第一部分：手工会计模拟实验一、课程的性质与任务会计模拟实验（综合实验）是为会计专业学生毕业模拟实验开设的实践教学环节的选修课程和网上自学课程。该课程的任务可以归纳为以下3方面：1通过运用会计学各学科的基本理论和方法，模似企业会计实务处理一个企业一个会计期间的各项经济业务，从而加强和提高学生会计学基本理论知识的系统理解，巩固课堂理论教学效果。2通过对模似企业一个会计期间经济业务的全方位的仿真操作，锻炼和提高学生全面处理各种会计实务的动手操作能力，培养高素质的应用型会计人才。3通过模似实验，使学生在全面了解和掌握各项会计工作、各岗位会计工作及其工作程序的基
2、础上，对会计管理工作和会计核算的组织工作有一定程度的了解，从而培养其会计管理和组织工作的能力。二、课程的目的与教学基本要求通过会计模拟实验（综合实验）课程，使学生全面了解和掌握会计专业主干课程的有关业务内容，提高分析问题、解决问题和动手操作技能，适应实际工作的需要。本课程所提供的经济业务，尽量选择真实的原始凭证，按照实际工作中日常业务发生的顺序编排，使学生了解和掌握会计工作的实际程序，并进行仿真演练。本课程尽量采用规范化的原始凭证，要求学生在处理每一项经济业务之前，必须先对原始凭证进行认真地审核，并在此基础上再进行账务处理。为了培养学生综合、分析问题能力，本课程除强化企业财务会计、成本会计及簿
3、记的实践外，还应综合该专业教学计划中其他主干课程如财务管理和审计学等的有关内容。本课程应充分体现会计改革和税制改革的基本内容，使学生更深入地了解其改革现状，以缩短步入社会的适应期限。三、课程内容会计模拟综合实验不以普通教材式的章节为序，而是按照实际工作中日常业务发生的顺序编排，从而使学生按照会计实务的具体程序、方法和要求进行仿真演练。课程主要内容包括： 账户期初余额 12月份的经济业务 训练记账凭证核算组织程序的具体操作步骤和方法。 训练汇总记账凭证核算组织程序的具体操作步骤和方法。 练习科目汇总表核算组织程序的具体操作步骤和方法。本课程的重点与难点：1在教学过程中，指导教师应分别实验阶段和具
4、体经济业务（它不像普通教材那样，对每笔经济业务先给出一些明确的已知条件和假设），提出规范性的意见和具体性的建议，使学生明确应通过哪些环节、步骤、方法进行实验。2它需要综合运用已学过的会计学基础、中级财务会计学等，进行凭证汇总或科目汇总，并需要进行试算平衡和编制会计报表。并且，有些内容学生可能了解和掌握得不够具体和深入，从而可能出现一些习作困难。本课程的简略内容：建立账簿、按记账凭证核算组织程序处理经济业务并编制会计报表、按汇总记账凭证核算组织程序处理经济业务并编制会计报表、按科目汇总表核算组织程序处理经济业务并编制会计报表、撰写实验报告等。四、课程学时分配分段指导与习作内容教学与习作学时数阅读
5、和讲解资料 2建立账簿 2按记账凭证核算组织程序处理经济业务 10按汇总记账凭证核算组织程序处理经济业务 10按科目汇总表核算组织程序处理经济业务 10撰写实验报告 3 合 计 37五、教学大纲的使用说明本教学大纲适用于会计专业本科和专科的实践环节教学。六、推荐教材及资料 校内（教师）自编教材。会计模拟实验业务训练题一、目的练习记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的具体操作步骤和方法，熟练掌握运用这三种基本会计核算组织程序的专业技能。二、企业概况华景公司是一家大量大批单步骤生产的制造企业，为增值税的小规模纳税人，其注册资本为140万元。该企业设有4个行政管理部
6、门（总经理办公室、财务会计部、技术开发部、采购供应部）、1个生产车间、1个专设的销售部门。二、各账户的期初余额会计科目或项目月初余额借方贷方现金30000银行存款500000应收账款20000应收票据10000其他应收款10000预付账款20000原材料10000低值易耗品5000库存商品1120000待摊费用50000固定资产300000累计折旧20000短期借款150000应付账款300000应付票据20000预收账款10000应付福利费10000应交税金10000其他应交款5000预提费用20000实收资本1400000资本公积100000盈余公积10000本年利润10000利润分配-未
7、分配利润20000生产成本10000 合 计20850002085000三、2005年12月份发生的经济业务和有关会计事项华景公司2005年12月发生的有关物资采购业务、产品生产业务、商品销售业务和期间费用的经济业务如下：1从外地暨南公司购入甲材料4 000公斤，实际单价1.8元；乙材料1 000公斤，实际单价2.8元。货款已用银行存款支付。材料尚未到达公司。2以银行存款支付上述甲、乙两种外购材料的外地运杂费1000元（按材料重量比例分配）。材料已到达公司，并验收入库。3华景公司从外地天河公司购入丙材料5000公斤，实际单价4元。材料已验收入库，但货款尚未支付。同时， 已用银行存款支付其外地运
8、杂费800元。4华景公司用银行存款预付岗顶公司购丁材料货款20 000元。5从岗顶公司预购的丁材料6000公斤已到。发票单位买价为5元。6开出转账支票，补付所欠岗顶公司购货款10 000元。7华景公司仓库本月发出下列材料，其用途如下表5-1所示。表5-1 发 出 材 料 汇 总 表领用部门用 途甲 材 料乙 材 料数量（公斤）单价（元）金额数量（公斤）单价（元）金额车间A产品生产60021 200 1003300B产品生产1502300 80032 400车间一般耗用1002200 2003600行政管理部门一般耗用3003900合 计8501 70014004 2008以银行存款支付车间外购
9、办公用品费400元，行政管理部门办公用品费600元。9以银行存款支付外购材料的市内运杂费500元。10以现金支付职工市内交通补助800元。其中：车间200元，行政管理部门600元。11开出现金支票向银行提取现金300 000元，以备发工资。12以现金300 000元支付职工工资。13计提本月公司固定资产折旧费120 000元。其中：车间计提的固定资产折旧费110 000元，行政管理部门计提的固定资产折旧费10 000元。14开出转账支票预付明年的书报杂志订阅费5000元。15按计划预提应由本月负担的短期借款利息3000元。16分配摊销应由本月产品成本、期间费用负担的固定资产大修理费用40 00
10、0元（已计入待摊费用）。其中：车间摊销的固定资产大修理费35 000元，行政管理部门摊销的固定资产大修理费5 000元。17分配本月应付职工工资300 000元。工资费用的发生地点和用途如表5-2所示。 表5-2 工资费用分配计算表部 门用 途工资额（元）车间生产A产品的工人工资150 000生产B产品的工人工资100 000车间管理人员工资20 000行政管理部门管理人员工资30 000合 计300 00018按职工总额的14%提取职工福利费42 000元。19以银行存款支付车间照明电费3 000元，行政管理部门照明电费1 000元。20月末，按产品的生产工时比例分配制造费用172 200，
11、并计入各产品的制造成本。其中：A产品的生产工时为6 000小时，B品的生产工时为4 000小时。21月末，A产品200件全部完工并验收入库，计算和结转完工A产品的制造成本（A产品没有月初在产品成本）。22华景公司对外销售A产品500件，单位售价（不含增值税，下同）为3 000元。增值税率为4%。产品已交付购买单位,货款已通过银行收讫.23华景公司向外地百佳公司销售A产品400件，单位售价为3 000元，增值税率为4%。商品已通过铁路公司发运出去，并以银行存款支付代垫运杂费2000元。货款和代垫运杂费均未收到。24以银行存款支付A产品的广告费5000元。25按销货合同规定，向永和公司预收销货款1
12、50 000元，并存入银行。26按销货合同规定，将60件A商品交付给永和公司，单位售价2 800元，增值税率4%。同时，收到该公司转账支票一张，金额为24 720元，以补付其原少预付的款项。27向吉安公司销售产品40件，单位售价2 800元，增值税4 480元，款项尚未收到。但收到吉安公司签发并承兑的商业汇票一张，票面金额为116 480元。28计算和结转本期应缴教育费附加5 000元。29以银行存款上缴教育费附加5 000元。30月末，计算和结转本月上述4笔已售A产品的制造成本。A产品的单位制造成本为1 379.1元。31开出转账支票，向通过民政部门残疾人基金会捐款100 000元。32出售
13、企业的多余材料，货款20 000元，增值税800元。款项已收到并存入银行。 结转出售上批多余材料的成本18 000元。33计算和结转本月应交所得税。本月税前利润为1 437 100元（根据习题一、习题二和习题三的上述会计分录计算），所得税率为33%。34开出转账支票，上缴应交增值税120 000元和应交所得税474 243元。35按税后利润962 857元的10%计算提取法定盈余公积，按税后利润的5%计算提取法定公益金。36月末，将本月所有损益类科目的发生额结转到“本年利润”科目，并计算出本月实现的净利润。有关科目的本月发生额如下：主营业务收入2 980 000元，其他业务收入20 000元，
14、主营业务成本1 379 100元，主营业务税金及附加5 000元，其他业务支出18 000元，营业费用5 000元，管理费用52 800元，财务费用3 000元，所得税474 243元，营业外支出100 000元。37将“本年利润”科目余额962 857元（即实现的税后利润）全部转入“利润分配-未分配利润”科目。38根据企业已通过的利润分配方案，结转应向企业所有者分配的利润80 000元。39通过银行向企业所有者支付利润80 000元。40将“利润分配”总账下的“提取法定盈余公积”、“提取法定公积金”、“应付股利”3个明细账的余额，全部转入“利润分配未分配利润”明细账。此外，华景公司2005年12月1日各账户余额数据如下：【要求一】练习记账凭证核算组织程序的具体操作步骤和方法，熟练掌握运用该种会计核算组织程序的专业技能。
